دافع الضرائب الموحد. المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب - التعارف الأول يتم إنشاء مجموعة موحدة لدافعي الضرائب

18.01.2024

وفي المقال أدناه سوف نتعرف على ظاهرة المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب. سنصف مفهوم وأهداف إنشاء مثل هذه الجمعية، ونكتشف أيضًا مدى فائدتها لرواد الأعمال.

مفهوم المجموعة الموحدة

ربما، فقط رجل أعمال غبي هو الذي لا يسعى إلى تقليل التزاماته تجاه الدولة بطريقة قانونية، وإيجاد ثغرات مختلفة في التشريع الحالي.

قبل عدة سنوات، تم تقديم مصطلح "المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب". ويمكن رؤية مثال على هذا الاندماج في شركات كبرى مثل روسنفت وجازبروم. لماذا هم؟ لأنها مريحة ومربحة وقانونية تمامًا.

لذلك، فإن المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب هي جمعية محددة للغاية، والتي تتميز باتفاقيات طوعية بين دافعي ضريبة الدخل. مثل هذه النقابة مثيرة للاهتمام للغاية لأن الأنشطة يمكن أن توزع الالتزامات حسب مجال الموضوع ودمجها في كل واحد، وبالتالي إعادة إنشاء فرع واحد. ومن الأمثلة الصارخة على هذا الأخير المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب "روسنفت".

ولا تنس أيضًا أنه في مثل هذه الجمعيات يلعب الشكل الحتمي للإدارة وتنفيذه ككل دورًا مهمًا. وهذا يستلزم أيضًا الذاتية القانونية للعمليات القانونية في شكل مجال مسؤولية مشارك أو آخر في مثل هذه المنظمة كمجموعة موحدة من دافعي الضرائب. هناك دائمًا إيجابيات وسلبيات، لذلك لا يمكننا أن نقول بشكل لا لبس فيه أن مثل هذه الارتباطات جيدة دائمًا، نظرًا لوجود الكثير من المزالق التي سنحاول إظهارها على السطح.

تصنيف المجموعات الموحدة

وبعد عدة سنوات من تنفيذ هذا المشروع، حان الوقت لاتخاذ نهج أكثر موضوعية للنظر إليه على هذا النحو. لذلك، يمكننا أن نقول بأمان أن المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب كمؤسسة مالية لديها أنواع معينة لها خصائص معينة.

يمكن تمييزها عن بعضها البعض من خلال تصنيف الالتزامات الضريبية وقطاعات النشاط وحتى من خلال تصنيف الدافعين التعاونيين. ومع ذلك، كما تظهر الممارسة، فإن توزيع المجموعات حسب أنواع الالتزامات بالميزانية سيكون الأقرب إلى واقعنا. مما لا شك فيه أن الربح هو الأكثر أهمية وشعبية بين الجمعيات الموحدة.

في المركز الثاني بين دافعي التزامات الدولة المجمعين يمكن تحديد المنظمات ذات الهيكل الإداري المتكامل (المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب "غازبروم")، حيث يتولى المكتب الرئيسي مسؤولية دفع التزامات الفروع التابعة جزئيًا أو كليًا. في أغلب الأحيان، في هذه الحالة، فإن ضريبة الدخل هي التي تندرج ضمن المجموعة، لأنها الأكثر أهمية بين المدفوعات الأخرى.

المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب - ما هو في الشريحة المستهدفة؟

إذا قرر مؤسسو الشركات أن يتحدوا، ففي هذه الحالة، كما يقولون، فإنهم ملزمون بمشاركة كل أفراح وأحزان بالتساوي. لذلك، على سبيل المثال، سيكون أساس دفع ضريبة الدخل هو المجموع الحسابي المعتاد لكل دخل أعضاء المجموعة مطروحًا منه نفقاتهم المجمعة. علاوة على ذلك، إذا تبين أن الأساس في الحساب النهائي هو مبلغ سلبي، فمن المقبول عمومًا أن الجمعية عملت بخسارة في فترة التقرير هذه. بمعنى آخر، إذا كانت إحدى مجموعة الشركات تشغل حصة كبيرة من رأس مالها العامل، وفي الوقت نفسه ليس لديها ربح، فإن هذه الحقيقة يمكن أن تلعب دورًا حاسمًا في حساب القاعدة الضريبية.

لذلك، يجب أن يكون مفهوما أن المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب هي طريق مباشر لتحسين طرق تراكم ودفع التزاماتهم لخزانة الدولة.

هناك مكافأة إضافية وممتعة للغاية في قائمة أهداف الاندماج وهي حقيقة أن أيًا من المشاركين في المنظمة التعاونية لا يقدم بيانات تعريفية منفصلة إلى السلطات المالية إذا لم يكن لديه دخل آخر غير مدرج في الدمج. يمكن أن تشمل هذه الفئة الأرباح بمعدلات أخرى، بالإضافة إلى الإيرادات الأخرى الناشئة نتيجة لحجب أو تحويل ضريبة الدخل المباشرة.

ولذلك، فإن نظام الإبلاغ الضريبي المبسط هو سبب وجيه للغاية للتوحيد في مجموعة موحدة. سينخفض مستوى الأخطاء عند إعداد الإعلانات في هذه الحالة بمقدار عدد مرات تعاون عدد الكيانات التجارية في منظمة معينة. أوافق، من الأسهل بكثير إظهار نتائج أنشطة الفروع عند الإبلاغ عن الهياكل المنفصلة ذات المسؤولية الإدارية الكاملة.

شروط الخلق

والحقيقة هي أنه يمكن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب بشروط منفصلة إلى حد ما، تتكون من متطلبات متزايدة للكيانات التجارية. لذلك، يمكننا الآن أن نلاحظ حقيقة أنه لا يوجد الكثير من المنظمات التعاونية على هذا النحو، على الرغم من الرغبات المختلفة لرواد الأعمال. وفقا للتشريعات الحالية، وهي الفن. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، القيود الرئيسية المفروضة على إنشاء مجموعات موحدة هي كما يلي:

إذا كانت هناك شركة أم، كجزء من مجموعة تعاونية، - مشارك مسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، والتي تمتلك حصة رائعة من رأس المال المصرح به للمشاركين الآخرين (في الوقت الحالي، الحد الأدنى لحصة السهم هو 90٪) من إجمالي الصندوق).
يجب أن يكون المبلغ الإجمالي للضرائب والرسوم المختلفة المدفوعة لخزانة الدولة، وكذلك ضريبة القيمة المضافة، 10 مليارات روبل روسي على الأقل، في حين أن هذا المجموع لا يشمل الالتزامات المختلفة المحولة إلى صندوق السلطات المالية لمختلف الصادرات -معاملات الاستيراد.
يجب ألا يقل إجمالي الإيرادات التي تتلقاها المنظمة الإجمالية عن 100 مليار روبل روسي.
ويجب تقييم الأصول المتداولة وغير المتداولة في المجمل بأكثر من 300 مليار روبل روسي.

وفوق كل شيء آخر، فإن دافعي الضرائب الذين لا يتم إعفاؤهم من دفع ضريبة الدخل، ولا يعملون في مناطق اقتصادية خاصة، ويدفعون أيضًا التزاماتهم تجاه الدولة على أسس مقبولة بشكل عام، دون أي أنظمة أو تبسيطات خاصة، هم وحدهم الذين يمكنهم الاتحاد في اتحاد واحد. المجموعة الموحدة..

إجراء الإنشاء

نظرًا لأن المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب هي جمعية تسيطر عليها الدولة بالكامل، فإن إجراءات إنشائها تنظمها التشريعات الحالية، وهي المادة. 25 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كقاعدة عامة، مع قائمة معتمدة من المشاركين في المنظمة، يتم إبرام اتفاقية بشأن إنشائها، ويجب أن تكون صالحة لمدة عامين تقويميين على الأقل.

يتم اختيار كيان تجاري مسؤول من بين أعضاء المجموعة، ويتم التنازل له عن جميع الحقوق والالتزامات الحالية لدفع إجمالي مبلغ الضرائب والرسوم المستحق، في حين يتمتع هذا الشخص بنفس الصلاحيات التي عادة ما تكون منوطة بالأغلبية دافع ضريبة الدخل القياسية. يتم تسجيل الوثيقة المعدة لدى السلطة المالية الموجودة في مكان تسجيل المؤسسة المخصصة.

نظرًا لأنه من المعتاد إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب منذ بداية سنة الإبلاغ الجديدة، فيجب الحرص على التعرف على المستندات مسبقًا: وفقًا للتشريع الحالي، يجب تقديمها إلى المنظمات الضريبية ذات الصلة قبل 30 أكتوبر من الفترة السابقة. يمكن تقديم الاتفاقية المنفذة بشكل صحيح قبل الأول من يناير، أي قبل التاريخ الذي تخطط فيه الجمعية لبدء أنشطتها المشتركة.

التزامات المشاركين تجاه الدولة

كما ذكرنا سابقًا، يتم فرض الضرائب على مجموعة موحدة من دافعي الضرائب من خلال تفاعل المشارك المسؤول مع السلطات المالية في مكان التسجيل القانوني. في هذه الحالة، يتم دفع الاحتياطي المناسب المخصص لتحويل الأموال إلى ميزانية الدولة من قبل أعضاء الجمعية إلى الكيان التجاري المختار وفقًا للوتيرة المحددة مسبقًا. في الوقت نفسه، وفقًا للتشريع الحالي، أي المادة 251 والمادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا تعتبر الإيصالات المالية التي يتلقاها المشارك المسؤول دخلاً من الأنشطة المنصوص عليها في الميثاق.

يحق لقاعدة الربح الخاصة بحساب الضرائب أن يتم تحديدها من قبل كيان تجاري معين للأعضاء الآخرين في المجموعة. يتم إجراء هذا الحساب بناءً على متوسط البيانات المتعلقة بعدد الموظفين والتكلفة الإجمالية للأصول الثابتة مع مراعاة رسوم الاستهلاك.

عندما يتعلق الأمر بالدفع المباشر للضرائب والرسوم، يجب على الكيان التجاري المختار الالتزام بالمبادئ التالية:

يتم تحويل الأموال في المرحلة المتقدمة بناءً على موقع المشارك المسؤول، مما يعني أنه لا يتم توزيعها بأي شكل من الأشكال بين أعضاء المجموعة؛
إذا كان هناك أساس فعلي لفرض الضريبة على الأرباح، يتم تحويل الأموال إلى خزانة السلطات المالية في موقع كل عضو من أعضاء التعاون مع حساب حصة جميع المشاركين في صندوق التعاون، وهو ما مفهوم مجموعة موحدة من دافعي الضرائب على هذا النحو يوحي.

إذا لم يتم سداد الالتزامات بالكامل، فسيتم تحصيل الأموال المفقودة، أولاً، من الأموال المتاحة من العضو المنتخب في الجمعية، ثم من المشاركين الآخرين، وأخيراً، بالطريقة المناسبة. بطريقة من الممتلكات الموجودة.

في مجموعات موحدة

عندما يتعلق الأمر بالتدقيق المكتبي المنتظم، فإنه لا يختلف عن تلك التي يتم إجراؤها في المؤسسات الأخرى. يتم أخذ إعلانات التقارير المقدمة والمستندات التوضيحية الأخرى كأساس. ومع ذلك، إذا لم يكن هناك ما يكفي من الأفعال التي تؤكد بعض المعاملات التجارية لاستكمال المعلومات التي تتم دراستها، فإن المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب يقدمها استجابة لطلب السلطات المالية. فقط عضو منتخب في الجمعية يجيب على أي أسئلة ويقدم أنواعًا مختلفة من التوضيحات.

أما بالنسبة للتدقيق الضريبي في الموقع لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب، فإنه ينظمه التشريع الحالي - الفن. 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويمكن تسليط الضوء على الجوانب الرئيسية التالية في هذا القانون القانوني:

يتم تنفيذ الإجراء على الإطلاق في أي منطقة يملكها أحد أعضاء الجمعية؛
يمكن فقط للسلطة المالية الموجودة في موقع المشارك المسؤول في المنظمة بدء تدقيق ضريبي في الموقع، ويمكن تدقيق جميع الكيانات التجارية المدرجة في المجموعة دون استثناء؛
لا يُحظر تنفيذ إجراءات مماثلة موازية فيما يتعلق بالمشاركين الآخرين، تستهدف تلك الضرائب التي لا تشكل جزءًا من الجمعية؛
يتم تقديم نتائج التدقيق إلى عضو منتخب في المنظمة، وله أيضًا كل الحق في إثارة أنواع مختلفة من الاعتراضات خلال الفترة التي يحددها القانون.

المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب: إيجابيات وسلبيات

كما ناقشنا أعلاه، فإن توحيد دافعي الضرائب ليس جيدًا دائمًا، ولكن مع ذلك، دعونا نسلط الضوء على الجوانب الإيجابية لهذه الظاهرة:

يستفيد رجل الأعمال من حقيقة أنه عند الاتحاد في مجموعات، يتم استبعاد أي سيطرة من قبل الدولة فيما يتعلق به في حد ذاته.
وبشكل عام، تختفي الرغبة في تطبيقه عمليًا بين الكيانات التجارية بسبب تقديم التقارير الضريبية التعاونية للعديد من المؤسسات إلى السلطات المالية.
وهذا يؤدي إلى ميزة إيجابية أخرى - وهي تقليل الوقت اللازم لتنفيذ الإجراءات الإدارية المختلفة.
كما أنه مفيد للدولة - وبهذه الطريقة من الممكن تقليل التكاليف التي تهدف إلى التحكم في تحديد أسعار السوق للمنتجات.

ولكن يجب أن نفهم أن بعض المزايا هي المدينة الفاضلة، لذلك هناك أيضا عدد من الجوانب السلبية:

إذا لم يكن لدى المؤسسة ممارسة إنشاء مجموعة موحدة، فهذا إجراء معقد إلى حد ما، وهناك خطر كبير إلى حد ما للقيام بشيء خاطئ.
يمكن لمثل هذه المنظمات أن تعمل لفترة أطول بكثير من المطلوب. وإذا حدث خطأ ما، فلا تنس: وفقا للتشريع الحالي، يمكن للمجموعات الموحدة من دافعي الضرائب في روسيا العمل لمدة عامين على الأقل.
لا يمكن إنهاء اتفاقية الاندماج (إذا لم تنته مدتها) إلا بقرار من المحكمة، ويجب أن تكون هناك أسباب وجيهة.

من يمكنه تنفيذ عملية الدمج؟

لذلك، كما ذكرنا أعلاه، فإن المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب هي هيكل معقد إلى حد ما، وليس من السهل إنشاءه، وليس كل كيان تجاري يمكنه القيام بذلك. في السابق، قمنا أيضًا بإدراج عدد من الشروط المالية التي يجب على الشركات استيفائها من أجل الاندماج في منظمة لتبسيط أنشطتها الخاصة فيما يتعلق بالضرائب.

من بين أمور أخرى، تجدر الإشارة أيضًا إلى أن تلك المؤسسات التي لا تخضع حاليًا لتغييرات كبيرة في إعادة التنظيم وليست في مرحلة التصفية الكاملة أو الجزئية هي وحدها التي يمكنها إنشاء مجموعات موحدة والمشاركة فيها. كما لا ينبغي رفع قضايا جنائية من أي نوع ضد الكيانات التجارية، ويجب ألا يقل مستوى صافي دخلها الفردي عن مبلغ رأس المال المصرح به المعلن في التقرير.

وفي الوقت نفسه، من الضروري أيضًا التأكيد على أنه يجب مراعاة جميع الشروط المذكورة أعلاه طوال فترة وجود المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب. وبخلاف ذلك، سيتم إنهاء العقد بمبادرة من السلطات المالية بموجب قرار من المحكمة.

الذي لن يكون قادرا على تنفيذ التوحيد

لذلك، اكتشفنا أن المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب هي عبارة عن رابطة لكيانات تجارية، يلبي كل عضو فيها المتطلبات المذكورة.

من بين أمور أخرى، يحدد التشريع الحالي للاتحاد الروسي أيضًا عددًا من ممثلي الأعمال الذين لن يصبحوا أبدًا مثل هذه المنظمة. هؤلاء هم:

الكيانات التجارية المسجلة والتي تمارس أنشطتها الرئيسية في أراضي المناطق الاقتصادية الخاصة؛
الشركات التي تخضع أنشطتها لأنظمة ضريبية منفصلة؛
ممثلو الأعمال الذين يشكلون بالفعل جزءًا من مجموعة موحدة أخرى من دافعي الضرائب؛
المنظمات التي ليس عليها التزامات تجاه الدولة بدفع ضريبة الدخل؛
تلك الكيانات القانونية التي تخضع أرباحها لنسبة الصفر، وبعبارة أخرى - المؤسسات الطبية والتعليمية؛
الكيانات التجارية المشاركة في أعمال القمار؛
الشركات العاملة في أنشطة المقاصة.

بالإضافة إلى ذلك، يوفر التشريع الحالي شروطًا خاصة لتوحيد الكيانات التجارية في مجموعات موحدة من دافعي الضرائب، والتي يمكن تصنيفها على أنها مؤسسات مالية وشركات تأمين ومشاركين في سوق الأوراق المالية، فضلاً عن صناديق التقاعد غير الحكومية. يمكن لأصحاب المشاريع هؤلاء إنشاء منظماتهم الخاصة، ولكن يجب أن يشارك المشاركون في نفس الصناعة.

ز. _______________ "__" ___________ ____ ز.

نشير إلى ___ فيما يلي باسم "المشارك -1"، ويمثله ______، ويتصرف ___ على أساس ______، من ناحية، و

نشير إلى ___ فيما يلي باسم "المشارك -2"، ويمثله ______، ويتصرف ___ على أساس ______، من ناحية أخرى،

نشير إلى ___ فيما يلي باسم "المشارك 3"، ويمثله ______، ويتصرف ___ على أساس ______، من طرف ثالث، ويشار إليهم بشكل جماعي باسم "الأطراف"، وقد دخلوا في هذه الاتفاقية على النحو التالي:

1. موضوع الاتفاقية

1.1. وفقًا للمادتين 25.2 و25.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يقوم الطرفان بإنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب لغرض حساب ودفع ضريبة دخل الشركات، مع الأخذ في الاعتبار إجمالي النتيجة المالية للأنشطة التجارية وفقًا للضريبة قانون الاتحاد الروسي والتشريعات المدنية للاتحاد الروسي.

1.2. يتم إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب على أساس اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب على أساس طوعي دون إنشاء كيان قانوني.

1.3. المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب هو المشارك-____.

1.4. يتم إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب في _____________________________________ ______________________________________________. (الفترة، المحسوبة بالسنوات التقويمية، التي يتم إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب لها، إذا تم إنشاؤها لفترة محددة، أو إشارة إلى عدم وجود فترة محددة يتم إنشاء هذه المجموعة من أجلها)

2. حقوق والتزامات المشارك المسؤول

2.1. يمارس المشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب الحقوق ويتحمل الالتزامات المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لدافعي الضرائب على ضريبة دخل الشركات في العلاقات التي ينظمها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم الناشئة فيما يتعلق بأنشطة الشركة. المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب.

2.2. يحق للمشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب:

2.2.1. تزويد السلطات الضريبية ومسؤوليها بأي توضيحات حول حساب ودفع ضريبة دخل الشركات (المدفوعات المقدمة) لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

2.2.2. كن حاضرًا أثناء عمليات التدقيق الضريبي في الموقع والتي يتم إجراؤها فيما يتعلق بدفع ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب في موقع أي عضو في هذه المجموعة وأقسامها المنفصلة.

2.2.3. تلقي نسخ من تقارير التدقيق الضريبي وقرارات مصلحة الضرائب الصادرة بناءً على نتائج عمليات التدقيق التي تم إجراؤها فيما يتعلق بدفع ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب، وكذلك تلقي طلبات دفع ضريبة دخل الشركات (المدفوعات المقدمة ) وغيرها من الوثائق المتعلقة بالعمل الموحد لمجموعة دافعي الضرائب.

2.2.4. المشاركة في دراسة رئيس (نائب الرئيس) مصلحة الضرائب لمواد التدقيق الضريبي وإجراءات الرقابة الضريبية الإضافية التي يتم تنفيذها فيما يتعلق بدفع ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب، في الحالات وبالطريقة المنصوص عليها في الفن. 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

2.2.5. تلقي معلومات من السلطات الضريبية حول أعضاء المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب التي تشكل أسرارًا ضريبية.

2.2.6. الاستئناف بالطريقة المقررة ضد تصرفات السلطات الضريبية والهيئات الأخرى المرخص لها وأفعال أو تقاعس مسؤوليها، بما في ذلك مصالح المشاركين الأفراد في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب فيما يتعلق بأداء واجباتهم (ممارسة الحقوق) عند الحساب ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

2.2.7. اتصل بمصلحة الضرائب لتقديم طلب للحصول على ائتمان (استرداد) ضريبة دخل الشركات الزائدة لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

2.3. يلتزم المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب بما يلي:

2.3.1. تقديم بالطريقة وفي الحدود الزمنية المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إلى مصلحة الضرائب لتسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، وتعديلات اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة مجموعة من دافعي الضرائب، قرار أو إشعار بإنهاء المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.

2.3.2. الاحتفاظ بسجلات ضريبية وحساب ودفع ضريبة دخل الشركات (المدفوعات المقدمة) لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

2.3.3. تقديم إقرار ضريبي لضريبة دخل الشركات إلى السلطة الضريبية لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب، بالإضافة إلى المستندات الواردة من المشاركين الآخرين في هذه المجموعة، بالطريقة وفي الحدود الزمنية التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

2.3.4. في حالات إنهاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب و (أو) انسحاب المنظمة من المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، قم بتزويد الأعضاء الآخرين في هذه المجموعة (بما في ذلك أولئك الذين تركوا المجموعة أو أعادوا تنظيمها) بالمعلومات اللازمة لحساب ودفع ضريبة دخل الشركات (المدفوعات المقدمة) وإعداد الإقرارات الضريبية للفترات الضريبية والتقارير ذات الصلة، في موعد لا يتجاوز _______________ من لحظة إنهاء المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب و (أو) انسحاب المنظمة من المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.

2.3.5. دفع المتأخرات والعقوبات والغرامات الناشئة فيما يتعلق بالوفاء بالتزامات دافعي الضرائب بضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

2.3.6. إبلاغ أعضاء المجموعة الموحدة للمكلفين بتلقي طلب سداد الضرائب والرسوم خلال خمسة أيام من تاريخ استلامه.

2.3.7. طلب من المشاركين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب المستندات والإيضاحات وغيرها من المعلومات اللازمة للسلطات الضريبية لتنفيذ تدابير الرقابة الضريبية والوفاء بالتزامات دافعي الضرائب على دخل الشركات تجاه المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.

2.3.8. تقديم المستندات الأولية وسجلات المحاسبة الضريبية وغيرها من المعلومات عن المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، المطلوبة كجزء من تدابير الرقابة الضريبية من قبل السلطة الضريبية التي تم تسجيل اتفاقية إنشاء المجموعة المحددة معها.

3. حقوق والتزامات المشاركين في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب

3.1. يلتزم المشاركون في المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب بما يلي:

3.1.1. تزويد (بما في ذلك في شكل إلكتروني) للمشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب بحسابات القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات فيما يتعلق بالدخل والنفقات التي يتلقونها، والبيانات من سجلات المحاسبة الضريبية وغيرها من المستندات اللازمة للمسؤول مشارك في المجموعة المحددة لأداء واجباته وممارسة حقوق دافعي الضرائب في ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

3.1.2. تقديم المستندات المطلوبة وغيرها من المعلومات إلى السلطات الضريبية، خلال الحدود الزمنية وبالطريقة التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عندما تنفذ مصلحة الضرائب تدابير الرقابة الضريبية فيما يتعلق بإجراءات مجموعة موحدة من دافعي الضرائب .

3.1.3. الوفاء بالالتزام بدفع ضريبة دخل الشركات (المدفوعات المقدمة) لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب، والعقوبات والغرامات المقابلة في حالة عدم الوفاء أو الوفاء غير السليم بهذا الالتزام من قبل المشارك المسؤول في هذه المجموعة بالطريقة التي تحددها المواد 45 - 47 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

3.1.4. القيام بجميع الإجراءات وتقديم كافة المستندات اللازمة لتسجيل هذه الاتفاقية وتعديلاتها.

3.1.5. في حالة عدم الامتثال لشروط إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، قم على الفور بإخطار المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب والسلطة الضريبية التي تم تسجيل هذه الاتفاقية لديها.

3.1.6. الاحتفاظ بالسجلات الضريبية بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

3.2. في حالة عدم الوفاء أو التنفيذ غير الصحيح من قبل مشارك مسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب للالتزام بدفع ضريبة دخل الشركات (المدفوعات المقدمة والعقوبات والغرامات ذات الصلة)، فإن المشارك (المشاركين) من هذه المجموعة الذي استوفى هذا يكتسب الالتزام حق الرجوع بالمبلغ وبالإجراء المنصوص عليه في القانون المدني للاتحاد الروسي.

3.3. يحق للمشاركين في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب:

3.3.1. الحصول من العضو المسؤول على نسخ من الأفعال والقرارات والمتطلبات وأعمال المصالحة والوثائق الأخرى المقدمة إلى العضو المسؤول من قبل مصلحة الضرائب فيما يتعلق بإجراءات المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.

3.3.2. الاستئناف بشكل مستقل إلى سلطة ضريبية أعلى أو إلى المحكمة بشأن أفعال السلطات الضريبية أو أفعال أو تقاعس مسؤوليها، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

3.3.3. الوفاء طوعًا بالتزام المشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب بدفع ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

3.3.4. أن تكون حاضرًا أثناء عمليات التدقيق الضريبي التي يتم إجراؤها فيما يتعلق بحساب ودفع ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب لمثل هذا المشارك، وكذلك المشاركة في النظر في المواد من عمليات التدقيق الضريبي هذه.

4. إجراءات الإبلاغ عن المؤشرات

4.1. يقوم كل مشارك في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، من أجل تحديد القاعدة الضريبية ودفع ضريبة دخل الشركات، بالإبلاغ عن المؤشرات التالية:

4.1.1. يتم الإبلاغ عن المؤشرات قبل __________________________ بواسطة _____________________________________. (طريقة الإبلاغ عن المؤشرات)

5. انسحاب أحد المشاركين من المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب

5.1. عند مغادرة مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، تلتزم المنظمة بما يلي:

5.1.1. إجراء تغييرات على المحاسبة الضريبية من بداية الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات، اعتبارًا من اليوم الأول الذي تركت فيه المنظمة المحددة المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، بهدف الامتثال لمتطلبات الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للمحاسبة الضريبية لدافعي الضرائب الذين ليسوا عضوا في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.

5.1.2. حساب ودفع ضريبة دخل الشركات (المدفوعات المقدمة) على أساس الربح الفعلي المستلم لفترات التقارير والضرائب ذات الصلة خلال الحدود الزمنية التي حددها الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بالفترة الضريبية، من اليوم الأول التي تركت المنظمة المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.

5.1.3. في نهاية الفترة الضريبية، اعتبارًا من اليوم الأول الذي انسحبت فيه المنظمة المحددة من المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، قم بتقديم الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلها خلال الحدود الزمنية المنصوص عليها في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

5.2. يلتزم المشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، عندما يغادر واحد أو أكثر من المشاركين المجموعة المحددة، بما يلي:

5.2.1. إجراء التغييرات المناسبة على المحاسبة الضريبية من بداية الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات التي ترك فيها المشارك (المشاركين) المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.

5.2.2. إعادة حساب الدفعات المقدمة لضريبة دخل الشركات لفترات التقارير منتهية الصلاحية وتقديم الإقرارات الضريبية المحدثة لضريبة دخل الشركات للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل.

5.3. إن انسحاب المنظمة من مجموعة موحدة من دافعي الضرائب لا يعفيها من الوفاء بالالتزام بدفع ضريبة دخل الشركات والعقوبات والغرامات المقابلة التي نشأت خلال الفترة التي كانت فيها المنظمة عضوًا في هذه المجموعة.

ينطبق هذا الحكم بغض النظر عما إذا كانت المنظمة المحددة على علم أو لم تكن على علم بالفشل في الوفاء بهذا الالتزام أو انتهاك تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم قبل انسحابها من المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، أو ما إذا كانت الظروف ذات الصلة قد أصبحت معروفة للمنظمة بعد انسحابها من المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.

5.4. تنطبق أحكام هذا القسم أيضًا في حالة إنهاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب قبل انتهاء الفترة التي تم إنشاؤها من أجلها.

6. مسؤولية الأطراف

6.1. في حالة عدم الوفاء أو التنفيذ غير الصحيح للالتزامات بموجب هذه الاتفاقية، يتحمل الطرفان المسؤولية بموجب هذه الاتفاقية والتشريعات الحالية للاتحاد الروسي.

6.2. في حالة عدم الوفاء (غير السليم) من قبل مشارك مسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب بالالتزامات المنصوص عليها في هذه الاتفاقية و (أو) التشريع الضريبي للاتحاد الروسي، فإنه يتحمل المسؤولية بموجب التشريع الحالي للاتحاد الروسي.

6.3. في حالة عدم الوفاء (غير السليم) من قبل أحد المشاركين في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب بالالتزامات المنصوص عليها في هذه الاتفاقية، فإنه يتحمل المسؤولية بموجب التشريع الحالي للاتحاد الروسي.

7. القوة القاهرة

7.1. يُعفى الطرفان من المسؤولية عن الفشل الجزئي أو الكامل في الوفاء بالالتزامات بموجب هذه الاتفاقية إذا كان هذا الفشل نتيجة لظروف قاهرة نشأت بعد إبرام هذه الاتفاقية نتيجة لظروف استثنائية لم يتمكن الطرفان من توقعها أو منعها.

7.2. في حالة حدوث الظروف المحددة في البند 7.1 من هذه الاتفاقية، يجب على كل طرف إخطار الطرف الآخر بها كتابيًا على الفور.

يجب أن يحتوي الإشعار على بيانات حول طبيعة الظروف، بالإضافة إلى المستندات الرسمية التي تثبت وجود هذه الظروف، وإذا أمكن، تقييم تأثيرها على قدرة الطرف على الوفاء بالتزاماته بموجب هذه الاتفاقية.

7.3. في حالة حدوث الظروف المنصوص عليها في البند 7.1 من هذه الاتفاقية، يتم تأجيل فترة وفاء الطرف بالتزاماته بموجب هذه الاتفاقية بما يتناسب مع الوقت الذي تنطبق فيه هذه الظروف وعواقبها.

7.4. إذا استمرت الظروف المذكورة في البند 7.1 من هذه الاتفاقية وعواقبها في التطبيق لأكثر من شهرين، فيجب على الطرفين إجراء مفاوضات إضافية لتحديد طرق بديلة مقبولة لتنفيذ هذه الاتفاقية.

8. إجراءات تغيير وتمديد مدة الاتفاقية

8.1. يجوز تعديل هذه الاتفاقية باتفاق الطرفين.

8.2. يُطلب من المشاركين في اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب إجراء تغييرات على الاتفاقية في حالة:

8.2.1. اتخاذ قرار بتصفية منظمة واحدة أو أكثر - المشاركون في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

8.2.2. اتخاذ قرار بشأن إعادة التنظيم (في شكل الاندماج والانضمام والفصل والتقسيم) لواحدة أو أكثر من المنظمات - المشاركين في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

8.2.3. الانضمام إلى منظمة في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

8.2.4. خروج المنظمة من مجموعة موحدة من دافعي الضرائب (بما في ذلك الحالات التي تتوقف فيها هذه المنظمة عن استيفاء شروط إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، بما في ذلك حالات اندماجها مع منظمة ليست عضوًا في المجموعة المحددة، قسم (عرضي) لمنظمة عضو في هذه المجموعة).

8.2.5. اتخاذ قرار بتمديد صلاحية اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

8.3. يتم قبول اتفاقية تعديل هذه الاتفاقية (قرار تمديد صلاحية هذه الاتفاقية) من قبل جميع أعضاء المجموعة، بما في ذلك المشاركين المنضمين حديثًا واستبعاد المشاركين الذين يغادرون المجموعة.

8.4. تخضع اتفاقية تعديل هذه الاتفاقية (قرار تمديد صلاحية هذه الاتفاقية) للتسجيل لدى مصلحة الضرائب.

8.5. تدخل التغييرات على هذه الاتفاقية حيز التنفيذ بالترتيب التالي:

8.5.1. التغييرات في هذه الاتفاقية المتعلقة بانضمام المنظمات الجديدة إلى هذه المجموعة (باستثناء حالات إعادة تنظيم أعضاء المجموعة) تدخل حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات التي تلي السنة التقويمية التي تكون فيها يتم تسجيل التغييرات على هذه الاتفاقية في مصلحة الضرائب.

8.5.2. تدخل التغييرات على هذه الاتفاقية المتعلقة بانسحاب المشاركين من هذه المجموعة حيز التنفيذ في اليوم الأول من الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات التي نشأت فيها الظروف لإجراء التغييرات المناسبة على هذه الاتفاقية.

8.5.3. تتعلق التغييرات في هذه الاتفاقية بانسحاب المشاركين من هذه المجموعة، والتي في وقت التسجيل من قبل مصلحة الضرائب للتغييرات المقابلة على هذه الاتفاقية تتوافق مع شروط إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، تدخل حيز التنفيذ في اليوم الأول يوم الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات التي تلي السنة التقويمية، حيث يتم تسجيل التغييرات المقابلة على هذه الاتفاقية من قبل مصلحة الضرائب.

8.5.4. وفي حالات أخرى، تدخل التغييرات على هذه الاتفاقية حيز التنفيذ في التاريخ الذي يحدده الطرفان، ولكن ليس قبل تاريخ تسجيل التغييرات المقابلة من قبل مصلحة الضرائب.

8.6. يستلزم التهرب من إجراء تغييرات إلزامية على هذه الاتفاقية إنهاء هذه الاتفاقية اعتبارًا من اليوم الأول من الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات، والتي كان من المفترض أن تدخل فيها التغييرات الإلزامية المقابلة لهذه الاتفاقية حيز التنفيذ.

9. إنهاء المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب

9.1. تتوقف المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب عن العمل في حالة وجود واحد على الأقل من الظروف التالية:

9.1.1. انتهاء صلاحية هذه الاتفاقية.

9.1.2. إنهاء هذه الاتفاقية باتفاق الطرفين.

9.1.3. دخول قرار المحكمة الذي يعلن بطلان هذه الاتفاقية حيز التنفيذ.

9.1.4. عدم تقديم اتفاقية لتعديل هذه الاتفاقية إلى مصلحة الضرائب في الوقت المناسب فيما يتعلق بالانسحاب من المجموعة المحددة لمنظمة انتهكت شروط إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

9.1.5. إعادة التنظيم (باستثناء إعادة التنظيم في شكل تحويل)، وتصفية مشارك مسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

9.1.6. بدء إجراءات الإعسار (الإفلاس) ضد مشارك مسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

9.1.7. عدم توافق المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب مع شروط إنشاء مجموعة موحدة لدافعي الضرائب.

9.1.8. تجنب إجراء تغييرات إلزامية على هذه الاتفاقية.

9.2. يجب أن تتوقف المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب عن العمل في اليوم الأول من الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات التي تلي الفترة الضريبية التي نشأت فيها الظروف المحددة في البند 9.1 من هذه الاتفاقية، ما لم تنص هذه الاتفاقية على خلاف ذلك.

9.3. إذا كان هناك أساس منصوص عليه في الفقرات. 9.1.3 البند 9.1 من هذه الاتفاقية، يتم إنهاء المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب اعتبارًا من اليوم الأول من الفترة المشمولة بالتقرير بالنسبة لضريبة دخل الشركات، والتي دخل فيها قرار المحكمة المحدد حيز التنفيذ.

9.4. إذا كان هناك أساس منصوص عليه في الفقرات. 9.1.4 البند 9.1 من هذه الاتفاقية، يتم إنهاء المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب اعتبارًا من اليوم الأول من الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات، حيث ينتهك أحد أعضاء هذه المجموعة شروط إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

9.5. إذا كانت هناك أسباب منصوص عليها في الفقرات. 9.1.5 - 9.1.7 البند 9.1 من هذه الاتفاقية، تنتهي المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب اعتبارًا من اليوم الأول من الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات، حيث يتم إعادة التنظيم (باستثناء إعادة التنظيم في شكل تحول) أو تصفية المسؤول مشارك في المجموعة المحددة، أو تم بدء إجراءات الإعسار (الإفلاس) ضد هذا المشارك، أو كان هناك فشل من قبل هذا المشارك المسؤول في الامتثال لشروط إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

10. أحكام ختامية

10.1. تخضع هذه الاتفاقية لتسجيل الدولة لدى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل الدولة للمشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.

10.2. يتعهد الطرفان بإخطار بعضهما البعض كتابيًا بالتغييرات في التفاصيل والعناوين والتغييرات المهمة الأخرى.

10.3. يجب إجراء جميع التغييرات والإضافات على هذه الاتفاقية كتابيًا وتوقيعها من قبل الممثلين المعتمدين للأطراف.

10.4. تم تحرير هذه الاتفاقية من ثلاث نسخ متساوية القوة القانونية، واحدة لكل من الطرفين.

10.5. في جميع النواحي الأخرى التي لا تنظمها هذه الاتفاقية، يسترشد الطرفان بالتشريعات الحالية للاتحاد الروسي.

11. تفاصيل وتوقيعات الأطراف

مشارك-1 مشارك-2 مشارك-3 _____ "________________" _____ "________________" _____ "______________" قانوني/بريدي قانوني/بريدي العنوان القانوني/البريدي: ________________ العنوان: ________________ العنوان: ________________ _________ _________ _________ TIN/KPP _______________ TIN/KPP _______________ INN/KPP _______________ OGRN ____ OGRN ____ OGRN ____ الحساب الجاري ________ الحساب الجاري ________ الحساب الجاري ________ في _______________ البنك في _______________ البنك في _______________ البنك الحساب النقدي _____ حساب الحساب _____ حساب الحساب _____ BIC _____ BIC _____ مدير مدير مدير _____________ /_ ________ _____________ /__________ ____________/__________ (الاسم الكامل) (التوقيع) (الاسم الكامل) (التوقيع) (الاسم الكامل) (التوقيع) م.ب. م.ب. م.ب.

المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب (المشار إليها فيما بعد - KGN) هي جمعية طوعية لدافعي ضريبة الدخل على أساس اتفاقية لغرض حساب هذه الضريبة ودفعها، مع مراعاة النتيجة المالية الإجمالية لأنشطتهم الاقتصادية (البند 1 من المادة 25.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم حساب ودفع الضريبة (المدفوعات المقدمة) من قبل المشارك المسؤول في المجموعة الضريبية (البند 3 من المادة 25.1، البند الفرعي 2 من البند 3 من المادة 25.5، البند 5 من المادة 52 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

يمكن إنشاء KGN من قبل المنظمات الروسية، بشرط أن تشارك منظمة واحدة بشكل مباشر أو غير مباشر في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى وأن تكون حصة المشاركة في كل منظمة من هذا القبيل 90 بالمائة على الأقل (البنود 1، 2 من المادة 25.2 من قانون الضرائب) الاتحاد الروسي). وفقًا لتفسيرات الإدارات المالية والضريبية، يمكن تأكيد هذا الشرط من خلال مقتطفات من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية، ونسخ من المستندات التأسيسية، ومقتطفات من سجلات المساهمين في شركة مساهمة، وقوائم المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة تحتوي على المعلومات الضرورية عن المؤسسين (المشاركين) لكيان قانوني، وكذلك حسابات حصة المشاركة المباشرة أو غير المباشرة (رسائل من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2012/03/02 ن 19/10/03-03 بتاريخ 12 /21/2011 ن 03-03-10/120 ن AS-4-3/22569@). في رسالة بتاريخ 02.08.2012 N 03-03-10/87 (البند 1)، أوضحت وزارة المالية الروسية أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يسمح بإمكانية إنشاء مجموعة ضريبية موحدة من قبل المنظمات في رأس المال المصرح به والتي تشارك فيها شركة ليست بدورها مشاركًا في المجموعة الضريبية الموحدة. يتم إنشاء CTG لفترتين ضريبيتين على الأقل لضريبة الدخل (البند 7، المادة 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب على كل مشارك في KGN تلبية المتطلبات التالية:

لا ينبغي أن تكون في طور إعادة التنظيم أو التصفية (البند الفرعي 1، البند 3، المادة 25.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). كما أوضحت الإدارات المالية والضريبية، تم تأكيد هذا الشرط من خلال مقتطفات من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية (رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 ديسمبر 2011 رقم 03-03-10/120، بتاريخ 16 ديسمبر 2011) N 03-03-06/1/831، دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 ديسمبر 2011 N AS-4-3/22569@)؛

لا ينبغي رفع دعوى الإفلاس ضده (البند الفرعي 2، البند 3، المادة 25.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). أوضحت الإدارات المالية والضريبية أن هذا الشرط تم تأكيده من خلال شهادة صادرة عن منظمة عضو في CGN (رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 ديسمبر 2011 رقم 120/10/03-03 بتاريخ 16 ديسمبر 2011 رقم 03-03-06/1/831، دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 ديسمبر 2011 رقم AS-4-3/22569@)؛

يجب أن يتجاوز مبلغ صافي الأصول، المحسوب على أساس البيانات المالية اعتبارًا من تاريخ التقرير الأخير الذي يسبق تاريخ تقديم المستندات إلى مفتشية الضرائب لتسجيل اتفاقية إنشاء (تغيير) المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب حجم رأس المال المصرح به (البند الفرعي 3، البند 3، المادة 25.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يتم تأكيد هذا الشرط، وفقًا لتفسيرات الإدارات المالية والضريبية، من خلال الحساب الذي أجراه مشارك CGN على أساس البيانات المالية وفقًا للأحكام والإجراءات القانونية التنظيمية الأخرى المتعلقة بالمحاسبة (خطابات وزارة المالية من روسيا بتاريخ 21 ديسمبر 2011 N 03-03-10/120، بتاريخ 16 ديسمبر .2011 N 03-03-06/1/831، دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 29 ديسمبر 2011 N AS-4-3/22569 @). أيضًا، أوضحت وزارة المالية الروسية في رسالة بتاريخ 03.08.2012 رقم 03-03-06/1/385 أن عدم الامتثال لهذا الشرط بشأن مبلغ صافي الأصول في تواريخ الإبلاغ الأخرى لا يستلزم إنهاء CTG.

تجدر الإشارة إلى أن جميع المستندات التي تؤكد استيفاء المنظمة لشروط إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، باستثناء الحالات التي ينص عليها القانون صراحة، يجب إعدادها في التاريخ الحالي، في موعد لا يتجاوز الشهر السابق لتاريخ تقديمهم إلى مصلحة الضرائب (الرسائل بتاريخ 21 ديسمبر 2011 ن 03-03- 10/120، بتاريخ 16 ديسمبر 2011 ن 03-03-06/1/831).

يمكن إنشاء مجموعة شركات إذا كان جميع المشاركين فيها يستوفون المتطلبات التالية بشكل جماعي:

المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة وضريبة الدخل وضريبة استخراج المعادن المدفوعة خلال السنة التقويمية السابقة للسنة التي يتم فيها تقديم المستندات للتفتيش لتسجيل اتفاقية إنشاء المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب هو 10 مليارات على الأقل روبل. لا تؤخذ في الاعتبار الضرائب المدفوعة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الجمركي (الفقرة الفرعية 1، البند 5، المادة 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لاحظت دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية، في الرسالة رقم AS-4-3/22569@ بتاريخ 29 ديسمبر 2011، أنه للتحقق من الامتثال لهذه المتطلبات، يمكن لسلطة الضرائب إرسال طلبات كتابية إلى هيئات التفتيش في موقع المشاركين ;

يبلغ إجمالي حجم الإيرادات من بيع البضائع (العمل والخدمات) للسنة التقويمية السابقة للسنة التي يتم فيها تقديم المستندات إلى هيئة التفتيش لتسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة الشركات الموحدة 100 مليار روبل على الأقل . (البند الفرعي 2، البند 5، المادة 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

تبلغ القيمة الإجمالية للأصول وفقًا للبيانات المالية اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة التقويمية السابقة للسنة التي يتم فيها تقديم المستندات إلى هيئة التفتيش لتسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من المجموعات 300 مليار روبل على الأقل. (البند الفرعي 3، البند 5، المادة 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم تأكيد الشروط المذكورة من خلال المستندات المعتمدة من قبل المشارك المسؤول في CTG، بما في ذلك نسخ من أوامر الدفع لدفع ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة وضريبة دخل الشركات وضريبة استخراج المعادن (نسخ من قرارات مصلحة الضرائب بشأن تعويض هذه الضرائب) والميزانيات العمومية وبيانات الأرباح والخسائر للسنة التقويمية السابقة لكل عضو من أعضاء المجموعة (البند الفرعي 3، البند 6، المادة 25.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا يمكن لبعض المنظمات أن تكون أعضاء في المجموعة. تم إنشاء القائمة المقابلة في البند 6 من الفن. 25.2 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وعلى وجه الخصوص، فهي تشمل:

سكان المناطق الاقتصادية الخاصة؛

المنظمات التي تطبق أنظمة ضريبية خاصة؛

المشاركون في مجموعة أخرى من المجموعات.

في وقت إنشاء المجموعة، لا يمكن لأي من المنظمات المشاركة في المجموعة أن تكون في مرحلة إعادة التنظيم (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20 مارس 2012 N ED-4-3/4638@).

لإنشاء مجموعة شركات، يجب على المشاركين الدخول في اتفاقية. وترد متطلبات مثل هذه الاتفاقية في الفقرة 2 من الفن. 25.3 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ويجب أن تحتوي على المعلومات التالية:

موضوع الاتفاقية؛

قائمة وتفاصيل المنظمات - المشاركين في KGN؛

اسم المنظمة - المشارك المسؤول؛

قائمة الصلاحيات التي ينقلها المشاركون في مجموعة المجموعات إلى المشارك المسؤول؛

إجراءات وتوقيت أداء الواجبات وممارسة الحقوق من قبل المشارك المسؤول والأعضاء الآخرين في المجموعة التي لا ينص عليها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والمسؤولية عن عدم الوفاء بالواجبات المقررة؛

الفترة المحسوبة بالسنوات التقويمية التي تم إنشاء المجموعة الضريبية الموحدة لها، إذا تم إنشاؤها لفترة محددة، أو إشارة إلى عدم وجود فترة محددة؛

المؤشرات اللازمة لتحديد القاعدة الضريبية ودفع ضريبة الدخل لكل مشارك في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، مع مراعاة الميزات المنصوص عليها في الفن. 288 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تشير دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، في الرسالة رقم ED-4-3/22492@ بتاريخ 29 ديسمبر 2011، إلى أن اتفاقية إنشاء CTG يجب أن تنص أيضًا على ما يلي:

الإجراء والمواعيد النهائية للمشارك المسؤول لتزويد أعضاء المجموعة الآخرين بالمعلومات اللازمة لحساب ودفع ضريبة الدخل، وإعداد الإقرارات الضريبية عند إنهاء قانون الضرائب أو انسحاب المنظمة من المجموعة (الفقرة الفرعية 4، البند 3، المادة 25.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

مبلغ المطالبة بحق الرجوع للمشاركين في CTG الذين دفعوا ضريبة الدخل للمشارك المسؤول، وإجراءات الحصول على هذا الحق في حالة فشل المشارك المسؤول في الوفاء بالتزاماته بدفع ضريبة الأرباح داخل CTG (البند 6 من المادة 25.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

المواعيد النهائية لتقديم المشاركين في CTG إلى المشارك المسؤول بيانات المحاسبة الضريبية اللازمة لحساب القاعدة الضريبية الموحدة (البند 4 من المادة 321.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

معايير توزيع الأرباح بين الأقسام المنفصلة: عدد الموظفين (تكاليف العمالة)، القيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك (البند 6 من المادة 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وتحذر إدارة الضرائب من أن عدم الالتزام بهذه المتطلبات سيؤدي إلى رفض التسجيل. توصي دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أيضًا بتحديد الطريقة التي اختارها المشاركون لحساب ودفع الدفعات المقدمة في الاتفاقية.

المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب (CGT) هي جمعية تطوعية للمنظمات التي تدفع ضريبة الدخل إلى مجموعة بموجب شروط معينة، والتي بموجبها تبدأ المنظمات في حساب ودفع ضريبة الدخل على إجمالي ربح المنظمات المدرجة في هذه المجموعة (الفقرة 1، المادة 25.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

من يمكنه إنشاء KGN؟

يمكن توحيد المنظمات الروسية فقط في KGN وفقط إذا كانت حصة المشاركة المباشرة أو غير المباشرة لمنظمة واحدة في المنظمات الأخرى 90٪ أو أكثر (البند 2 من المادة 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب مراعاة هذا الشرط طوال مدة اتفاقية CTG بأكملها. لا يمكن لبعض المنظمات (على سبيل المثال، تلك التي تستخدم نظام الضرائب المبسط أو UTII؛ والبنوك؛ ومنظمات التأمين وصناديق التقاعد غير الحكومية) أن تشارك في ضريبة المجموعة الموحدة (البند 6 من المادة 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الاتفاق والمشاركين في المجموعة

تعتبر كل منظمة من المنظمات المدرجة في CTG عضوًا في CTG، وتسمى المنظمة المكلفة بمسؤولية حساب ضريبة الدخل ودفعها بالمشارك المسؤول في CGT. يتم توحيد المنظمات في CTG على أساس اتفاقية إنشاء CTG، والتي تخضع للتسجيل لدى مكتب الضرائب في موقع المشارك المسؤول (البند 5 من المادة 25.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . يتم إنشاء CTG لمدة لا تقل عن 5 سنوات تقويمية (البند 7، المادة 25.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

شروط إضافية لإنشاء مجموعة الشركات

يجب على كل طرف في اتفاقية إنشاء CTG الالتزام بالشروط التالية (البند 3 من المادة 25.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

أن لا تكون المنظمة في طور إعادة التنظيم أو التصفية؛
فيما يتعلق بالمنظمة في تاريخ تسجيل اتفاقية إنشاء المجموعة الموحدة للمجموعات (اعتبارًا من تاريخ دمج هذه المنظمة في المجموعة الموحدة الحالية لدافعي الضرائب) لم تبدأ إجراءات الإعسار (الإفلاس) ؛
لم يتم إدخال أي إجراءات إفلاس فيما يتعلق بالمنظمة (باستثناء المراقبة)؛
يتجاوز حجم المنظمة اعتبارًا من تاريخ التقرير الأخير الذي يسبق تاريخ تسجيل اتفاقية إنشاء أو تغيير المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب حجم رأس مالها المصرح به.

متطلبات المؤشرات الإجمالية لجميع المشاركين في مجموعة الشركات

الفترة/التاريخ	المؤشر (البند 5 من المادة 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)	ضخامة
السنة التقويمية التي تسبق سنة التقديم لتسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة الشركات	المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة وضريبة الدخل وضريبة استخراج المعادن المدفوعة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة الجمركية)	ما لا يقل عن 10 مليار روبل.
	الحجم الإجمالي للإيرادات من بيع البضائع (الأعمال والخدمات) والإيرادات الأخرى وفقًا للبيانات المحاسبية (المالية)	ما لا يقل عن 100 مليار روبل.
31 ديسمبر من العام السابق لسنة تقديم تسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة الشركات	القيمة الإجمالية للأصول وفقا للبيانات المحاسبية (المالية).	ما لا يقل عن 300 مليار روبل.

المادة 25.1.أحكام عامة بشأن مجموعة موحدة من دافعي الضرائب

1. يتم الاعتراف بالمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب على أنها طوعية

جمعية دافعي الضرائب على ضريبة دخل الشركات على أساس اتفاقية بشأن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب بالطريقة والشروط المنصوص عليها في هذا القانون، لغرض حساب ودفع ضريبة دخل الشركات مع الأخذ في الاعتبار الإجمالي النتيجة المالية للأنشطة الاقتصادية لدافعي الضرائب هؤلاء (المشار إليها فيما بعد بضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب).

2. المشارك في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب هو منظمة طرف في الاتفاقية الحالية بشأن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب وتفي بالمعايير والشروط المنصوص عليها في هذا القانون للمشاركين

3. يتم الاعتراف بالمشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب كمشارك في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب الذين، وفقًا لاتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، يُعهد إليهم بمسؤوليات حساب ودفع ضريبة دخل الشركات للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب والذين، في العلاقات القانونية لحساب هذه الضريبة ودفعها، يتمتعون بنفس الحقوق ويتحملون نفس المسؤوليات مثل دافعي الضرائب في ضريبة دخل الشركات.

4. الوثيقة التي تؤكد صلاحيات المشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب هي اتفاقية بشأن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، مبرمة وفقًا لهذا القانون والتشريعات المدنية للاتحاد الروسي.

المادة 25.2.شروط إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب

1. يحق للمنظمات الروسية التي تستوفي الشروط المنصوص عليها في هذه المادة إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

تنطبق الشروط التي يجب أن يستوفيها المشاركون في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، المنصوص عليها في هذه المادة، طوال فترة صلاحية اتفاقية إنشاء المجموعة المحددة، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك.

2. يمكن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب من قبل المنظمات، بشرط أن تشارك منظمة واحدة بشكل مباشر و (أو) بشكل غير مباشر في رأس المال المصرح به (الأسهم) للمنظمات الأخرى وأن تكون حصة هذه المشاركة في كل منظمة من هذا القبيل 90 بالمائة على الأقل. يجب مراعاة هذا الشرط طوال مدة الاتفاقية بشأن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

يتم تحديد حصة مشاركة منظمة واحدة في منظمة أخرى بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون.

3. منظمة- يجب على أحد الأطراف في اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب استيفاء الشروط التالية:

1) أن المنظمة ليست في طور إعادة التنظيم أو التصفية.

2) لم يتم رفع إجراءات الإعسار (الإفلاس) ضد المنظمة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الإعسار (الإفلاس)؛

3) مبلغ صافي أصول المنظمة، محسوبًا على أساس البيانات المحاسبية (المالية) اعتبارًا من تاريخ التقرير الأخير الذي يسبق تاريخ تقديم المستندات إلى مصلحة الضرائب لتسجيل اتفاقية إنشاء (تغيير) مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، تتجاوز حجم رأس مالها المصرح به (الأسهم).

4. يكون انضمام منظمة جديدة إلى مجموعة موحدة حالية من دافعي الضرائب ممكنًا بشرط أن تستوفي المنظمة المكتسبة الشروط المنصوص عليها في الفقرة 3 من هذه المادة في تاريخ انضمامها.

5. يجب على جميع المنظمات في المجمل الأعضاء في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب استيفاء الشروط التالية:

1) المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة وضريبة دخل الشركات وضريبة استخراج المعادن المدفوعة خلال السنة التقويمية السابقة للسنة التي يتم فيها تقديم المستندات إلى مصلحة الضرائب لتسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، باستثناء مبالغ الضرائب المدفوعة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الجمركي، لا تقل عن 10 مليار روبل؛

2) المبلغ الإجمالي للإيرادات من بيع البضائع والمنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات، وكذلك من الإيرادات الأخرى وفقا للبيانات المحاسبية (المالية) للسنة التقويمية السابقة للسنة التي يتم فيها تقديم المستندات إلى تبلغ مصلحة الضرائب لتسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب 100 مليار روبل على الأقل ؛

3) القيمة الإجمالية للأصول وفقًا للبيانات المحاسبية (المالية) اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة التقويمية السابقة للسنة التي يتم فيها تقديم المستندات إلى مصلحة الضرائب لتسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب هي ما لا يقل عن 300 مليار روبل.

6. لا يمكن للمنظمات التالية أن تكون مشاركة في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب:

1) المنظمات المقيمة في المناطق الاقتصادية الخاصة؛

2) المنظمات التي تطبق أنظمة ضريبية خاصة؛

3) البنوك، باستثناء الحالة التي تكون فيها جميع المنظمات الأخرى المدرجة في هذه المجموعة بنوك؛

4) مؤسسات التأمين، باستثناء الحالة التي تكون فيها جميع المنظمات الأخرى المدرجة في هذه المجموعة مؤسسات تأمين؛

5) صناديق التقاعد غير الحكومية، باستثناء الحالة التي تكون فيها جميع المنظمات الأخرى المدرجة في هذه المجموعة صناديق معاشات تقاعدية غير حكومية؛

6) المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية من غير البنوك، باستثناء الحالة التي تكون فيها جميع المنظمات الأخرى المدرجة في هذه المجموعة مشاركين محترفين في سوق الأوراق المالية من غير البنوك؛

7) المنظمات الأعضاء في مجموعة موحدة أخرى من دافعي الضرائب؛

8) المنظمات غير المعترف بها كدافعي ضرائب على ضريبة دخل الشركات، وكذلك استخدام الحق في الإعفاء من التزامات دافعي الضرائب على ضريبة دخل الشركات وفقًا للفصل 25 من هذا القانون؛

9) المنظمات التي تقوم بأنشطة تعليمية و (أو) طبية وتطبق معدل ضريبة بنسبة 0 بالمائة على ضريبة دخل الشركات وفقًا للفصل 25 من هذا القانون؛

10) المنظمات التي هي دافعي الضرائب لضريبة القمار؛

11) منظمات المقاصة.

12) التعاونيات الاستهلاكية الائتمانية؛

13) منظمات التمويل الأصغر؛

14) المنظمات المشاركة في المنطقة الاقتصادية الحرة.

7. يتم إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب لفترتين ضريبيتين على الأقل لضريبة دخل الشركات.

المادة 25.3.اتفاق على إنشاء مجموعة موحدة

دافعي الضرائب

1. وفقًا للاتفاق على إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، يتم توحيد المنظمات التي تستوفي الشروط المنصوص عليها في المادة 25.2 من هذا القانون على أساس طوعي دون إنشاء كيان قانوني لغرض حساب ودفع ضريبة دخل الشركات للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب بالطريقة والشروط التي يحددها هذا القانون.

2. يجب أن تتضمن اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب الأحكام التالية:

1) موضوع اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛

2) قائمة وتفاصيل المنظمات - المشاركين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب؛

3) اسم المنظمة - المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب؛

4) قائمة الصلاحيات التي ينقلها المشاركون في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب إلى المشارك المسؤول في هذه المجموعة وفقًا لهذا الفصل؛

5) إجراءات وتوقيت أداء الواجبات وممارسة الحقوق من قبل المشارك المسؤول والمشاركين الآخرين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب غير المنصوص عليها في هذا القانون، والمسؤولية عن عدم الوفاء بالالتزامات المقررة؛

6) الفترة، المحسوبة بالسنوات التقويمية، التي يتم إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب لها، إذا تم إنشاؤها لفترة محددة، أو الإشارة إلى عدم وجود فترة محددة يتم إنشاء هذه المجموعة من أجلها.

7) المؤشرات اللازمة لتحديد القاعدة الضريبية ودفع ضريبة الدخل على الشركات لكل مشارك في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في المادة 288 من هذا القانون.

3. يتم تطبيق التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم على العلاقات القانونية بناءً على اتفاقية بشأن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، وفي الجزء الذي لا ينظمه التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم، يتم تطبيق التشريع المدني للاتحاد الروسي.

أي أحكام في اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب (بما في ذلك هذه الاتفاقية نفسها)، إذا لم تمتثل لتشريعات الاتحاد الروسي، يجوز إعلان بطلانها في المحكمة من قبل أحد المشاركين في هذه المجموعة أو الضريبة سلطة.

4. يسري الاتفاق على إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب حتى أقرب التواريخ التالية:

1) تاريخ إنهاء الاتفاقية المذكورة، المنصوص عليه في هذه الاتفاقية و (أو) هذا القانون؛

2) مواعيد إنهاء العقد.

3) اليوم الأول من الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات الذي يلي تاريخ رفض مصلحة الضرائب تسجيل الاتفاقية المحددة.

5. تخضع اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب للتسجيل لدى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة - المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.

إذا تم تصنيف أحد المشاركين المسؤولين في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، وفقًا للمادة 83 من هذا القانون، على أنه دافع ضرائب رئيسي، فإن الاتفاق على إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب يخضع للتسجيل لدى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل المشارك المسؤول المحدد في المجموعة الموحدة باسم

أكبر دافعي الضرائب.

6. لتسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، يقدم المشارك المسؤول في هذه المجموعة المستندات التالية إلى مصلحة الضرائب:

1) طلب تسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب موقعة من قبل الأشخاص المرخص لهم من جميع المشاركين في المجموعة الموحدة التي يتم إنشاؤها ؛

2) نسختان من اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛

3) المستندات التي تؤكد استيفاء الشروط المنصوص عليها في الفقرات 2 و 3 و 5 من المادة 25.2 من هذا القانون، معتمدة من قبل المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، بما في ذلك نسخ من أوامر الدفع لدفع ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة الضرائب وضريبة دخل الشركات وضريبة الإنتاج على الموارد المعدنية (نسخ من قرارات مصلحة الضرائب لتعويض الضرائب المذكورة أعلاه)، والميزانيات العمومية، والبيانات المالية للسنة التقويمية السابقة لكل عضو من أعضاء المجموعة؛

4) المستندات التي تؤكد صلاحيات الأشخاص الذين وقعوا على اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

7. يتم تقديم المستندات المحددة في الفقرة 6 من هذه المادة إلى مصلحة الضرائب في موعد أقصاه 30 أكتوبر من السنة السابقة للفترة الضريبية التي يتم منها حساب ضريبة دخل الشركات ودفعها للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب.

8. يقوم رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب، خلال شهر واحد من تاريخ تقديم المستندات المحددة في الفقرة 6 من هذه المادة إلى مصلحة الضرائب، بتسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب أو إجراء قرار مسبب برفض تسجيله.

إذا تم اكتشاف انتهاكات يمكن القضاء عليها خلال الفترة المحددة في هذه الفقرة، فإن مصلحة الضرائب ملزمة بإخطار المشارك المسؤول عنها في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.

قبل انتهاء الفترة المحددة في هذه الفقرة، يحق للمشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب إزالة الانتهاكات المحددة.

9. مع مراعاة الشروط المنصوص عليها في المادة 25.2 من هذا القانون والفقرات من 1 إلى 7 من هذه المادة، تلتزم مصلحة الضرائب بتسجيل اتفاقية بشأن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، وفي غضون خمسة أيام من تاريخ تسجيلها، إصدار نسخة واحدة من هذه الاتفاقية مع ملاحظة حول تسجيلها للمشارك المسؤول مجموعة موحدة من دافعي الضرائب شخصيًا مقابل إيصال أو بطريقة أخرى تشير إلى تاريخ الاستلام.

في غضون خمسة أيام من تاريخ تسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، يتم إرسال المعلومات المتعلقة بتسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب من قبل مصلحة الضرائب إلى السلطات الضريبية في الموقع المنظمات - المشاركون في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، وكذلك في موقع الأقسام المنفصلة للمنظمات - المشاركون في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.

10. يتم الاعتراف بالمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب على أنها تم إنشاؤها اعتبارًا من اليوم الأول من الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات التي تلي السنة التقويمية التي سجلت فيها مصلحة الضرائب اتفاقية إنشاء هذه المجموعة.

11. رفض مصلحة الضرائب تسجيل اتفاقية الإنشاء

لا يُسمح بمجموعة موحدة من دافعي الضرائب إلا في حالة وجود واحد على الأقل من الظروف التالية:

1) عدم الامتثال لشروط إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب المنصوص عليها في المادة 25.2 من هذا القانون؛

2) عدم امتثال اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب للمتطلبات المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة؛

3) عدم تقديم (التقديم ليس بالكامل) أو انتهاك الموعد النهائي لتقديم المستندات إلى مصلحة الضرائب المعتمدة لتسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب المنصوص عليها في الفقرات 5-7 من هذه المادة؛

4) في حالة التوقيع على المستندات من قبل أشخاص غير مرخص لهم.

12. إذا رفضت مصلحة الضرائب تسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، فإن للمشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب الحق في إعادة تقديم المستندات بشأن تسجيل هذه الاتفاقية.

13. يتم تحويل نسخة من قرار رفض تسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، خلال خمسة أيام من تاريخ اعتماده، من قبل مصلحة الضرائب إلى الممثل المعتمد للشخص المحدد في هذا القرار الاتفاقية كمشارك مسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، شخصيًا مقابل إيصال أو بطريقة أخرى تشير إلى تاريخ الاستلام.

14. يجوز الطعن في رفض تسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب من قبل الشخص المحدد في هذه الاتفاقية كمشارك مسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، بالطريقة وفي الحدود الزمنية التي يحددها هذا القانون استئناف الأفعال أو الإجراءات أو عدم اتخاذ إجراءات من جانب السلطات الضريبية ومسؤوليها.

إذا تم استيفاء الطلب (الشكوى)، وإذا لم تكن هناك عقبات أخرى ينص عليها هذا الفصل لتسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، فإن مصلحة الضرائب ملزمة بتسجيل الاتفاقية المحددة، ويتم الاعتراف بالمجموعة المحددة كما تم إنشاؤه اعتبارًا من اليوم الأول من الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات، بعد السنة التقويمية التي خضعت فيها هذه المجموعة للتسجيل وفقًا للفقرة 8 من هذه المادة.

المادة 25.4.تعديل اتفاقية إنشاء المجموعة الموحدة للمكلفين وتمديد مدة صلاحيتها

1. يجوز تغيير اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب بالطريقة والشروط المنصوص عليها في هذه المادة.

2. يلتزم أطراف اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب بإجراء تغييرات على الاتفاقية المحددة في حالة:

1) اتخاذ قرار بتصفية منظمة أو أكثر -

المشاركون في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛

2) اتخاذ قرار بشأن إعادة التنظيم (في شكل الاندماج والانضمام والفصل والتقسيم) لواحدة أو أكثر من المنظمات - المشاركين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ؛

3) تنضم المنظمة إلى مجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛

4) انسحاب منظمة من مجموعة موحدة من دافعي الضرائب (بما في ذلك الحالات التي تتوقف فيها هذه المنظمة عن تلبية الشروط المنصوص عليها في المادة 25.2 من هذا القانون، بما في ذلك حالات اندماجها مع منظمة ليست عضوًا في المجموعة المحددة مجموعة، قسم (فصل) منظمة عضو في مجموعات المجموعة هذه)؛

5) اتخاذ قرار بتمديد صلاحية اتفاقية المنشأة

المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب.

3. يتم قبول اتفاقية تعديل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب (قرار تمديد صلاحية الاتفاقية المحددة) من قبل جميع المشاركين في هذه المجموعة، بما في ذلك المشاركين المنضمين حديثًا واستبعاد المشاركين الذين يغادرون المجموعة.

4. يتم تقديم اتفاقية تعديل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب (قرار تمديد فترة صلاحية الاتفاقية المذكورة) للتسجيل لدى مصلحة الضرائب خلال المواعيد التالية:

1) في موعد لا يتجاوز شهر واحد قبل بدء الفترة الضريبية التالية لضريبة دخل الشركات - عند إجراء تغييرات تتعلق بانضمام مشاركين جدد إلى المجموعة (باستثناء حالات إعادة تنظيم المشاركين في المجموعة المحددة)؛

2) في موعد لا يتجاوز شهر واحد قبل انتهاء صلاحية اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب - عند اتخاذ قرار بتمديد صلاحية الاتفاقية المذكورة؛

3) في غضون شهر واحد من تاريخ حدوث الظروف لتغيير اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب - في حالات أخرى.

5. لتسجيل اتفاقية تعديل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب (قرار تمديد فترة صلاحية الاتفاقية المذكورة)، يقدم المشارك المسؤول عنها المستندات التالية إلى مصلحة الضرائب:

1) الإخطار بتعديلات العقد؛

2) نسختان من اتفاقية تعديل الاتفاقية الموقعة من قبل الأشخاص المرخص لهم من المشاركين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب؛

3) المستندات التي تؤكد صلاحيات الأشخاص الذين وقعوا على اتفاقية تعديل العقد؛

4) المستندات التي تؤكد استيفاء الشروط المنصوص عليها في المادة

25.2 من هذا القانون، مع مراعاة التعديلات التي تم إدخالها على الاتفاقية؛

5) نسختين من قرار تمديد العقد.

6. تلتزم مصلحة الضرائب بتسجيل التغييرات في اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب في غضون 10 أيام من تاريخ تقديم المستندات المحددة في الفقرة 5 من هذه المادة، وإصدارها إلى الممثل المعتمد لـ المشارك المسؤول في المجموعة المذكورة نسخة واحدة من التغييرات مع علامة تسجيله.

7. أسباب رفض تسجيل التغييرات في اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب هي:

1) عدم الامتثال للشروط المنصوص عليها في المادة 25.2 من هذا القانون فيما يتعلق بمشارك واحد على الأقل في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب؛

2) توقيع المستندات من قبل أشخاص غير مصرح لهم؛

3) انتهاك الموعد النهائي لتقديم المستندات لتعديل الاتفاقية المحددة؛

4) عدم تقديم (عدم تقديم كامل) المستندات المنصوص عليها في الفقرة 5 من هذه المادة.

8. تدخل التعديلات على اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب حيز التنفيذ بالترتيب التالي:

1) التغييرات في اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب المتعلقة بانضمام منظمات جديدة إلى هذه المجموعة (باستثناء حالات إعادة تنظيم أعضاء المجموعة) تدخل حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية لـ ضريبة دخل الشركات بعد السنة التقويمية، حيث يتم تسجيل التغييرات المقابلة على الاتفاقية من قبل مصلحة الضرائب؛

2) تغييرات على اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة

يدخل دافعو الضرائب المرتبطون بانسحاب المشاركين من هذه المجموعة حيز التنفيذ في اليوم الأول من الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات التي نشأت فيها الظروف لإجراء التغييرات المناسبة على الاتفاقية (ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرة الفرعية 3 من هذه الفقرة)؛

3) التغييرات في اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب المتعلقة بانسحاب المشاركين من هذه المجموعة، والتي في وقت التسجيل من قبل مصلحة الضرائب للتغييرات المقابلة في الاتفاقية تتوافق مع الشروط المنصوص عليها في تدخل المادة 25.2 من هذا القانون حيز التنفيذ في اليوم الأول من الفترة الضريبية للضريبة على أرباح المنظمات التي تلي السنة التقويمية التي يتم فيها تسجيل التغييرات المقابلة في الاتفاقية من قبل مصلحة الضرائب؛

4) في حالات أخرى، تدخل التغييرات في اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب حيز التنفيذ في التاريخ المحدد من قبل الأطراف، ولكن ليس قبل تاريخ تسجيل التغييرات المقابلة من قبل مصلحة الضرائب.

9. التهرب من إجراء تغييرات إلزامية على اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب يستلزم إنهاء الاتفاقية اعتبارًا من اليوم الأول من الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات، والتي كان من المفترض أن تدخل فيها التغييرات الإلزامية المقابلة للاتفاقية قوة.

المادة 25.5.حقوق والتزامات المشارك المسؤول والمشاركين الآخرين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب

1. يمارس المشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك، الحقوق ويتحمل المسؤوليات المنصوص عليها في هذا القانون تجاه دافعي الضرائب على ضريبة دخل الشركات في العلاقات التي ينظمها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم الناشئة فيما يتعلق مع أنشطة المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.

2. يحق للمشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب:

1) تزويد السلطات الضريبية ومسؤوليها بأي توضيحات حول حساب ودفع ضريبة دخل الشركات (المدفوعات المقدمة) لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛

2) التواجد أثناء عمليات التدقيق الضريبي في الموقع التي يتم إجراؤها فيما يتعلق بدفع ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب، في موقع أي عضو في هذه المجموعة وأقسامها المنفصلة؛

3) تلقي نسخ من تقارير التدقيق الضريبي وقرارات السلطة الضريبية الصادرة بناءً على نتائج عمليات التدقيق التي تم إجراؤها فيما يتعلق بدفع ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب، وكذلك تلقي طلبات دفع ضريبة دخل الشركات ( المدفوعات المقدمة) والمستندات الأخرى المتعلقة بإجراءات مجموعة موحدة من دافعي الضرائب ؛

4) المشاركة في دراسة رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب لمواد عمليات التدقيق الضريبي وتدابير الرقابة الضريبية الإضافية التي يتم تنفيذها فيما يتعلق بدفع ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب، في الحالات وفي بالطريقة المنصوص عليها في المادة 101 من هذا القانون؛

5) تلقي معلومات من السلطات الضريبية حول المشاركين في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب الذين يشكلون سرًا ضريبيًا ؛

6) الاستئناف بالطريقة المقررة لتصرفات السلطات الضريبية والهيئات الأخرى المرخص لها وأفعال أو تقاعس مسؤوليها، بما في ذلك مصالح الأفراد المشاركين في المجموعة الموحدة

دافعو الضرائب فيما يتعلق بأداء واجباتهم (ممارسة الحقوق) عند حساب ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛

7) التقدم بطلب إلى مصلحة الضرائب للحصول على ائتمان (استرداد) ضريبة دخل الشركات الزائدة لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

3. يلتزم المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب بما يلي:

1) تقديم، بالطريقة وفي الحدود الزمنية المنصوص عليها في هذا القانون، إلى مصلحة الضرائب لتسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، وتعديلات اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، قرار أو إشعار بإنهاء عمل مجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛

2) الاحتفاظ بسجلات ضريبية وحساب ودفع ضريبة دخل الشركات (المدفوعات المقدمة) لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 25 من هذا القانون؛

3) تقديم إقرار ضريبي إلى السلطة الضريبية عن ضريبة الدخل على الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب، بالإضافة إلى المستندات المستلمة من المشاركين الآخرين في هذه المجموعة، بالطريقة وفي الحدود الزمنية التي يحددها هذا القانون؛

4) في حالات إنهاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب و (أو) انسحاب المنظمة من المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، قم بتزويد المشاركين الآخرين في هذه المجموعة (بما في ذلك أولئك الذين تركوا المجموعة أو أعادوا تنظيمها) بالمعلومات اللازمة للحساب والدفع ضريبة دخل الشركات (المدفوعات المقدمة) وإعداد الإقرارات الضريبية لفترات إعداد التقارير والضرائب ذات الصلة، بالطريقة وفي الحدود الزمنية المنصوص عليها في اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛

5) دفع المتأخرات والعقوبات والغرامات الناشئة فيما يتعلق بالوفاء بالتزامات دافعي الضرائب بضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛

6) إبلاغ المشاركين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب باستلام طلب دفع الضرائب والرسوم خلال خمسة أيام من تاريخ استلامه؛

7) طلب من المشاركين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب المستندات والإيضاحات وغيرها من المعلومات اللازمة للسلطات الضريبية لتنفيذ تدابير الرقابة الضريبية والوفاء بالتزامات دافعي الضرائب على دخل الشركات تجاه المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ؛

8) تقديم المستندات الأولية وسجلات المحاسبة الضريبية وغيرها من المعلومات حول المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، المطلوبة كجزء من تدابير الرقابة الضريبية من قبل مصلحة الضرائب التي تم تسجيل اتفاقية إنشاء المجموعة المحددة معها.

4. يتمتع المشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، ضمن الصلاحيات الممنوحة له، بحقوق أخرى ويتحمل التزامات أخرى على دافعي الضرائب المنصوص عليها في هذا القانون.

5. يلتزم المشاركون في المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب بما يلي:

1) تقديم (بما في ذلك في شكل إلكتروني) إلى المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب حسابات القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات فيما يتعلق بالدخل والمصروفات التي يتلقونها، والبيانات من سجلات المحاسبة الضريبية وغيرها من المستندات اللازمة ل المشارك المسؤول في المجموعة المحددة عن أداء واجباته وممارسة حقوق دافعي الضرائب على ضريبة دخل الشركات للمجموعة الموحدة

دافعي الضرائب؛

2) تقديم المستندات والمعلومات الأخرى المطلوبة إلى السلطات الضريبية، خلال الحدود الزمنية وبالطريقة التي يحددها هذا القانون، عندما تنفذ السلطة الضريبية تدابير الرقابة الضريبية فيما يتعلق بإجراءات مجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛

3) الوفاء بالالتزام بدفع ضريبة الدخل على الشركات (المدفوعات المقدمة) لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب والعقوبات والغرامات المقابلة في حالة عدم الوفاء بهذا الالتزام أو الوفاء به بشكل غير صحيح من قبل المشارك المسؤول في هذه المجموعة بالطريقة المحددة بموجب المواد من 45 إلى 47 من هذا القانون؛

4) تنفيذ جميع الإجراءات وتقديم جميع المستندات اللازمة لتسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب وتعديلاتها؛

5) في حالة عدم الامتثال للشروط المنصوص عليها في المادة 25.2 من هذا القانون، قم على الفور بإخطار المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب والسلطة الضريبية التي تم تسجيل اتفاقية إنشاء المجموعة المحددة معها؛

6) الاحتفاظ بالسجلات الضريبية بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 25 من هذا القانون.

6. في حالة عدم الوفاء أو التنفيذ غير الصحيح من قبل مشارك مسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب للالتزام بدفع ضريبة دخل الشركات (المدفوعات المقدمة والعقوبات والغرامات ذات الصلة)، فإن المشارك (المشاركين) في هذه المجموعة الذي لديه يكتسب الوفاء بهذا الالتزام حق الرجوع بالمبالغ والطريقة المنصوص عليها في التشريع المدني للاتحاد الروسي واتفاقية إنشاء المجموعة المحددة.

7. يحق للمشاركين في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب:

1) الحصول من المشارك المسؤول في المجموعة المحددة على نسخ من الأفعال والقرارات والمتطلبات وأعمال المصالحة والوثائق الأخرى المقدمة إلى المشارك المسؤول من قبل مصلحة الضرائب فيما يتعلق بإجراءات المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ؛

2) الاستئناف بشكل مستقل إلى سلطة ضريبية أعلى أو محكمة بشأن أفعال السلطات الضريبية أو تصرفات أو تقاعس مسؤوليها، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذا القانون؛

3) الوفاء طوعًا بالتزام المشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب بدفع ضريبة دخل الشركات للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب ؛

4) أن تكون حاضرًا أثناء عمليات التدقيق الضريبي التي يتم إجراؤها فيما يتعلق بحساب ودفع ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب لمثل هذا المشارك، وكذلك المشاركة في النظر في المواد من عمليات التدقيق الضريبي هذه.

8. عندما تترك منظمة ما مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، فإنها ملزمة بما يلي:

1) إجراء تغييرات على المحاسبة الضريبية من بداية الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات، اعتبارًا من اليوم الأول الذي تركت فيه المنظمة المحددة المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، بهدف الامتثال لمتطلبات الفصل 25 من هذا القانون للمحاسبة الضريبية دافع الضرائب الذي ليس عضوًا في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب؛

2) حساب ودفع ضريبة دخل الشركات (المدفوعات المقدمة) على أساس الربح الفعلي المستلم لفترات إعداد التقارير والضرائب ذات الصلة خلال الحدود الزمنية المنصوص عليها في الفصل 25 من هذا القانون فيما يتعلق بالفترة الضريبية، اعتبارًا من اليوم الأول منها غادرت المنظمة المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ;

3) في نهاية الفترة الضريبية، اعتبارًا من اليوم الأول الذي تركت فيه المنظمة المحددة المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، تقديم إقرار ضريبي عن ضريبة دخل الشركات إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلها خلال الحدود الزمنية المنصوص عليها بالفصل 25 من هذا القانون.

9. يلتزم المشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، عندما يغادر واحد أو أكثر من المشاركين المجموعة المحددة، بما يلي:

1) إجراء التغييرات المناسبة على المحاسبة الضريبية من بداية الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات التي انسحب فيها (المشاركين) المشارك (المشاركين) من المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ؛

2) إعادة حساب الدفعات المقدمة لضريبة دخل الشركات لفترات الإبلاغ منتهية الصلاحية وتقديم الإقرارات الضريبية المحدثة لضريبة دخل الشركات للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل.

10. إن انسحاب المنظمة من المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب لا يعفيها من التنفيذ وفقاً للمادة 45

47 من هذا القانون، الالتزام بدفع ضريبة دخل الشركات والعقوبات والغرامات المقابلة التي نشأت خلال الفترة التي كانت فيها المنظمة عضوًا في هذه المجموعة.

11. تنطبق الفقرات من 8 إلى 10 من هذه المادة أيضًا في حالة إنهاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب قبل انتهاء الفترة التي تم إنشاؤها من أجلها.

المادة 25.6.إنهاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب

1. تتوقف المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب عن العمل في حالة وجود واحد على الأقل من الظروف التالية:

1) انتهاء اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛

2) إنهاء اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب باتفاق الطرفين؛

3) دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ بإعلان بطلان اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب ؛

4) عدم تقديم اتفاق إلى مصلحة الضرائب خلال الإطار الزمني المحدد لتعديل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب فيما يتعلق بالانسحاب من المجموعة المذكورة لمنظمة انتهكت الشروط المنصوص عليها في المادة 25.2 من هذا شفرة؛

5) إعادة التنظيم (باستثناء إعادة التنظيم في شكل تحويل)، وتصفية المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب؛

6) بدء إجراءات الإعسار (الإفلاس) ضد المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الإعسار (الإفلاس) ؛

7) عدم امتثال المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب للشروط المنصوص عليها في المادة 25.2 من هذا القانون؛

8) تجنب إجراء تغييرات إلزامية على اتفاقية التأسيس

المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب.

2. الاستحواذ (بيع) الأسهم (الأسهم) في رأس المال (الأسهم) المصرح به (الصندوق) لمنظمة - عضو في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، الأمر الذي لا يؤدي إلى انتهاك الشروط المنصوص عليها في الفقرة 2. من المادة 25.2 من هذا القانون، لا يترتب عليه إنهاء المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.

3. إذا كان هناك ظرف منصوص عليه في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة، فإن المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ملزم بإرسال قرار إلى مصلحة الضرائب التي سجلت الاتفاقية بشأن إنشاء هذه المجموعة بإنهاء المجموعة تشغيل هذه المجموعة موقعة من الممثلين المعتمدين لجميع المنظمات المشاركة في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من تاريخ اعتماد القرار ذي الصلة.

إذا كانت هناك ظروف محددة في الفقرات الفرعية 1، 3 - 7 من الفقرة 1 من هذه المادة، فإن المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ملزم بإرسال إخطار تم إعداده إلى مصلحة الضرائب التي سجلت اتفاقية إنشاء هذه المجموعة بأي شكل من الأشكال، مع الإشارة إلى تاريخ حدوث مثل هذه الظروف.

في غضون خمسة أيام من تاريخ استلام المستندات المحددة في الفقرتين الأولى والثانية من هذه الفقرة، يتم إرسال المعلومات المتعلقة بإنهاء المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب من قبل مصلحة الضرائب إلى السلطات الضريبية في موقع المنظمات المشاركة في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، وكذلك في موقع الأقسام المنفصلة للمنظمات - أعضاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

4. تتوقف المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب عن العمل في اليوم الأول من الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات التي تلي الفترة الضريبية التي نشأت فيها الظروف المحددة في الفقرة 1 من هذه المادة، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك.

5. إذا كان هناك أساس منصوص عليه في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من هذه المادة، يتم إنهاء المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب اعتبارًا من اليوم الأول من فترة التقرير لضريبة دخل الشركات، والتي صدر فيها قرار المحكمة المحدد في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من هذه المادة دخلت حيز التنفيذ القانوني.

6. إذا كان هناك أساس منصوص عليه في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من هذه المادة، يتم إنهاء المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب اعتبارًا من اليوم الأول من الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات التي انتهك فيها أحد أعضاء هذه المجموعة الشروط التي حددها المادة 25.2 من هذا القانون.

7. إذا كانت هناك أسباب منصوص عليها في الفقرات الفرعية 5 - 7 من الفقرة 1 من هذه المادة، يتم إنهاء المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب اعتبارًا من اليوم الأول من الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات، حيث يتم إعادة التنظيم (باستثناء إعادة التنظيم بالشكل التحول) أو تم تنفيذ التصفية وفقًا لذلك المشارك المسؤول في المجموعة المحددة، أو فيما يتعلق بهذا المشارك، بدأت إجراءات الإعسار (الإفلاس) وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الإعسار (الإفلاس)، أو كان هناك فشل من قبل هذا المشارك المسؤول للامتثال للشروط المنصوص عليها في المادة

25.2 من هذا القانون.

الفصل 3.2. مشغل مستودع هيدروكربون بحري جديد المادة 25.7.مشغل حقل هيدروكربون بحري جديد

1. لأغراض هذه المدونة، يتم الاعتراف بالمنظمة كمشغل جديد

المستودعات الهيدروكربونية البحرية إذا كانت هذه المنظمة تستوفي في نفس الوقت الشروط التالية:

1) في رأس المال المصرح به للمنظمة، تشارك بشكل مباشر أو غير مباشر منظمة تمتلك ترخيصًا لاستخدام قطعة أرض تحت الأرض ضمن حدودها تهدف إلى إجراء البحث والتقييم والاستكشاف و (أو) تطوير هيدروكربون بحري جديد الوديعة، أو منظمة تمثل كيانًا مترابطًا مع المنظمة التي تمتلك مثل هذا الترخيص؛

2) تنفذ المنظمة نوعًا واحدًا على الأقل من الأنشطة المتعلقة بإنتاج الهيدروكربونات في حقل هيدروكربون بحري جديد، بمفردها و (أو) بمشاركة المقاولين؛

3) تنفذ المنظمة الأنشطة المتعلقة بإنتاج المواد الخام الهيدروكربونية في مستودع المواد الخام الهيدروكربونية البحرية الجديدة، على أساس اتفاقية مبرمة مع صاحب الترخيص فيما يتعلق بمخزن المواد الخام الهيدروكربونية البحرية الجديدة و (أو) باطن الأرض قطعة الأرض المحددة في الفقرة الفرعية 1 من هذه الفقرة، وتنص هذه الاتفاقية على دفع مكافأة للمنظمة المشغلة، والتي يعتمد مقدارها، من بين أمور أخرى، على حجم الهيدروكربونات المنتجة في حقل الهيدروكربونات البحري المقابل و (أو) العائدات من بيع هذه المواد الخام (المشار إليها فيما بعد في هذه المدونة - اتفاقية المشغل).

2. يتم الاعتراف بالمنظمة كمشغل لرواسب هيدروكربونية بحرية جديدة من تاريخ إبرام اتفاقية المشغل المحددة في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من هذه المادة، إذا تم إخطار مصلحة الضرائب بإبرام الاتفاقية وفقًا للفقرة 3 من هذه المادة.

3. المنظمة - صاحب ترخيص استخدام قطعة أرض تحت الأرض، المحددة في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من هذه المادة، في غضون عشرة أيام عمل من تاريخ إبرام اتفاقية المشغل، يخطر مصلحة الضرائب في مكانها التسجيل حول إبرام اتفاقية المشغل من خلال تقديم المستندات التالية إلى مصلحة الضرائب:

1) إشعار بإبرام اتفاقية مشغل يشير إلى معلومات حول رواسب الهيدروكربون البحرية الجديدة (إذا كانت هذه المعلومات متاحة في تاريخ تقديم الإخطار)؛

2) نسخة مصدقة من اتفاقية المشغل الموقعة؛

3) نسخ من ترخيص استخدام قطعة أرض تحت الأرض يتم ضمن حدودها البحث والتقييم والتنقيب و (أو) تطوير رواسب هيدروكربونية بحرية جديدة أو يوجد رواسب هيدروكربونية بحرية جديدة (رواسب بحرية جديدة) .

4. لأغراض هذه القواعد، لا يجوز لمشغلين أو أكثر في حقل هيدروكربون بحري جديد القيام بأنشطة تتعلق بإنتاج المواد الخام الهيدروكربونية في نفس مستودع الهيدروكربون البحري الجديد في نفس الوقت.

في حالة قيام المنظمة التي تمتلك ترخيصًا لاستخدام قطعة أرض تحت الأرض، والتي يتم من خلالها إجراء البحث والتقييم والاستكشاف و (أو) تطوير رواسب هيدروكربونية بحرية جديدة، بإبرام اتفاقية مشغل جديدة مع منظمة أخرى الذي يفي في الوقت نفسه بالشروط المنصوص عليها في الفقرة 1 من هذه المادة، تحصل منظمة أخرى محددة على حالة مشغل مستودع هيدروكربوني بحري جديد لأغراض هذا القانون اعتبارًا من تاريخ إخطار مصلحة الضرائب بشأن إبرام اتفاقية مشغل وفقا للفقرة (3) من هذه المادة.

5. لأغراض هذه المدونة، تفقد المنظمة صفتها كمشغل لحقل هيدروكربون بحري جديد في أقرب التواريخ التالية:

1) تاريخ إنهاء اتفاقية المشغل المنصوص عليها

الاتفاقية المحددة؛

2) تاريخ انتهاء الترخيص باستخدام قطعة الأرض الواقعة ضمن حدودها المكمن الهيدروكربوني البحري الجديد المحدد، أو إنهاء الحق في استخدام قطعة الأرض السفلية لأسباب أخرى ينص عليها القانون؛

3) تاريخ تصفية المنظمة الحائزة على ترخيص استخدام قطعة الأرض الجوفية التي يقع داخل حدودها مستودع الهيدروكربون البحري الجديد المحدد.

الآراء

حفظ فكونتاكتي