Ενοποιημένος φορολογούμενος. Ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων - πρώτη γνωριμία Δημιουργείται ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων

18.01.2024

Στο παρακάτω άρθρο θα εξοικειωθούμε με το φαινόμενο της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων. Θα περιγράψουμε την ιδέα και τους στόχους της δημιουργίας μιας τέτοιας ένωσης και επίσης θα μάθουμε πόσο ωφέλιμο είναι για τους επιχειρηματίες.

Η έννοια του ενοποιημένου ομίλου

Μάλλον μόνο ένας ανόητος επιχειρηματίας δεν επιδιώκει να ελαχιστοποιήσει τις υποχρεώσεις του προς το κράτος με νόμιμο τρόπο, βρίσκοντας διάφορα κενά στην ισχύουσα νομοθεσία.

Πριν από αρκετά χρόνια, εισήχθη ο όρος «ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων». Ένα παράδειγμα τέτοιας συγχώνευσης μπορεί να δει κανείς σε μεγάλες εταιρείες όπως η Rosneft και η Gazprom. Γιατί αυτοί; Γιατί είναι βολικό, κερδοφόρο και απολύτως νόμιμο.

Έτσι, μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων είναι μια πολύ συγκεκριμένη ένωση, η οποία χαρακτηρίζεται από εθελοντικές συμφωνίες μεταξύ φορολογουμένων εισοδήματος. Ένα τέτοιο συνδικάτο είναι πολύ ενδιαφέρον γιατί οι δραστηριότητες μπορούν να κατανείμουν τις υποχρεώσεις τόσο ανά θεματική περιοχή όσο και να τις συνδυάσουν σε ένα ενιαίο σύνολο, αναδημιουργώντας έτσι έναν ενιαίο κλάδο. Ένα εντυπωσιακό παράδειγμα του τελευταίου είναι η ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων Rosneft.

Επίσης, μην ξεχνάτε ότι σε τέτοιους συλλόγους σημαντικό ρόλο παίζει η επιτακτική μορφή διαχείρισης και η εφαρμογή της στο σύνολό της. Και αυτό συνεπάγεται επίσης τη νομική υποκειμενικότητα των νομικών διαδικασιών με τη μορφή της περιοχής ευθύνης του ενός ή του άλλου συμμετέχοντος σε έναν τέτοιο οργανισμό ως ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων. Πάντα υπάρχουν υπέρ και κατά, οπότε δεν μπορούμε να πούμε κατηγορηματικά ότι τέτοιοι συνειρμοί είναι πάντα καλοί, αφού υπάρχουν πολλές παγίδες, τις οποίες θα προσπαθήσουμε να φέρουμε στην επιφάνεια.

Ταξινόμηση ενοποιημένων ομίλων

Μετά από αρκετά χρόνια υλοποίησης αυτού του έργου, ήρθε η ώρα να υιοθετήσουμε μια πιο ουσιαστική προσέγγιση για να το θεωρήσουμε ως τέτοιο. Επομένως, μπορούμε με ασφάλεια να πούμε ότι η ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων ως χρηματοπιστωτικό ίδρυμα έχει ορισμένες ποικιλίες που έχουν ορισμένα χαρακτηριστικά.

Μπορούν να διακριθούν μεταξύ τους τόσο από την ταξινόμηση των φορολογικών υποχρεώσεων, όσο και από τομείς δραστηριότητας, ακόμη και από την τυπολογία των συνεταιριστικών πληρωτών. Ωστόσο, όπως δείχνει η πρακτική, η κατανομή των ομάδων ανάλογα με τα είδη των υποχρεώσεων προς τον προϋπολογισμό θα είναι πιο κοντά στην πραγματικότητά μας. Αναμφίβολα, το πιο σημαντικό και δημοφιλές μεταξύ των ενοποιημένων ενώσεων είναι το κέρδος.

Στη δεύτερη θέση μεταξύ των ομαδοποιημένων πληρωτών κρατικών υποχρεώσεων μπορούν να εντοπιστούν οργανισμοί με ολοκληρωμένη δομή διαχείρισης (η ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων "Gazprom"), στην οποία τα κεντρικά γραφεία αναλαμβάνουν την ευθύνη για την πληρωμή των υποχρεώσεων των εξαρτημένων υποκαταστημάτων εν μέρει ή πλήρως. Τις περισσότερες φορές, σε αυτήν την περίπτωση, είναι ο φόρος εισοδήματος που εμπίπτει στην ομάδα, καθώς είναι ο σημαντικότερος μεταξύ άλλων πληρωμών.

Ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων - τι είναι στο τμήμα-στόχο;

Εάν οι ιδρυτές των επιχειρήσεων έχουν αποφασίσει να ενωθούν, τότε σε αυτή την περίπτωση, όπως λένε, είναι υποχρεωμένοι να μοιράζονται όλες τις χαρές και τις λύπες εξίσου. Έτσι, για παράδειγμα, η βάση για την πληρωμή του φόρου εισοδήματος θα είναι το συνηθισμένο αριθμητικό άθροισμα όλων των εισοδημάτων των μελών του ομίλου μείον τα συνδυασμένα έξοδά τους. Επιπλέον, εάν στον τελικό λογαριασμό η βάση αποδειχθεί αρνητικό ποσό, τότε είναι γενικά αποδεκτό ότι η ένωση λειτούργησε με ζημία σε αυτήν την περίοδο αναφοράς. Με άλλα λόγια, εάν μια από την ομάδα των επιχειρήσεων καταλαμβάνει σημαντικό μερίδιο στο κεφάλαιο κίνησης της και ταυτόχρονα δεν έχει κέρδος, τότε αυτό το γεγονός μπορεί να παίξει καθοριστικό ρόλο στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης.

Ως εκ τούτου, θα πρέπει να γίνει κατανοητό ότι μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων είναι ένας άμεσος δρόμος για τη βελτιστοποίηση των τρόπων συγκέντρωσης και πληρωμής των δικών τους υποχρεώσεων προς το δημόσιο ταμείο.

Ένα άλλο πρόσθετο και πολύ ευχάριστο μπόνους στη λίστα των στόχων για τη συγχώνευση είναι το γεγονός ότι οποιοσδήποτε από τους συμμετέχοντες στη συνεταιριστική οργάνωση δεν υποβάλλει ξεχωριστά δηλωτικά στοιχεία στις δημοσιονομικές αρχές εάν δεν έχει άλλα έσοδα που δεν περιλαμβάνονται στην ενοποίηση. Αυτή η κατηγορία μπορεί να περιλαμβάνει κέρδη με άλλους συντελεστές, καθώς και άλλα έσοδα που προκύπτουν από την παρακράτηση ή τη μεταφορά του άμεσου φόρου εισοδήματος.

Επομένως, ένα απλοποιημένο σύστημα φορολογικών δηλώσεων είναι ένας αρκετά καλός λόγος για να ενωθείτε σε έναν ενοποιημένο όμιλο. Το επίπεδο των σφαλμάτων κατά τη σύνταξη των δηλώσεων σε αυτήν την περίπτωση θα μειωθεί κατά τόσες φορές όσο ο αριθμός των επιχειρηματικών οντοτήτων που συνεργάζονται σε έναν συγκεκριμένο οργανισμό. Συμφωνώ, είναι πολύ πιο εύκολο να φανούν στην αναφορά των αποτελεσμάτων των δραστηριοτήτων των υποκαταστημάτων παρά των χωριστών δομών με πλήρη διοικητική ευθύνη.

Προϋποθέσεις δημιουργίας

Γεγονός είναι ότι μπορεί να δημιουργηθεί μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων με μάλλον ξεχωριστούς όρους, που συνίστανται σε αυξημένες απαιτήσεις για τις επιχειρηματικές οντότητες. Επομένως, τώρα μπορούμε να σημειώσουμε το γεγονός ότι δεν υπάρχουν τόσες πολλές συνεταιριστικές οργανώσεις αυτές καθαυτές, παρά τις διάφορες επιθυμίες των επιχειρηματιών. Σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, δηλαδή το άρθ. 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι κύριοι περιορισμοί στη δημιουργία ενοποιημένων ομάδων είναι οι εξής:

Εάν, ως μέρος ενός συνεταιριστικού ομίλου, υπάρχει μια τέτοια μητρική εταιρεία - ένας υπεύθυνος συμμετέχων στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, η οποία κατέχει ένα εντυπωσιακό μερίδιο του εγκεκριμένου κεφαλαίου άλλων συμμετεχόντων (προς το παρόν, το ελάχιστο όριο μετοχών είναι 90% του συνολικού ταμείου).
Το συνολικό ποσό των διαφόρων ειδικών φόρων κατανάλωσης και τελών που καταβάλλονται στο δημόσιο ταμείο, καθώς και του φόρου προστιθέμενης αξίας, πρέπει να είναι τουλάχιστον 10 δισεκατομμύρια ρωσικά ρούβλια, ενώ αυτό το σύνολο δεν περιλαμβάνει διάφορες υποχρεώσεις που μεταφέρονται στο ταμείο των δημοσιονομικών αρχών για διάφορες εξαγωγές - εισαγωγικές συναλλαγές.
Το συνολικό ποσό των εσόδων που λαμβάνει ο συνολικός οργανισμός δεν πρέπει να είναι μικρότερο από 100 δισεκατομμύρια ρωσικά ρούβλια.
Τόσο τα κυκλοφορούντα όσο και τα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία πρέπει να αποτιμώνται συνολικά σε περισσότερα από 300 δισεκατομμύρια ρωσικά ρούβλια.

Επιπλέον, μόνο όσοι φορολογούμενοι δεν απαλλάσσονται από την καταβολή φόρου εισοδήματος, δεν δραστηριοποιούνται σε ειδικές οικονομικές ζώνες και επίσης πληρώνουν τις υποχρεώσεις τους προς το κράτος για γενικά αποδεκτούς λόγους, χωρίς ειδικά καθεστώτα ή απλουστεύσεις, μπορούν να ενωθούν σε ένα ενοποιημένος όμιλος..

Διαδικασία δημιουργίας

Δεδομένου ότι μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων είναι μια ένωση πλήρως ελεγχόμενη από το κράτος, η διαδικασία δημιουργίας της ρυθμίζεται από την ισχύουσα νομοθεσία, δηλαδή το άρθρο. 25 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά κανόνα, με έναν εγκεκριμένο κατάλογο συμμετεχόντων σε έναν οργανισμό, συνάπτεται συμφωνία για τη δημιουργία του και πρέπει να ισχύει για τουλάχιστον δύο ημερολογιακά έτη.

Μεταξύ των μελών του ομίλου επιλέγεται μια υπεύθυνη επιχειρηματική οντότητα, στην οποία εκχωρούνται όλα τα τρέχοντα δικαιώματα και υποχρεώσεις για την πληρωμή του συνολικού δεδουλευμένου ποσού φόρων και τελών, ενώ αυτό το άτομο έχει τις ίδιες εξουσίες που συνήθως έχουν οι περισσότερες κανονικός φορολογούμενος εισοδήματος. Το έγγραφο που συντάσσεται καταχωρίζεται στη δημοσιονομική αρχή που βρίσκεται στον τόπο εγγραφής της εκχωρούμενης επιχείρησης.

Δεδομένου ότι είναι σύνηθες να δημιουργείται μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων από την αρχή ενός νέου έτους αναφοράς, θα πρέπει να ληφθεί μέριμνα να εξοικειωθείτε με τα έγγραφα εκ των προτέρων: σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, πρέπει να υποβληθούν στους σχετικούς φορολογικούς οργανισμούς πριν από τις 30 Οκτωβρίου της προηγούμενης περιόδου. Η ίδια η σωστά εκτελεσθείσα συμφωνία μπορεί να υποβληθεί πριν από την 1η Ιανουαρίου, δηλαδή πριν από την ημερομηνία από την οποία η ένωση σχεδιάζει να ξεκινήσει τις κοινές της δραστηριότητες.

Υποχρεώσεις των συμμετεχόντων προς το κράτος

Όπως σημειώθηκε προηγουμένως, η φορολόγηση μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων πραγματοποιείται μέσω της αλληλεπίδρασης του υπεύθυνου συμμετέχοντος με τις φορολογικές αρχές στον τόπο της νόμιμης εγγραφής. Στην περίπτωση αυτή, το κατάλληλο αποθεματικό που προορίζεται για τη μεταφορά κεφαλαίων στον κρατικό προϋπολογισμό καταβάλλεται από τα μέλη του σωματείου στην επιλεγμένη επιχειρηματική οντότητα σύμφωνα με τη συχνότητα που έχει καθοριστεί εκ των προτέρων. Ταυτόχρονα, σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, δηλαδή το άρθρο 251 και το άρθρο 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα οικονομικά έσοδα που λαμβάνει ο υπεύθυνος συμμετέχων δεν θεωρούνται έσοδα από τις δραστηριότητες που προβλέπονται από τον χάρτη.

Η ίδια η βάση του κέρδους για τον υπολογισμό της φορολογίας έχει το δικαίωμα να καθορίζεται από μια καθορισμένη επιχειρηματική οντότητα για άλλα μέλη του ομίλου. Αυτός ο υπολογισμός γίνεται με βάση τα μέσα στοιχεία για τον αριθμό των εργαζομένων και το συνολικό κόστος των παγίων στοιχείων, όταν λαμβάνονται υπόψη οι χρεώσεις απόσβεσης.

Όταν πρόκειται για την άμεση πληρωμή φόρων και δασμών, η επιλεγμένη επιχειρηματική οντότητα πρέπει να συμμορφώνεται με τις ακόλουθες αρχές:

η μεταφορά κεφαλαίων στο προκαταρκτικό στάδιο πραγματοποιείται με βάση την τοποθεσία του υπεύθυνου συμμετέχοντα, πράγμα που σημαίνει ότι δεν διανέμονται με κανέναν τρόπο μεταξύ των μελών της ομάδας·
εάν υπάρχει πραγματική βάση για τη φορολόγηση των κερδών, τα κεφάλαια μεταφέρονται στο ταμείο των δημοσιονομικών αρχών στην τοποθεσία καθενός από τα μέλη της συνεργασίας με τον υπολογισμό του μεριδίου όλων των συμμετεχόντων στο ταμείο συνεργασίας. η έννοια μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων όπως αυτή υποδηλώνει.

Εάν οι υποχρεώσεις δεν έχουν εξοφληθεί πλήρως, τότε η είσπραξη των κονδυλίων που λείπουν γίνεται πρώτα από τα διαθέσιμα από το εκλεγμένο μέλος του συλλόγου, στη συνέχεια από τους υπόλοιπους συμμετέχοντες και, τέλος, στην κατάλληλη τρόπο από το υφιστάμενο ακίνητο.

σε ενοποιημένους ομίλους

Όταν πρόκειται για έναν τακτικό έλεγχο γραφείου, δεν διαφέρει από αυτούς που διενεργούνται σε άλλες επιχειρήσεις. Ως βάση λαμβάνονται οι υποβληθείσες δηλώσεις αναφοράς και άλλα διευκρινιστικά έγγραφα. Ωστόσο, εάν για τη συμπλήρωση των υπό μελέτη πληροφοριών, δεν υπάρχουν αρκετές πράξεις που να επιβεβαιώνουν ορισμένες επιχειρηματικές συναλλαγές, τότε ο υπεύθυνος συμμετέχων της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων τις παρέχει ως απάντηση σε αίτημα των δημοσιονομικών αρχών. Μόνο ένα εκλεγμένο μέλος του συλλόγου απαντά σε τυχόν ερωτήσεις και παρέχει διάφορες διευκρινίσεις.

Ως προς τον επιτόπιο φορολογικό έλεγχο μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, ρυθμίζεται από την κείμενη νομοθεσία - Άρθ. 89 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι ακόλουθες βασικές πτυχές μπορούν να επισημανθούν στην παρούσα νομική πράξη:

η διαδικασία διεξάγεται σε απολύτως οποιαδήποτε περιοχή που ανήκει σε ένα από τα μέλη της ένωσης·
Μόνο η φορολογική αρχή που βρίσκεται στην τοποθεσία του υπεύθυνου συμμετέχοντος στον οργανισμό μπορεί να ξεκινήσει έναν επιτόπιο φορολογικό έλεγχο και όλες οι επιχειρηματικές οντότητες που περιλαμβάνονται στον όμιλο μπορούν να ελεγχθούν χωρίς εξαίρεση.
δεν απαγορεύεται η διεξαγωγή παράλληλων πανομοιότυπων διαδικασιών σε σχέση με άλλους συμμετέχοντες, με στόχο τους φόρους που δεν αποτελούν μέρος της ένωσης·
τα αποτελέσματα του ελέγχου παρέχονται σε εκλεγμένο μέλος του οργανισμού και έχει επίσης κάθε δικαίωμα να εγείρει διάφορα είδη αντιρρήσεων εντός της προθεσμίας που ορίζει ο νόμος.

Ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων: υπέρ και κατά

Όπως συζητήσαμε παραπάνω, η ενοποίηση των φορολογουμένων δεν είναι πάντα καλή, αλλά, ωστόσο, ας επισημάνουμε τις θετικές πτυχές αυτού του φαινομένου:

Ο επιχειρηματίας επωφελείται από το γεγονός ότι όταν ενώνεται σε ομάδες, αποκλείεται οποιοσδήποτε έλεγχος από το κράτος ως τέτοιο.
Και γενικά, η επιθυμία να εφαρμοστεί στην πράξη από τις επιχειρηματικές οντότητες εξαφανίζεται επειδή υποβάλλονται στις φορολογικές αρχές συνεταιριστικές φορολογικές δηλώσεις πολλών επιχειρήσεων.
Αυτό οδηγεί σε ένα άλλο θετικό χαρακτηριστικό - μειώνεται ο χρόνος που απαιτείται για τη διενέργεια διαφόρων διοικητικών διαδικασιών.
Είναι επίσης καλό για το κράτος - με αυτόν τον τρόπο είναι δυνατό να μειωθεί το κόστος που αποσκοπεί στον έλεγχο της καθορισμού των τιμών της αγοράς για τα προϊόντα.

Αλλά πρέπει να καταλάβουμε ότι ορισμένα πλεονεκτήματα είναι μια ουτοπία, επομένως υπάρχουν και ορισμένες αρνητικές πλευρές:

Εάν μια επιχείρηση δεν έχει την πρακτική της δημιουργίας ενός ενοποιημένου ομίλου, τότε αυτή είναι μια αρκετά περίπλοκη διαδικασία και υπάρχει αρκετά υψηλός κίνδυνος να κάνει κάτι λάθος.
Τέτοιοι οργανισμοί μπορούν να λειτουργήσουν πολύ περισσότερο από το επιθυμητό. Και αν κάτι πάει στραβά, τότε μην ξεχνάτε: σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, οι ενοποιημένες ομάδες φορολογουμένων στη Ρωσία μπορούν να λειτουργούν για τουλάχιστον δύο χρόνια.
Η συμφωνία συγχώνευσης (αν δεν έχει λήξει η διάρκεια) μπορεί να λυθεί μόνο με δικαστική απόφαση και πρέπει να υπάρχουν σημαντικοί λόγοι.

Ποιος μπορεί να πραγματοποιήσει ενοποίηση;

Έτσι, όπως ήδη αναφέρθηκε παραπάνω, μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων είναι μια μάλλον περίπλοκη δομή που δεν είναι τόσο εύκολο να δημιουργηθεί και δεν μπορεί να το κάνει αυτό κάθε επιχειρηματική οντότητα. Προηγουμένως, αναφέραμε επίσης μια σειρά από οικονομικές προϋποθέσεις που πρέπει να πληρούν οι επιχειρήσεις προκειμένου να συγχωνευθούν σε έναν οργανισμό για να απλοποιήσουν τις δικές τους δραστηριότητες σε σχέση με τη φορολογία.

Μεταξύ άλλων, αξίζει να σημειωθεί ότι μόνο όσες επιχειρήσεις δεν υπόκεινται επί του παρόντος σε σημαντικές αλλαγές αναδιοργάνωσης και δεν βρίσκονται σε στάδιο ολικής ή μερικής εκκαθάρισης μπορούν να δημιουργήσουν ενοποιημένους ομίλους και να συμμετάσχουν σε αυτές. Επίσης, ποινικές υποθέσεις οποιασδήποτε φύσης δεν θα πρέπει να ασκούνται κατά επιχειρηματικών οντοτήτων και το επίπεδο του καθαρού εισοδήματός τους μεμονωμένα δεν πρέπει να είναι μικρότερο από το ποσό του εγκεκριμένου κεφαλαίου που δηλώνεται στην αναφορά.

Ταυτόχρονα, είναι επίσης απαραίτητο να τονιστεί ότι όλες οι παραπάνω προϋποθέσεις πρέπει να τηρούνται καθ' όλη τη διάρκεια της περιόδου ύπαρξης της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων. Σε αντίθετη περίπτωση, η σύμβαση θα λυθεί με πρωτοβουλία των δημοσιονομικών αρχών σύμφωνα με δικαστική απόφαση.

Ποιος δεν θα μπορέσει να πραγματοποιήσει εξυγίανση

Έτσι, ανακαλύψαμε ότι μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων είναι μια ένωση επιχειρηματικών οντοτήτων, κάθε μέλος της οποίας πληροί τις αναφερόμενες απαιτήσεις.

Μεταξύ άλλων, η ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας προσδιορίζει επίσης έναν αριθμό εκπροσώπων επιχειρήσεων που δεν θα γίνουν ποτέ τέτοιος οργανισμός. Αυτά είναι:

επιχειρηματικές οντότητες που είναι εγγεγραμμένες και ασκούν τις κύριες δραστηριότητές τους στην επικράτεια των ειδικών οικονομικών ζωνών·
επιχειρήσεις των οποίων οι δραστηριότητες υπόκεινται σε χωριστά φορολογικά καθεστώτα·
εκείνους τους εκπροσώπους επιχειρήσεων που ανήκουν ήδη σε άλλη ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων·
οργανισμοί που δεν έχουν υποχρεώσεις προς το κράτος να πληρώσουν φόρο εισοδήματος·
εκείνα τα νομικά πρόσωπα των οποίων τα κέρδη υπόκεινται σε μηδενικό συντελεστή, με άλλα λόγια - ιατρικά και εκπαιδευτικά ιδρύματα.
επιχειρηματικές οντότητες που εμπλέκονται στην επιχείρηση τυχερών παιχνιδιών·
επιχειρήσεις που ασχολούνται με δραστηριότητες εκκαθάρισης.

Επιπλέον, η ισχύουσα νομοθεσία προβλέπει ειδικούς όρους για τη συνένωση των επιχειρηματικών οντοτήτων σε ενοποιημένες ομάδες φορολογουμένων, που μπορούν να ταξινομηθούν ως χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, ασφαλιστικές εταιρείες, συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών, καθώς και μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία. Τέτοιοι επιχειρηματίες μπορούν να δημιουργήσουν τους δικούς τους οργανισμούς, αλλά οι συμμετέχοντες πρέπει να συμμετέχουν στον ίδιο κλάδο.

ζ. _______________ "__"___________ ____ ζ.

Αναφερόμαστε στο___ εφεξής ως "Συμμετέχων-1", εκπροσωπούμενος από _____________, ενεργώντας___ βάσει του ____________________, αφενός, και

Αναφερόμαστε στο___ εφεξής ως «Συμμετέχων-2», εκπροσωπούμενος από _____________, ενεργώντας___ βάσει του ____________________, από την άλλη πλευρά,

Αναφερόμαστε στο___ στο εξής ως «Συμμετέχων-3», που εκπροσωπείται από ___________, ενεργώντας___ βάσει ____________________, από τρίτο μέρος, και συλλογικά αναφερόμενοι ως «Μέρη», έχουν συνάψει την παρούσα Συμφωνία ως εξής:

1. Αντικείμενο της Συμφωνίας

1.1. Σύμφωνα με τα άρθρα 25.2 και 25.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα μέρη δημιουργούν μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων για τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου εισοδήματος εταιρειών, λαμβάνοντας υπόψη το συνολικό οικονομικό αποτέλεσμα των οικονομικών δραστηριοτήτων σύμφωνα με τον φόρο Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και η αστική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

1.2. Μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων δημιουργείται με βάση τη Συμφωνία για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων σε εθελοντική βάση χωρίς τη δημιουργία νομικής οντότητας.

1.3. Υπεύθυνος συμμετέχων της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων είναι ο Συμμετέχων-____.

1.4. Δημιουργείται ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων στις _________ ________________________________________________________________________________. (περίοδος, υπολογισμένη σε ημερολογιακά έτη, για την οποία δημιουργείται μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, εάν έχει δημιουργηθεί για μια συγκεκριμένη περίοδο, ή ένδειξη ότι δεν υπάρχει συγκεκριμένη περίοδος για την οποία δημιουργείται αυτή η ομάδα)

2. Δικαιώματα και υποχρεώσεις του υπεύθυνου συμμετέχοντα

2.1. Ένας υπεύθυνος συμμετέχων σε μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων ασκεί τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις που προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τους φορολογούμενους εταιρικού φόρου εισοδήματος σε σχέσεις που ρυθμίζονται από τη νομοθεσία για τους φόρους και τα τέλη που προκύπτουν σε σχέση με τις δραστηριότητες του ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

2.2. Ένας υπεύθυνος συμμετέχων σε μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων έχει το δικαίωμα:

2.2.1. Παρέχετε στις φορολογικές αρχές και στους υπαλλήλους τους οποιεσδήποτε εξηγήσεις σχετικά με τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων (προκαταβολές) για μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

2.2.2. Να είστε παρόντες κατά τη διάρκεια επιτόπιων φορολογικών ελέγχων που διενεργούνται σε σχέση με την πληρωμή του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων για μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων στην τοποθεσία οποιουδήποτε μέλους ενός τέτοιου ομίλου και των χωριστών τμημάτων του.

2.2.3. Λήψη αντιγράφων εκθέσεων φορολογικού ελέγχου και αποφάσεων της φορολογικής αρχής που εκδίδονται με βάση τα αποτελέσματα ελέγχων που διενεργήθηκαν σε σχέση με την πληρωμή εταιρικού φόρου εισοδήματος για μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, καθώς και λήψη αιτημάτων για πληρωμή φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων (προκαταβολές ) και άλλα έγγραφα που σχετίζονται με τη δράση ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

2.2.4. Συμμετέχετε στην εξέταση από τον προϊστάμενο (αναπληρωτή) της φορολογικής αρχής υλικού φορολογικών ελέγχων και πρόσθετων φορολογικών μέτρων που πραγματοποιούνται σε σχέση με την πληρωμή εταιρικού φόρου εισοδήματος για ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, στις περιπτώσεις και με τον τρόπο που προβλέπεται για στην Τέχνη. 101 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

2.2.5. Λάβετε από τις φορολογικές αρχές πληροφορίες σχετικά με μέλη μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων που αποτελούν φορολογικό απόρρητο.

2.2.6. Προσφυγή με τον προβλεπόμενο τρόπο κατά πράξεων φορολογικών αρχών, άλλων εξουσιοδοτημένων φορέων και ενεργειών ή αδράνειας των υπαλλήλων τους, συμπεριλαμβανομένων των συμφερόντων μεμονωμένων συμμετεχόντων σε ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων σε σχέση με την άσκηση των καθηκόντων τους (άσκηση δικαιωμάτων) κατά τον υπολογισμό εταιρικός φόρος εισοδήματος για μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

2.2.7. Επικοινωνήστε με τη φορολογική αρχή για μια αίτηση για πίστωση (επιστροφή) αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου εταιρικού εισοδήματος για μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

2.3. Ο υπεύθυνος συμμετέχων στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων υποχρεούται:

2.3.1. Υποβάλετε, με τον τρόπο και εντός των προθεσμιών που προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στη φορολογική αρχή για την εγγραφή της Συμφωνίας για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, τροποποιήσεις στη συμφωνία για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδα φορολογουμένων, απόφαση ή ειδοποίηση καταγγελίας της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων.

2.3.2. Διατηρήστε φορολογικά αρχεία, υπολογίστε και πληρώστε εταιρικό φόρο εισοδήματος (προκαταβολές) για μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων με τον τρόπο που ορίζεται στο Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

2.3.3. Υποβάλετε στη φορολογική αρχή φορολογική δήλωση για εταιρικό φόρο εισοδήματος για μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, καθώς και έγγραφα που λαμβάνονται από άλλους συμμετέχοντες σε αυτήν την ομάδα, με τον τρόπο και εντός των προθεσμιών που καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

2.3.4. Σε περιπτώσεις τερματισμού μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων και (ή) αποχώρησης ενός οργανισμού από την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, παρέχετε σε άλλα μέλη αυτής της ομάδας (συμπεριλαμβανομένων εκείνων που αποχώρησαν από τον όμιλο ή αναδιοργάνωσαν) τις απαραίτητες πληροφορίες για τον υπολογισμό και την πληρωμή εταιρικός φόρος εισοδήματος (προκαταβολές) και προετοιμασία φορολογικών δηλώσεων για τις σχετικές περιόδους αναφοράς και φορολογίας, το αργότερο _______________ από τη στιγμή της λήξης της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων και (ή) απόσυρσης του οργανισμού από την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

2.3.5. Πληρώστε καθυστερούμενες οφειλές, πρόστιμα και πρόστιμα που προκύπτουν σε σχέση με την εκπλήρωση των υποχρεώσεων ενός φορολογούμενου για φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων για μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

2.3.6. Ενημέρωση των μελών της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων για τη λήψη αίτησης πληρωμής φόρων και τελών εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία παραλαβής της.

2.3.7. Ζητήστε από τους συμμετέχοντες στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων έγγραφα, εξηγήσεις και άλλες πληροφορίες που είναι απαραίτητες για τη λήψη φορολογικών μέτρων από τις φορολογικές αρχές και την εκπλήρωση των υποχρεώσεων του φορολογούμενου εισοδήματος νομικών προσώπων για την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

2.3.8. Παρέχετε πρωτογενή έγγραφα, φορολογικά λογιστικά μητρώα και άλλες πληροφορίες για την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, που ζητήθηκαν ως μέρος των μέτρων φορολογικού ελέγχου από τη φορολογική αρχή με την οποία καταχωρίστηκε η Συμφωνία για τη δημιουργία της συγκεκριμένης ομάδας.

3. Δικαιώματα και υποχρεώσεις των συμμετεχόντων σε ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων

3.1. Οι συμμετέχοντες σε μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων υποχρεούνται:

3.1.1. Παρέχουν (συμπεριλαμβανομένης της ηλεκτρονικής μορφής) στον υπεύθυνο συμμετέχοντα της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων υπολογισμούς της φορολογικής βάσης για το φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων σε σχέση με τα εισοδήματα και τα έξοδα που εισπράττουν, στοιχεία από φορολογικά λογιστικά μητρώα και άλλα έγγραφα απαραίτητα για τον υπεύθυνο συμμετέχων της καθορισμένης ομάδας για την άσκηση των καθηκόντων του και την άσκηση δικαιωμάτων φορολογούμενος φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων για ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

3.1.2. Υποβάλετε στις φορολογικές αρχές, εντός των προθεσμιών και με τον τρόπο που ορίζει ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα ζητούμενα έγγραφα και άλλες πληροφορίες όταν η φορολογική αρχή εκτελεί μέτρα φορολογικού ελέγχου σε σχέση με τη δράση μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων .

3.1.3. Εκπλήρωση της υποχρέωσης καταβολής εταιρικού φόρου εισοδήματος (προκαταβολές) για ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, των αντίστοιχων κυρώσεων και προστίμων σε περίπτωση μη εκπλήρωσης ή πλημμελούς εκπλήρωσης μιας τέτοιας υποχρέωσης από τον υπεύθυνο συμμετέχοντα σε αυτόν τον όμιλο με τον τρόπο που ορίζεται από Άρθρα 45 - 47 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

3.1.4. Πραγματοποιήστε όλες τις ενέργειες και υποβάλετε όλα τα απαραίτητα έγγραφα για την εγγραφή της παρούσας Συμφωνίας και των τροποποιήσεών της.

3.1.5. Σε περίπτωση μη συμμόρφωσης με τις προϋποθέσεις για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, ειδοποιήστε αμέσως τον υπεύθυνο συμμετέχοντα στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων και τη φορολογική αρχή στην οποία είναι εγγεγραμμένη η παρούσα Συμφωνία.

3.1.6. Διατηρήστε φορολογικά αρχεία με τον τρόπο που ορίζεται στο Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

3.2. Σε περίπτωση μη εκπλήρωσης ή ακατάλληλης εκπλήρωσης από έναν υπεύθυνο συμμετέχοντα μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων της υποχρέωσης καταβολής φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων (προκαταβολές, σχετικές κυρώσεις και πρόστιμα), ο συμμετέχων (συμμετέχοντες) αυτής της ομάδας που έχει εκπληρώσει αυτό υποχρέωση αποκτά το δικαίωμα αναγωγής στο ποσό και τη διαδικασία που προβλέπεται από τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

3.3. Οι συμμετέχοντες σε μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων έχουν το δικαίωμα:

3.3.1. Λάβετε από το υπεύθυνο μέλος της ομάδας αντίγραφα πράξεων, αποφάσεων, απαιτήσεων, πράξεων συμφιλίωσης και άλλων εγγράφων που παρέχονται στο υπεύθυνο μέλος από τη φορολογική αρχή σε σχέση με τη δράση της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων.

3.3.2. Ανεξάρτητη προσφυγή σε ανώτερη φορολογική αρχή ή σε δικαστικές πράξεις των φορολογικών αρχών, ενέργειες ή αδράνειες των υπαλλήλων τους, λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες που προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

3.3.3. Εκπλήρωση οικειοθελώς της υποχρέωσης ενός υπεύθυνου συμμετέχοντος σε μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων να πληρώσει φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων για μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

3.3.4. Να είναι παρούσα κατά τους φορολογικούς ελέγχους που διενεργούνται σε σχέση με τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων για μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων για έναν τέτοιο συμμετέχοντα, καθώς και να συμμετέχει στην εξέταση υλικών από τέτοιους φορολογικούς ελέγχους.

4. Διαδικασία αναφοράς δεικτών

4.1. Κάθε συμμετέχων στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, προκειμένου να καθορίσει τη φορολογική βάση και να πληρώσει τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων, αναφέρει τους ακόλουθους δείκτες:

4.1.1. Οι δείκτες αναφέρονται πριν από ___________________________ από _________________________________________________. (μέθοδος αναφοράς δεικτών)

5. Αποχώρηση συμμετέχοντος από την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων

5.1. Όταν αποχωρεί από μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, ένας οργανισμός υποχρεούται:

5.1.1. Πραγματοποιήστε αλλαγές στη φορολογική λογιστική από την αρχή της φορολογικής περιόδου για τον φόρο εισοδήματος εταιρειών, από την 1η ημέρα της οποίας ο συγκεκριμένος οργανισμός αποχώρησε από την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, με στόχο τη συμμόρφωση με τις απαιτήσεις του Κεφαλαίου 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για φορολογική λογιστική φορολογούμενου που δεν είναι μέλος της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων .

5.1.2. Υπολογίστε και πληρώστε τον εταιρικό φόρο εισοδήματος (προκαταβολές) με βάση το πραγματικό κέρδος που ελήφθη για τις σχετικές περιόδους αναφοράς και φορολογίας εντός των προθεσμιών που καθορίζονται από το Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε σχέση με τη φορολογική περίοδο, από την 1η ημέρα εκ των οποίων ο οργανισμός αποχώρησε από την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

5.1.3. Στο τέλος της φορολογικής περιόδου, από την 1η ημέρα της οποίας ο συγκεκριμένος οργανισμός αποχώρησε από την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, υποβάλετε φορολογική δήλωση για φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής της εντός των προθεσμιών που ορίζονται στο Κεφάλαιο. 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

5.2. Ένας υπεύθυνος συμμετέχων σε μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, όταν ένας ή περισσότεροι συμμετέχοντες αποχωρούν από την καθορισμένη ομάδα, υποχρεούται:

5.2.1. Κάντε τις κατάλληλες αλλαγές στη φορολογική λογιστική από την αρχή της φορολογικής περιόδου για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων στην οποία ο συμμετέχων (συμμετέχοντες) αποχώρησε από την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

5.2.2. Υπολογίστε εκ νέου τις προκαταβολές για εταιρικό φόρο εισοδήματος για περιόδους αναφοράς που έχουν λήξει και υποβάλετε ενημερωμένες φορολογικές δηλώσεις για φόρο εισοδήματος εταιρειών για την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής.

5.3. Η αποχώρηση ενός οργανισμού από μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων δεν τον απαλλάσσει από την υποχρέωση να πληρώσει φόρο εισοδήματος εταιρειών, αντίστοιχες κυρώσεις και πρόστιμα που προέκυψαν κατά την περίοδο που ο οργανισμός ήταν μέλος μιας τέτοιας ομάδας.

Αυτή η διάταξη ισχύει ανεξάρτητα από το εάν ο συγκεκριμένος οργανισμός γνώριζε ή δεν γνώριζε την αδυναμία εκπλήρωσης αυτής της υποχρέωσης ή την παραβίαση της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τους φόρους και τα τέλη πριν από την απόσυρσή του από την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων ή εάν οι σχετικές περιστάσεις κατέστησαν γνωστό στον οργανισμό μετά την αποχώρησή του από την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

5.4. Οι διατάξεις του παρόντος άρθρου εφαρμόζονται και σε περίπτωση καταγγελίας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων πριν από τη λήξη της περιόδου για την οποία δημιουργήθηκε.

6. Ευθύνη των Μερών

6.1. Για μη εκπλήρωση ή ακατάλληλη εκπλήρωση των υποχρεώσεων που απορρέουν από την παρούσα Συμφωνία, τα Μέρη φέρουν ευθύνη βάσει της παρούσας Συμφωνίας και της ισχύουσας νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

6.2. Για μη εκπλήρωση (ακατάλληλη) εκπλήρωση από έναν υπεύθυνο συμμετέχοντα μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων των υποχρεώσεων που προβλέπονται στην παρούσα Συμφωνία και (ή) στη φορολογική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, φέρει ευθύνη σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

6.3. Για μη εκπλήρωση (ακατάλληλη) εκπλήρωση από έναν συμμετέχοντα μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων των υποχρεώσεων που προβλέπονται στην παρούσα Συμφωνία, φέρει ευθύνη σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

7. Ανωτέρα βία

7.1. Τα μέρη απαλλάσσονται από την ευθύνη για μερική ή πλήρη αδυναμία εκπλήρωσης των υποχρεώσεων που απορρέουν από την παρούσα Συμφωνία, εάν αυτή η παράλειψη ήταν συνέπεια περιστάσεων ανωτέρας βίας που προέκυψαν μετά τη σύναψη της παρούσας συμφωνίας ως αποτέλεσμα έκτακτων περιστάσεων που τα μέρη δεν μπορούσαν να προβλέψουν ή να αποτρέψουν.

7.2. Εάν προκύψουν οι περιστάσεις που καθορίζονται στην ρήτρα 7.1 της παρούσας Συμφωνίας, κάθε συμβαλλόμενο μέρος πρέπει να ειδοποιήσει αμέσως σχετικά εγγράφως το άλλο μέρος.

Η ειδοποίηση πρέπει να περιέχει δεδομένα για τη φύση των περιστάσεων, καθώς και επίσημα έγγραφα που πιστοποιούν την ύπαρξη αυτών των περιστάσεων και, ει δυνατόν, αξιολογούν τον αντίκτυπό τους στην ικανότητα του Μέρους να εκπληρώσει τις υποχρεώσεις του βάσει της παρούσας Συμφωνίας.

7.3. Σε περίπτωση εμφάνισης των περιστάσεων που προβλέπονται στην ρήτρα 7.1 της παρούσας Συμφωνίας, η περίοδος εκπλήρωσης των υποχρεώσεών του βάσει της παρούσας Συμφωνίας αναβάλλεται από το Μέρος ανάλογα με το χρόνο κατά τον οποίο ισχύουν αυτές οι περιστάσεις και οι συνέπειές τους.

7.4. Εάν οι περιστάσεις που αναφέρονται στην ρήτρα 7.1 της παρούσας Συμφωνίας και οι συνέπειές τους εξακολουθούν να ισχύουν για περισσότερο από δύο μήνες, τα Μέρη θα διεξάγουν πρόσθετες διαπραγματεύσεις για τον εντοπισμό αποδεκτών εναλλακτικών μεθόδων εκτέλεσης της παρούσας Συμφωνίας.

8. Διαδικασία αλλαγής και παράτασης της διάρκειας της Σύμβασης

8.1. Η παρούσα συμφωνία μπορεί να τροποποιηθεί με συμφωνία των μερών.

8.2. Οι συμμετέχοντες στη Συμφωνία για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων υποχρεούνται να κάνουν αλλαγές στη συμφωνία σε περίπτωση:

8.2.1. Λήψη απόφασης εκκαθάρισης ενός ή περισσότερων οργανισμών - συμμετεχόντων σε ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

8.2.2. Λήψη απόφασης για αναδιοργάνωση (με τη μορφή συγχώνευσης, προσχώρησης, απόσχισης και διάσπασης) ενός ή περισσότερων οργανισμών - συμμετεχόντων σε ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

8.2.3. Ένταξη ενός οργανισμού σε μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

8.2.4. Η έξοδος ενός οργανισμού από μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων (συμπεριλαμβανομένων των περιπτώσεων όπου ένας τέτοιος οργανισμός παύει να πληροί τις προϋποθέσεις για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, συμπεριλαμβανομένων περιπτώσεων συγχώνευσής του με οργανισμό που δεν είναι μέλος της καθορισμένης ομάδας, διαίρεση (spin-off) ενός οργανισμού που είναι μέλος αυτής της ομάδας).

8.2.5. Λήψη απόφασης για παράταση ισχύος της Συμφωνίας για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων.

8.3. Η συμφωνία για την τροποποίηση της παρούσας Συμφωνίας (η απόφαση για παράταση της ισχύος της παρούσας Συμφωνίας) γίνεται αποδεκτή από όλα τα μέλη της ομάδας, συμπεριλαμβανομένων των συμμετεχόντων που προσχώρησαν πρόσφατα και εξαιρουμένων των συμμετεχόντων που αποχωρούν από την ομάδα.

8.4. Μια συμφωνία για τροποποίηση της παρούσας Συμφωνίας (απόφαση για παράταση ισχύος της παρούσας Συμφωνίας) υπόκειται σε εγγραφή στη φορολογική αρχή.

8.5. Οι αλλαγές στην παρούσα Συμφωνία τίθενται σε ισχύ με την ακόλουθη σειρά:

8.5.1. Οι αλλαγές στην παρούσα Συμφωνία που σχετίζονται με την ένταξη νέων οργανισμών σε έναν τέτοιο όμιλο (εκτός από περιπτώσεις αναδιοργάνωσης μελών του ομίλου) τίθενται σε ισχύ το νωρίτερο την 1η ημέρα της φορολογικής περιόδου για τον φόρο εισοδήματος εταιρειών μετά το ημερολογιακό έτος κατά το οποίο η αντίστοιχη οι αλλαγές στην παρούσα Συμφωνία καταχωρούνται φορολογική αρχή.

8.5.2. Οι αλλαγές στην παρούσα Συμφωνία που σχετίζονται με την αποχώρηση συμμετεχόντων από έναν τέτοιο όμιλο τίθενται σε ισχύ την 1η ημέρα της φορολογικής περιόδου για τον φόρο εισοδήματος εταιρειών κατά την οποία προέκυψαν οι συνθήκες για την πραγματοποίηση κατάλληλων αλλαγών στην παρούσα Συμφωνία.

8.5.3. Αλλαγές στην παρούσα Συμφωνία που σχετίζονται με την απόσυρση συμμετεχόντων από μια τέτοια ομάδα, οι οποίοι κατά τη στιγμή της εγγραφής από τη φορολογική αρχή των αντίστοιχων αλλαγών στην παρούσα Συμφωνία πληρούν τις προϋποθέσεις για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, τίθενται σε ισχύ την 1η ημέρα της φορολογικής περιόδου για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων μετά το ημερολογιακό έτος , κατά την οποία καταχωρούνται από τη φορολογική αρχή οι αντίστοιχες αλλαγές στην παρούσα Σύμβαση.

8.5.4. Σε άλλες περιπτώσεις, οι αλλαγές στην παρούσα Συμφωνία τίθενται σε ισχύ την ημερομηνία που καθορίζουν τα μέρη, αλλά όχι νωρίτερα από την ημερομηνία καταχώρισης των αντίστοιχων αλλαγών από τη φορολογική αρχή.

8.6. Η φοροδιαφυγή από την πραγματοποίηση υποχρεωτικών αλλαγών στην παρούσα Συμφωνία συνεπάγεται τη λήξη της παρούσας Σύμβασης από την 1η ημέρα της φορολογικής περιόδου για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων, κατά την οποία θα έπρεπε να έχουν τεθεί σε ισχύ οι αντίστοιχες υποχρεωτικές αλλαγές στην παρούσα Σύμβαση.

9. Λύση ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων

9.1. Μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων παύει να λειτουργεί εάν υφίσταται τουλάχιστον μία από τις ακόλουθες περιπτώσεις:

9.1.1. Λήξη της παρούσας Συμφωνίας.

9.1.2. Καταγγελία της παρούσας Συμφωνίας με συμφωνία των Μερών.

9.1.3. Έναρξη ισχύος δικαστικής απόφασης που κηρύσσει την παρούσα Συμφωνία άκυρη.

9.1.4. Παράλειψη έγκαιρης υποβολής στη φορολογική αρχή συμφωνίας για την τροποποίηση της παρούσας Συμφωνίας σε σχέση με την απόσυρση από την καθορισμένη ομάδα ενός οργανισμού που έχει παραβιάσει τους όρους για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων.

9.1.5. Αναδιοργάνωση (εκτός από αναδιοργάνωση υπό μορφή μετασχηματισμού), εκκαθάριση υπεύθυνου συμμετέχοντος σε ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

9.1.6. Κίνηση πτωχευτικής διαδικασίας κατά υπεύθυνου συμμετέχοντα σε ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

9.1.7. Ασυνέπεια του υπεύθυνου συμμετέχοντος στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων με τις προϋποθέσεις δημιουργίας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων.

9.1.8. Αποφυγή υποχρεωτικών αλλαγών στην παρούσα Συμφωνία.

9.2. Η ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων θα παύσει να λειτουργεί την 1η ημέρα της φορολογικής περιόδου για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων μετά τη φορολογική περίοδο κατά την οποία προέκυψαν οι περιστάσεις που καθορίζονται στην ρήτρα 9.1 της παρούσας Συμφωνίας, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από την παρούσα Συμφωνία.

9.3. Εάν υπάρχει βάση που προβλέπεται στις παραγράφους. 9.1.3 ρήτρα 9.1 της παρούσας Συμφωνίας, η ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων λήγει από την 1η ημέρα της περιόδου αναφοράς για φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων, κατά την οποία τέθηκε σε ισχύ η καθορισμένη δικαστική απόφαση.

9.4. Εάν υπάρχει βάση που προβλέπεται στις παραγράφους. 9.1.4 ρήτρα 9.1 της παρούσας Συμφωνίας, η ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων τερματίζεται από την 1η ημέρα της φορολογικής περιόδου για φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων, κατά την οποία ένα μέλος αυτής της ομάδας παραβίασε τις προϋποθέσεις για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων.

9.5. Εάν συντρέχουν λόγοι που προβλέπονται στις παραγράφους. 9.1.5 - 9.1.7 ρήτρα 9.1 της παρούσας Συμφωνίας, η ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων λήγει από την 1η ημέρα της φορολογικής περιόδου για φόρο εισοδήματος εταιρειών, κατά την οποία αναδιοργάνωση (εκτός από αναδιοργάνωση με τη μορφή μετασχηματισμού) ή εκκαθάριση των υπευθύνων συμμετέχοντα του συγκεκριμένου ομίλου ή κινήθηκαν διαδικασίες αφερεγγυότητας (πτώχευσης) εναντίον αυτού του συμμετέχοντος ή υπήρξε παράλειψη του υπεύθυνου συμμετέχοντος να συμμορφωθεί με τις προϋποθέσεις για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων.

10. Τελικές διατάξεις

10.1. Η παρούσα συμφωνία υπόκειται σε κρατική εγγραφή στη φορολογική αρχή στον τόπο κρατικής εγγραφής του υπεύθυνου συμμετέχοντα στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

10.2. Τα μέρη αναλαμβάνουν την υποχρέωση να κοινοποιούν εγγράφως αμοιβαία τις αλλαγές στα στοιχεία, τις διευθύνσεις και άλλες σημαντικές αλλαγές.

10.3. Όλες οι αλλαγές και προσθήκες στην παρούσα Συμφωνία πρέπει να γίνονται γραπτώς και να υπογράφονται από εξουσιοδοτημένους αντιπροσώπους των Μερών.

10.4. Η παρούσα Συμφωνία συντάσσεται σε τρία αντίγραφα με ίση νομική ισχύ, ένα για καθένα από τα Μέρη.

10.5. Σε όλες τις άλλες πτυχές που δεν ρυθμίζονται από την παρούσα Συμφωνία, τα Μέρη καθοδηγούνται από την ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

11. Στοιχεία και υπογραφές των Μερών

Συμμετέχων-1 Συμμετέχων-2 Συμμετέχων-3 _____ "______________" _____ "_______________" _____ "_______________" Νομική/ταχυδρομική Νομική/ταχυδρομική Νομική/ταχυδρομική διεύθυνση: ________________ διεύθυνση: ________________ διεύθυνση: ________________ ______________________ ______________________ ___________________________ TIN/ INN/KPP _______________ OGRN __________________ OGRN __________________ OGRN __________________ Τρεχούμενος λογαριασμός ________ Τρεχούμενος λογαριασμός ________ Τρεχούμενος λογαριασμός ________ σε _______________ τράπεζα σε _______________ τράπεζα σε _______________ τράπεζα Λογαριασμός μετρητών ___________________ Λογαριασμός Λογαριασμού ___________________ Λογαριασμός Λογαριασμού ____________________ Λογαριασμός Λογαριασμός _____________________ Διευθυντής ____________________ BIC ____________________ Διευθυντής _ /_________ _____________ /_________ _____________/_________ (πλήρες όνομα) (υπογραφή) (πλήρες όνομα) (υπογραφή) (πλήρες όνομα) (υπογραφή) M.P. Μ.Π. Μ.Π.

Μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων (εφεξής - KGN) είναι μια εθελοντική ένωση φορολογουμένων εισοδήματος βάσει συμφωνίας για τον υπολογισμό και την πληρωμή αυτού του φόρου, λαμβάνοντας υπόψη το συνολικό οικονομικό αποτέλεσμα των οικονομικών τους δραστηριοτήτων (ρήτρα 1 του άρθρου 25.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο υπολογισμός και η πληρωμή του φόρου (προκαταβολές) πραγματοποιείται από τον υπεύθυνο συμμετέχοντα του Φορολογικού Ομίλου (ρήτρα 3 του άρθρου 25.1, υποπαράγραφος 2 του άρθρου 3 του άρθρου 25.5, ρήτρα 5 του άρθρου 52 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) .

Το KGN μπορεί να δημιουργηθεί από ρωσικούς οργανισμούς, υπό την προϋπόθεση ότι ένας οργανισμός συμμετέχει άμεσα ή έμμεσα στο εγκεκριμένο κεφάλαιο άλλων οργανισμών και το μερίδιο συμμετοχής σε κάθε τέτοιο οργανισμό είναι τουλάχιστον 90 τοις εκατό (ρήτρες 1, 2 του άρθρου 25.2 του φορολογικού κώδικα του Η ρωσική ομοσπονδία). Σύμφωνα με τις εξηγήσεις των οικονομικών και φορολογικών υπηρεσιών, αυτή η προϋπόθεση μπορεί να επιβεβαιωθεί με αποσπάσματα από το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων, αντίγραφα συστατικών εγγράφων, αποσπάσματα από μητρώα μετόχων μιας ανώνυμης εταιρείας, λίστες συμμετεχόντων LLC που περιέχουν απαραίτητες πληροφορίες για τους ιδρυτές (συμμετέχοντες) μιας νομικής οντότητας, καθώς και υπολογισμοί του μεριδίου άμεσης ή έμμεσης συμμετοχής (Επιστολές από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 03/02/2012 N 03-03-10/19, ημερομηνία 12 /21/2011 N 03-03-10/120 N AS-4-3/22569@). Στην επιστολή της 02.08.2012 N 03-03-10/87 (ρήτρα 1), το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών εξήγησε ότι ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας επιτρέπει τη δυνατότητα δημιουργίας μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων από οργανισμούς στο εγκεκριμένο κεφάλαιο στην οποία συμμετέχει εταιρεία που με τη σειρά της δεν συμμετέχει στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων. Το CTG δημιουργείται για τουλάχιστον δύο φορολογικές περιόδους για φόρο εισοδήματος (Ρήτρα 7, άρθρο 25.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κάθε συμμετέχων KGN πρέπει να πληροί τις ακόλουθες απαιτήσεις:

Δεν πρέπει να βρίσκεται σε διαδικασία αναδιοργάνωσης ή εκκαθάρισης (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 3, άρθρο 25.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Όπως εξήγησαν οι οικονομικές και φορολογικές υπηρεσίες, αυτή η προϋπόθεση επιβεβαιώνεται από αποσπάσματα από το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Δεκεμβρίου 2011 N 03-03-10/120, ημερομηνία 16 Δεκεμβρίου 2011 N 03-03-06/1/831, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Δεκεμβρίου. 2011 N AS-4-3/22569@);

Δεν θα πρέπει να κινηθεί εναντίον του διαδικασία πτώχευσης (υποπαράγραφος 2, ρήτρα 3, άρθρο 25.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι οικονομικές και φορολογικές υπηρεσίες εξήγησαν ότι αυτή η προϋπόθεση επιβεβαιώνεται από πιστοποιητικό που συντάχθηκε από οργανισμό που είναι μέλος του CGN (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Δεκεμβρίου 2011 N 03-03-10/120, ημερ. 16 Δεκεμβρίου 2011 N 03-03-06/1/831, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία Ρωσίας με ημερομηνία 29 Δεκεμβρίου 2011 N AS-4-3/22569@);

Το ποσό των καθαρών περιουσιακών στοιχείων, που υπολογίζεται με βάση τις οικονομικές καταστάσεις κατά την τελευταία ημερομηνία αναφοράς που προηγείται της ημερομηνίας υποβολής των εγγράφων στη φορολογική επιθεώρηση για την καταχώριση της συμφωνίας για τη δημιουργία (μεταβολή) της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, πρέπει να υπερβαίνει το μέγεθος του εγκεκριμένου κεφαλαίου (υποπαράγραφος 3, ρήτρα 3, άρθρο 25.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η προϋπόθεση αυτή, σύμφωνα με τις εξηγήσεις των οικονομικών και φορολογικών υπηρεσιών, επιβεβαιώνεται από τον υπολογισμό που καταρτίζει ο συμμετέχων CGN με βάση τις οικονομικές καταστάσεις σύμφωνα με τις διατάξεις και άλλες κανονιστικές νομικές πράξεις για τη λογιστική (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Δεκεμβρίου 2011 N 03-03-10/120, ημερομηνία 16 Δεκεμβρίου .2011 N 03-03-06/1/831, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Δεκεμβρίου 2011 N AS-4-3/22569 @). Επίσης, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας στην επιστολή της 03.08.2012 N 03-03-06/1/385 εξήγησε ότι η μη συμμόρφωση με αυτήν την προϋπόθεση για το ποσό των καθαρών περιουσιακών στοιχείων σε άλλες ημερομηνίες αναφοράς δεν συνεπάγεται τερματισμό του CTG.

Πρέπει να σημειωθεί ότι όλα τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν ότι ο οργανισμός πληροί τις προϋποθέσεις για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, με εξαίρεση τις περιπτώσεις που ορίζονται ρητά από το νόμο, πρέπει να συντάσσονται την τρέχουσα ημερομηνία, το αργότερο τον μήνα που προηγείται της ημερομηνίας την υποβολή τους στη φορολογική αρχή (Επιστολές με ημερομηνία 21 Δεκεμβρίου 2011 N 03-03- 10/120, από 16 Δεκεμβρίου 2011 N 03-03-06/1/831).

Ένας εταιρικός όμιλος μπορεί να δημιουργηθεί εάν όλοι οι συμμετέχοντες πληρούν συλλογικά τις ακόλουθες απαιτήσεις:

Το συνολικό ποσό του ΦΠΑ, των ειδικών φόρων κατανάλωσης, του φόρου εισοδήματος και του φόρου εξόρυξης ορυκτών που καταβλήθηκε κατά το ημερολογιακό έτος που προηγείται του έτους κατά το οποίο υποβάλλονται έγγραφα στην επιθεώρηση για την καταχώριση της συμφωνίας για τη δημιουργία της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων είναι τουλάχιστον 10 δισεκατομμύρια ρούβλια. Οι φόροι που καταβάλλονται σε σχέση με τη διακίνηση εμπορευμάτων πέρα από τα τελωνειακά σύνορα της Τελωνειακής Ένωσης δεν λαμβάνονται υπόψη (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 5, άρθρο 25.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας, στην επιστολή αριθ. AS-4-3/22569@ της 29ης Δεκεμβρίου 2011, σημείωσε ότι για να επαληθεύσει τη συμμόρφωση με αυτές τις απαιτήσεις, η φορολογική αρχή μπορεί να στείλει γραπτά αιτήματα στις επιθεωρήσεις στον τόπο των συμμετεχόντων ;

Ο συνολικός όγκος εσόδων από την πώληση αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) για το ημερολογιακό έτος που προηγείται του έτους κατά το οποίο υποβάλλονται έγγραφα στην επιθεώρηση για την καταχώριση της συμφωνίας για τη δημιουργία του ενοποιημένου ομίλου εταιρειών είναι τουλάχιστον 100 δισεκατομμύρια ρούβλια . (Εδάφιο 2, ρήτρα 5, άρθρο 25.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η συνολική αξία των περιουσιακών στοιχείων σύμφωνα με τις οικονομικές καταστάσεις της 31ης Δεκεμβρίου του ημερολογιακού έτους που προηγείται του έτους κατά το οποίο υποβάλλονται έγγραφα στην επιθεώρηση για την εγγραφή της συμφωνίας για τη δημιουργία της ενοποιημένης ομάδας ομάδων είναι τουλάχιστον 300 δισεκατομμύρια ρούβλια. (Υποπαράγραφος 3, ρήτρα 5, άρθρο 25.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι αναφερόμενες προϋποθέσεις επιβεβαιώνονται από έγγραφα επικυρωμένα από τον υπεύθυνο συμμετέχοντα του CTG, συμπεριλαμβανομένων αντιγράφων εντολών πληρωμής για την πληρωμή ΦΠΑ, ειδικών φόρων κατανάλωσης, εταιρικού φόρου εισοδήματος και φόρου εξόρυξης ορυκτών (αντίγραφα αποφάσεων της φορολογικής αρχής για τον συμψηφισμό αυτών φόρους), ισολογισμούς, καταστάσεις κερδών και ζημιών για το προηγούμενο ημερολογιακό έτος για καθένα από τα μέλη του ομίλου (υποπαράγραφος 3, ρήτρα 6, άρθρο 25.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ορισμένοι οργανισμοί δεν μπορούν να είναι μέλη της ομάδας. Ο αντίστοιχος κατάλογος καθορίζεται στο άρθρο 6 του άρθρου. 25.2 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ειδικότερα, περιλαμβάνει:

κάτοικοι SEZ·

Οργανισμοί που εφαρμόζουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα.

Συμμετέχοντες μιας άλλης ομάδας ομάδων.

Κατά τη στιγμή της δημιουργίας της ομάδας, κανένας από τους οργανισμούς που συμμετέχουν στην ομάδα δεν μπορεί να βρίσκεται σε διαδικασία αναδιοργάνωσης (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Μαρτίου 2012 N ED-4-3/4638@).

Για τη δημιουργία ενός εταιρικού ομίλου, οι συμμετέχοντες πρέπει να συνάψουν συμφωνία. Οι απαιτήσεις για μια τέτοια συμφωνία περιέχονται στην παράγραφο 2 του άρθρου. 25.3 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Πρέπει να περιέχει τις ακόλουθες πληροφορίες:

Αντικείμενο της συμφωνίας·

Κατάλογος και στοιχεία οργανώσεων - συμμετεχόντων στο KGN.

Όνομα του οργανισμού - υπεύθυνος συμμετέχων.

Κατάλογος εξουσιών που μεταβιβάζουν οι συμμετέχοντες στην ομάδα ομάδων στον υπεύθυνο συμμετέχοντα.

Η διαδικασία και ο χρόνος για την εκτέλεση των καθηκόντων και την άσκηση των δικαιωμάτων από τον υπεύθυνο συμμετέχοντα και άλλα μέλη της ομάδας που δεν προβλέπονται από τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ευθύνη για μη εκπλήρωση καθιερωμένων καθηκόντων.

Η περίοδος που υπολογίζεται σε ημερολογιακά έτη για τα οποία δημιουργείται η ενοποιημένη ομάδα φορολογίας, εάν έχει δημιουργηθεί για μια συγκεκριμένη περίοδο ή ένδειξη ότι δεν υπάρχει συγκεκριμένη περίοδος·

Οι δείκτες που είναι απαραίτητοι για τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης και την πληρωμή του φόρου εισοδήματος για κάθε συμμετέχοντα της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, λαμβάνοντας υπόψη τα χαρακτηριστικά που προβλέπονται στο άρθρο. 288 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας, στην επιστολή αριθ.

Η διαδικασία και οι προθεσμίες προκειμένου ο υπεύθυνος συμμετέχων να παράσχει στα άλλα μέλη της ομάδας τις απαραίτητες πληροφορίες για τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου εισοδήματος, την προετοιμασία των φορολογικών δηλώσεων κατά τον τερματισμό του φορολογικού κώδικα ή την αποχώρηση του οργανισμού από την ομάδα (υποπαράγραφος 4, ρήτρα 3, άρθρο 25.5 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το ποσό της αξίωσης αναγωγής των συμμετεχόντων στο CTG που πλήρωσαν φόρο εισοδήματος για τον υπεύθυνο συμμετέχοντα και τη διαδικασία απόκτησης τέτοιου δικαιώματος σε περίπτωση παράλειψης εκ μέρους του υπεύθυνου συμμετέχοντος να εκπληρώσει τις υποχρεώσεις καταβολής φόρου κερδών εντός του CTG (ρήτρα 6 του άρθρου 25.5 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Προθεσμίες για την υποβολή από τους συμμετέχοντες στο CTG στον υπεύθυνο συμμετέχοντα των φορολογικών λογιστικών στοιχείων που είναι απαραίτητα για τον υπολογισμό της ενοποιημένης φορολογικής βάσης (ρήτρα 4 του άρθρου 321.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κριτήρια κατανομής του κέρδους μεταξύ χωριστών τμημάτων: αριθμός εργαζομένων (κόστος εργασίας), υπολειμματική αξία αποσβέσιμων περιουσιακών στοιχείων (ρήτρα 6 του άρθρου 288 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η φορολογική υπηρεσία προειδοποιεί ότι η μη συμμόρφωση με αυτές τις απαιτήσεις θα οδηγήσει σε άρνηση εγγραφής. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας συνιστά επίσης να προσδιορίζεται στη συμφωνία η μέθοδος που επιλέγουν οι συμμετέχοντες για τον υπολογισμό και την πληρωμή προκαταβολών.

Μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων (CGT) είναι μια εθελοντική ένωση οργανισμών που πληρώνουν φόρο εισοδήματος σε μια ομάδα υπό ορισμένες προϋποθέσεις, υπό τις οποίες οι οργανισμοί αρχίζουν να υπολογίζουν και να πληρώνουν φόρο εισοδήματος επί του συνολικού κέρδους των οργανισμών που περιλαμβάνονται σε μια τέτοια ομάδα (Ρήτρα 1, Άρθρο 25.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ποιος μπορεί να δημιουργήσει ένα KGN;

Μόνο οι ρωσικοί οργανισμοί μπορούν να ενωθούν στο KGN και μόνο εάν το μερίδιο άμεσης ή έμμεσης συμμετοχής ενός οργανισμού σε άλλους οργανισμούς είναι 90% ή περισσότερο (ρήτρα 2 του άρθρου 25.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτή η προϋπόθεση πρέπει να τηρείται καθ' όλη τη διάρκεια της συμφωνίας CTG. Ορισμένοι οργανισμοί (για παράδειγμα, αυτοί που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή το UTII, τράπεζες, ασφαλιστικοί οργανισμοί και μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία) δεν μπορούν να συμμετέχουν στον ενοποιημένο φόρο ομίλου (ρήτρα 6 του άρθρου 25.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Συμφωνία και συμμετέχοντες της ομάδας

Καθένας από τους οργανισμούς που περιλαμβάνονται στο CTG θεωρείται ως συμμετέχων στο CTG και ο οργανισμός στον οποίο έχει ανατεθεί η ευθύνη για τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου εισοδήματος ονομάζεται υπεύθυνος συμμετέχων του CGT. Οι οργανισμοί ενώνονται σε CTG βάσει συμφωνίας για τη δημιουργία ενός CTG, το οποίο υπόκειται σε εγγραφή στην εφορία στην τοποθεσία του υπεύθυνου συμμετέχοντος (ρήτρα 5 του άρθρου 25.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Το CTG δημιουργείται για περίοδο τουλάχιστον 5 ημερολογιακών ετών (Ρήτρα 7, άρθρο 25.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Πρόσθετες προϋποθέσεις για τη δημιουργία εταιρικού ομίλου

Κάθε μέρος στη συμφωνία για τη δημιουργία του CTG πρέπει να συμμορφώνεται με τις ακόλουθες προϋποθέσεις (ρήτρα 3 του άρθρου 25.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

ο οργανισμός δεν βρίσκεται σε διαδικασία αναδιοργάνωσης ή εκκαθάρισης·
σε σχέση με τον οργανισμό κατά την ημερομηνία καταχώρισης της συμφωνίας για τη δημιουργία του CTG (από την ημερομηνία συγχώνευσης ενός τέτοιου οργανισμού στο υφιστάμενο CTG) δεν κινήθηκε διαδικασία αφερεγγυότητας (πτώχευση).
δεν έχουν εισαχθεί διαδικασίες πτώχευσης σε σχέση με τον οργανισμό (εκτός από την παρακολούθηση).
το μέγεθος του οργανισμού κατά την τελευταία ημερομηνία αναφοράς που προηγείται της ημερομηνίας καταχώρισης της συμφωνίας για τη δημιουργία ή την αλλαγή της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων υπερβαίνει το μέγεθος του εγκεκριμένου κεφαλαίου του.

Απαιτήσεις για τους συγκεντρωτικούς δείκτες όλων των συμμετεχόντων του Ομίλου Εταιρειών

Περίοδος/Ημερομηνία	Δείκτης (ρήτρα 5 του άρθρου 25.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)	Μέγεθος
Ημερολογιακό έτος που προηγείται του έτους υποβολής για καταχώριση της συμφωνίας για τη δημιουργία του Ομίλου Εταιρειών	Το συνολικό ποσό του ΦΠΑ, των ειδικών φόρων κατανάλωσης, του φόρου εισοδήματος και του φόρου εξόρυξης ορυκτών (χωρίς τελωνειακό ΦΠΑ)	Τουλάχιστον 10 δισεκατομμύρια ρούβλια.
	Ο συνολικός όγκος των εσόδων από την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) και λοιπών εσόδων σύμφωνα με λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις	Τουλάχιστον 100 δισεκατομμύρια ρούβλια.
31 Δεκεμβρίου του έτους που προηγείται του έτους υποβολής για καταχώριση της συμφωνίας για τη δημιουργία του Ομίλου Εταιρειών	Συνολική αξία περιουσιακών στοιχείων σύμφωνα με λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις	Τουλάχιστον 300 δισεκατομμύρια ρούβλια.

Άρθρο 25.1.Γενικές διατάξεις για ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων

1. Μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων αναγνωρίζεται ως εθελοντική

ένωση φορολογουμένων φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων βάσει συμφωνίας για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων με τον τρόπο και τους όρους που προβλέπονται από τον παρόντα Κώδικα, για τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων λαμβάνοντας υπόψη το συνολικό οικονομικό αποτέλεσμα των οικονομικών δραστηριοτήτων αυτών των φορολογουμένων (εφεξής θα αναφέρεται ως φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων για μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων).

2. Συμμετέχων σε ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων είναι ένας οργανισμός που είναι συμβαλλόμενο μέρος στην τρέχουσα συμφωνία για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων και πληροί τα κριτήρια και τις προϋποθέσεις που προβλέπονται από τον παρόντα Κώδικα για τους συμμετέχοντες

3. Υπεύθυνος συμμετέχων σε ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων αναγνωρίζεται ως συμμετέχων σε ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων στον οποίο, σύμφωνα με τη συμφωνία για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, ανατίθενται οι ευθύνες για τον υπολογισμό και την πληρωμή των φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων για την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων και που, στις έννομες σχέσεις για τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου αυτού, ασκεί σε αυτούς τα ίδια δικαιώματα και φέρει τις ίδιες ευθύνες με τους φορολογούμενους φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων.

4. Ένα έγγραφο που επιβεβαιώνει τις εξουσίες του υπεύθυνου συμμετέχοντα σε μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων είναι μια συμφωνία για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, η οποία συνάπτεται σύμφωνα με τον παρόντα Κώδικα και την αστική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Άρθρο 25.2.Προϋποθέσεις δημιουργίας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων

1. Οι ρωσικοί οργανισμοί που πληρούν τις προϋποθέσεις που προβλέπονται στο παρόν άρθρο έχουν το δικαίωμα να δημιουργήσουν μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

Οι προϋποθέσεις που πρέπει να πληρούν οι συμμετέχοντες σε μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, που προβλέπονται από το παρόν άρθρο, ισχύουν καθ' όλη τη διάρκεια ισχύος της συμφωνίας για τη δημιουργία της συγκεκριμένης ομάδας, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από τον παρόντα Κώδικα.

2. Μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων μπορεί να δημιουργηθεί από οργανισμούς, υπό την προϋπόθεση ότι ένας οργανισμός συμμετέχει άμεσα ή (ή) έμμεσα στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο άλλων οργανισμών και το μερίδιο αυτής της συμμετοχής σε κάθε τέτοιο οργανισμό είναι τουλάχιστον 90 τοις εκατό. Η προϋπόθεση αυτή πρέπει να τηρείται καθ' όλη τη διάρκεια της συμφωνίας για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων.

Το μερίδιο συμμετοχής ενός οργανισμού σε άλλο οργανισμό καθορίζεται με τον τρόπο που καθορίζεται από τον παρόντα Κώδικα.

3. Οργάνωση- ένα μέρος σε συμφωνία για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων πρέπει να πληροί τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

1) ο οργανισμός δεν βρίσκεται σε διαδικασία αναδιοργάνωσης ή εκκαθάρισης·

2) δεν έχει κινηθεί διαδικασία αφερεγγυότητας (πτώχευση) κατά του οργανισμού σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με την αφερεγγυότητα (πτώχευση).

3) το ποσό των καθαρών περιουσιακών στοιχείων του οργανισμού, που υπολογίζεται με βάση τις λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις κατά την τελευταία ημερομηνία αναφοράς που προηγείται της ημερομηνίας υποβολής στη φορολογική αρχή των εγγράφων για την εγγραφή συμφωνίας για τη δημιουργία (αλλαγή) μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, υπερβαίνει το μέγεθος του εγκεκριμένου (μετοχικού) κεφαλαίου της.

4. Η ένταξη νέου οργανισμού σε υφιστάμενη ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων είναι δυνατή εφόσον ο αποκτώμενος οργανισμός πληροί τις προϋποθέσεις που προβλέπονται στην παράγραφο 3 του παρόντος άρθρου κατά την ημερομηνία ένταξής του.

5. Όλοι οι οργανισμοί στο σύνολο που είναι μέλη της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων πρέπει να πληρούν τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

1) το συνολικό ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας, των ειδικών φόρων κατανάλωσης, του εταιρικού φόρου εισοδήματος και του φόρου εξόρυξης ορυκτών που καταβλήθηκε κατά το ημερολογιακό έτος που προηγείται του έτους κατά το οποίο υποβάλλονται έγγραφα στη φορολογική αρχή για την καταχώριση της συμφωνίας για τη δημιουργία ενοποιημένου ομίλου οι φορολογούμενοι, εξαιρουμένων των ποσών των φόρων που καταβάλλονται σε σχέση με τη διακίνηση αγαθών πέρα από τα τελωνειακά σύνορα της Τελωνειακής Ένωσης, είναι τουλάχιστον 10 δισεκατομμύρια ρούβλια·

2) το συνολικό ποσό των εσόδων από την πώληση αγαθών, προϊόντων, την εκτέλεση εργασιών και την παροχή υπηρεσιών, καθώς και από άλλα έσοδα σύμφωνα με τις λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις για το ημερολογιακό έτος που προηγείται του έτους κατά το οποίο υποβάλλονται έγγραφα η φορολογική αρχή για την εγγραφή της συμφωνίας για τη δημιουργία ενός ενοποιημένου ομίλου φορολογουμένων είναι τουλάχιστον 100 δισεκατομμύρια ρούβλια.

3) η συνολική αξία των περιουσιακών στοιχείων σύμφωνα με τις λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις της 31ης Δεκεμβρίου του ημερολογιακού έτους που προηγείται του έτους κατά το οποίο υποβάλλονται έγγραφα στη φορολογική αρχή για εγγραφή συμφωνίας για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων τουλάχιστον 300 δισεκατομμύρια ρούβλια.

6. Οι ακόλουθοι οργανισμοί δεν μπορούν να συμμετέχουν σε ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων:

1) οργανώσεις που είναι κάτοικοι ειδικών οικονομικών ζωνών.

2) οργανισμοί που εφαρμόζουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα.

3) τράπεζες, εκτός από την περίπτωση που όλοι οι άλλοι οργανισμοί που περιλαμβάνονται σε αυτήν την ομάδα είναι τράπεζες.

4) ασφαλιστικούς οργανισμούς, εκτός από την περίπτωση που όλοι οι άλλοι οργανισμοί που περιλαμβάνονται σε αυτήν την ομάδα είναι ασφαλιστικοί οργανισμοί·

5) μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία, εκτός από την περίπτωση που όλοι οι άλλοι οργανισμοί που περιλαμβάνονται σε αυτήν την ομάδα είναι μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία.

6) επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών που δεν είναι τράπεζες, εκτός από την περίπτωση που όλοι οι άλλοι οργανισμοί που περιλαμβάνονται σε αυτήν την ομάδα είναι επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών που δεν είναι τράπεζες·

7) οργανώσεις που είναι μέλη μιας άλλης ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων·

8) οργανισμοί που δεν αναγνωρίζονται ως φορολογούμενοι φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων, καθώς και χρησιμοποιούν το δικαίωμα απαλλαγής από τις υποχρεώσεις φορολογούμενου φόρου εισοδήματος εταιρειών σύμφωνα με το Κεφάλαιο 25 του παρόντος Κώδικα.

9) οργανισμοί που ασκούν εκπαιδευτικές και (ή) ιατρικές δραστηριότητες και εφαρμόζουν φορολογικό συντελεστή 0 τοις εκατό επί του φόρου εισοδήματος εταιρειών σύμφωνα με το Κεφάλαιο 25 του παρόντος Κώδικα·

10) οργανισμοί που είναι φορολογούμενοι του φόρου τυχερών παιχνιδιών·

11) οργανισμοί εκκαθάρισης·

12) πιστωτικοί συνεταιρισμοί καταναλωτών.

13) οργανισμοί μικροχρηματοδότησης.

14) οργανώσεις που συμμετέχουν στην ελεύθερη οικονομική ζώνη.

7. Δημιουργείται ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων για τουλάχιστον δύο φορολογικές περιόδους για φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων.

Άρθρο 25.3.Συμφωνία για τη δημιουργία ενοποιημένου ομίλου

φορολογούμενους

1. Σύμφωνα με τη συμφωνία για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, οργανισμοί που πληρούν τις προϋποθέσεις που ορίζονται στο άρθρο 25.2 του παρόντος Κώδικα ενώνονται σε εθελοντική βάση χωρίς τη δημιουργία νομικής οντότητας για τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου εισοδήματος εταιρειών για την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων με τον τρόπο και τους όρους που καθορίζονται από τον παρόντα Κώδικα.

2. Μια συμφωνία για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων πρέπει να περιέχει τις ακόλουθες διατάξεις:

1) το αντικείμενο της συμφωνίας για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων ·

2) κατάλογος και στοιχεία των οργανισμών - συμμετεχόντων στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

3) το όνομα του οργανισμού - ο υπεύθυνος συμμετέχων στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

4) κατάλογο εξουσιών που μεταβιβάζουν οι συμμετέχοντες στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων στον υπεύθυνο συμμετέχοντα αυτής της ομάδας σύμφωνα με αυτό το κεφάλαιο·

5) τη διαδικασία και το χρονοδιάγραμμα για την εκτέλεση των καθηκόντων και την άσκηση των δικαιωμάτων από τον υπεύθυνο συμμετέχοντα και άλλους συμμετέχοντες στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων που δεν προβλέπονται από τον παρόντα Κώδικα, ευθύνη για μη εκπλήρωση των καθορισμένων υποχρεώσεων.

6) η περίοδος, υπολογιζόμενη σε ημερολογιακά έτη, για την οποία δημιουργείται μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, εάν έχει δημιουργηθεί για μια συγκεκριμένη περίοδο ή ένδειξη ότι δεν υπάρχει συγκεκριμένη περίοδος για την οποία δημιουργείται αυτή η ομάδα·

7) δείκτες που είναι απαραίτητοι για τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης και της πληρωμής του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων για κάθε συμμετέχοντα στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες που προβλέπονται στο άρθρο 288 του παρόντος Κώδικα.

3. Στις έννομες σχέσεις που βασίζονται σε συμφωνία για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, εφαρμόζεται η νομοθεσία για τους φόρους και τα τέλη, και στο μέρος που δεν ρυθμίζεται από τη νομοθεσία περί φόρων και τελών, η αστική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οποιεσδήποτε διατάξεις συμφωνίας για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων (συμπεριλαμβανομένης μιας τέτοιας συμφωνίας), εάν δεν συμμορφώνονται με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορεί να κηρυχθούν άκυρες στο δικαστήριο από έναν συμμετέχοντα σε αυτήν την ομάδα ή φόρο εξουσία.

4. Η συμφωνία για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων ισχύει μέχρι την νωρίτερη από τις ακόλουθες ημερομηνίες:

1) την ημερομηνία καταγγελίας της εν λόγω συμφωνίας, που προβλέπεται από την παρούσα συμφωνία και (ή) τον παρόντα Κώδικα·

2) ημερομηνίες καταγγελίας της σύμβασης.

3) την 1η ημέρα της φορολογικής περιόδου για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων μετά την ημερομηνία άρνησης της φορολογικής αρχής να καταχωρίσει την καθορισμένη συμφωνία.

5. Μια συμφωνία για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων υπόκειται σε εγγραφή στη φορολογική αρχή στην τοποθεσία του οργανισμού - ο υπεύθυνος συμμετέχων στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

Εάν ένας υπεύθυνος συμμετέχων σε ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, σύμφωνα με το άρθρο 83 του παρόντος Κώδικα, χαρακτηριστεί ως κύριος φορολογούμενος, η συμφωνία για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων υπόκειται σε εγγραφή στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφή του καθορισμένου υπεύθυνου συμμετέχοντα στον ενοποιημένο όμιλο ως

μεγαλύτερος φορολογούμενος.

6. Για την εγγραφή συμφωνίας για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, ο υπεύθυνος συμμετέχων στην ομάδα αυτή υποβάλλει στη φορολογική αρχή τα ακόλουθα δικαιολογητικά:

1) αίτηση για εγγραφή συμφωνίας για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, υπογεγραμμένη από εξουσιοδοτημένα πρόσωπα όλων των συμμετεχόντων στην ενοποιημένη ομάδα που δημιουργείται·

2) δύο αντίγραφα της συμφωνίας για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων.

3) έγγραφα που επιβεβαιώνουν την εκπλήρωση των προϋποθέσεων που προβλέπονται στις παραγράφους 2, 3 και 5 του άρθρου 25.2 του παρόντος Κώδικα, επικυρωμένα από τον υπεύθυνο συμμετέχοντα της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, συμπεριλαμβανομένων αντιγράφων εντολών πληρωμής για πληρωμή φόρου προστιθέμενης αξίας, ειδικών φόρων κατανάλωσης φόροι, φόρος εισοδήματος εταιρειών και φόρος παραγωγής ορυκτών πόρων (αντίγραφα αποφάσεων της φορολογικής αρχής για συμψηφισμό των φόρων που αναφέρονται παραπάνω), ισολογισμοί, οικονομικές καταστάσεις για το προηγούμενο ημερολογιακό έτος για καθένα από τα μέλη του ομίλου.

4) έγγραφα που επιβεβαιώνουν τις εξουσίες των προσώπων που υπέγραψαν τη συμφωνία για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων.

7. Τα έγγραφα της παραγράφου 6 του παρόντος άρθρου υποβάλλονται στη φορολογική αρχή το αργότερο έως τις 30 Οκτωβρίου του έτους που προηγείται της φορολογικής περιόδου από την οποία υπολογίζεται και καταβάλλεται ο φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων για την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

8. Ο προϊστάμενος (αναπληρωτής προϊστάμενος) της φορολογικής αρχής, εντός μηνός από την ημερομηνία υποβολής στη φορολογική αρχή των εγγράφων της παραγράφου 6 του παρόντος άρθρου, καταχωρεί τη συμφωνία για τη σύσταση ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων ή κάνει αιτιολογημένη απόφαση άρνησης εγγραφής του.

Εάν διαπιστωθούν παραβάσεις που μπορούν να εξαλειφθούν εντός της προθεσμίας που ορίζεται στην παρούσα παράγραφο, η φορολογική αρχή υποχρεούται να ενημερώσει σχετικά τον υπεύθυνο συμμετέχοντα στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

Πριν από τη λήξη της περιόδου που ορίζεται στην παρούσα παράγραφο, ο υπεύθυνος συμμετέχων στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων έχει το δικαίωμα να εξαλείψει τις διαπιστωθείσες παραβάσεις.

9. Με την επιφύλαξη των προϋποθέσεων που προβλέπονται στο άρθρο 25.2 του παρόντος Κώδικα και στις παραγράφους 1-7 του παρόντος άρθρου, η φορολογική αρχή υποχρεούται να καταχωρίσει συμφωνία για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων και εντός πέντε ημερών από την την εγγραφή του, να εκδώσει ένα αντίγραφο αυτής της συμφωνίας με σημείωση σχετικά με την εγγραφή του στον υπεύθυνο συμμετέχοντα μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων αυτοπροσώπως έναντι απόδειξης ή με άλλο τρόπο υποδεικνύοντας την ημερομηνία παραλαβής.

Εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία καταχώρισης της συμφωνίας για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, οι πληροφορίες σχετικά με την εγγραφή της συμφωνίας για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων αποστέλλονται από τη φορολογική αρχή στις φορολογικές αρχές της τοποθεσίας των οργανισμών - συμμετεχόντων στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, καθώς και στη θέση χωριστών τμημάτων των οργανισμών - συμμετεχόντων του ενοποιημένου ομίλου φορολογουμένων.

10. Μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων αναγνωρίζεται ως δημιουργήθηκε από την 1η ημέρα της φορολογικής περιόδου για φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων μετά το ημερολογιακό έτος κατά το οποίο η φορολογική αρχή κατέγραψε τη συμφωνία για τη δημιουργία αυτής της ομάδας.

11. Άρνηση της φορολογικής αρχής να καταχωρήσει τη συμφωνία δημιουργίας

μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων επιτρέπεται μόνο εάν υφίσταται τουλάχιστον μία από τις ακόλουθες περιπτώσεις:

1) μη συμμόρφωση με τις προϋποθέσεις για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων που προβλέπονται στο άρθρο 25.2 του παρόντος Κώδικα·

2) μη συμμόρφωση της συμφωνίας για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων με τις απαιτήσεις που καθορίζονται στην παράγραφο 2 του παρόντος άρθρου·

3) μη υποβολή (μη πλήρης υποβολή) ή παράβαση της προθεσμίας υποβολής εγγράφων στην εξουσιοδοτημένη φορολογική αρχή για την εγγραφή συμφωνίας για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, που προβλέπεται στις παραγράφους 5 - 7 του παρόντος άρθρου.

4) σε περίπτωση υπογραφής εγγράφων από μη εξουσιοδοτημένα άτομα.

12. Εάν η φορολογική αρχή αρνηθεί να καταχωρίσει συμφωνία για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, ο υπεύθυνος συμμετέχων στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων έχει το δικαίωμα να υποβάλει εκ νέου έγγραφα για την εγγραφή μιας τέτοιας συμφωνίας.

13. Αντίγραφο της απόφασης άρνησης εγγραφής συμφωνίας για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία έκδοσής της, διαβιβάζεται από τη φορολογική αρχή στον εξουσιοδοτημένο εκπρόσωπο του προσώπου που ορίζεται σε τέτοια συμφωνία ως υπεύθυνος συμμετέχων στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, προσωπικά έναντι απόδειξης ή με άλλο τρόπο που υποδεικνύει την ημερομηνία είσπραξης.

14. Η άρνηση καταχώρισης συμφωνίας για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων μπορεί να ασκηθεί ένσταση από το πρόσωπο που καθορίζεται στη συμφωνία ως υπεύθυνος συμμετέχων στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, με τον τρόπο και εντός των προθεσμιών που ορίζονται από τον παρόντα Κώδικα για προσφυγές, ενέργειες ή αδράνειες των εφοριακών και των υπαλλήλων τους.

Εάν η αίτηση (καταγγελία) ικανοποιηθεί, εάν δεν υπάρχουν άλλα εμπόδια που καθορίζονται από αυτό το κεφάλαιο για την καταχώριση συμφωνίας για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, η φορολογική αρχή υποχρεούται να καταχωρίσει την καθορισμένη συμφωνία και η συγκεκριμένη ομάδα αναγνωρίζεται όπως δημιουργήθηκε από την 1η ημέρα της φορολογικής περιόδου για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων, μετά το ημερολογιακό έτος κατά το οποίο ο όμιλος αυτός υπήχθη σε εγγραφή σύμφωνα με την παράγραφο 8 του παρόντος άρθρου.

Άρθρο 25.4.Τροποποίηση της συμφωνίας για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων και παράταση του χρόνου ισχύος της

1. Συμφωνία για τη σύσταση ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων μπορεί να τροποποιηθεί με τον τρόπο και τις προϋποθέσεις που προβλέπονται στο παρόν άρθρο.

2. Τα μέρη σε συμφωνία για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων υποχρεούνται να κάνουν αλλαγές στην καθορισμένη συμφωνία σε περίπτωση:

1) λήψη απόφασης για εκκαθάριση ενός ή περισσότερων οργανισμών -

συμμετέχοντες σε μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων·

2) λήψη απόφασης για την αναδιοργάνωση (με τη μορφή συγχώνευσης, προσχώρησης, απόσχισης και διάσπασης) ενός ή περισσότερων οργανισμών - συμμετεχόντων στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

3) ο οργανισμός εντάσσεται στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

4) απόσυρση ενός οργανισμού από μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων (συμπεριλαμβανομένων των περιπτώσεων κατά τις οποίες ένας τέτοιος οργανισμός παύει να πληροί τις προϋποθέσεις που προβλέπονται στο άρθρο 25.2 του παρόντος Κώδικα, συμπεριλαμβανομένων των περιπτώσεων συγχώνευσής του με οργανισμό που δεν είναι μέλος του καθορισμένου ομάδα, διαίρεση (χωρισμός) μιας οργάνωσης που είναι μέλος αυτής της ομάδας ομάδων·

5) λήψη απόφασης για παράταση της ισχύος της συμφωνίας για την εγκατάσταση

ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

3. Συμφωνία τροποποίησης της συμφωνίας για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων (η απόφαση για παράταση της περιόδου ισχύος της εν λόγω συμφωνίας) γίνεται αποδεκτή από όλους τους συμμετέχοντες μιας τέτοιας ομάδας, συμπεριλαμβανομένων των νεοεισερχόμενων συμμετεχόντων και εξαιρουμένων των συμμετεχόντων που αποχωρούν από την ομάδα .

4. Συμφωνία τροποποίησης της συμφωνίας για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων (απόφαση παράτασης ισχύος της εν λόγω συμφωνίας) υποβάλλεται για εγγραφή στη φορολογική αρχή εντός των εξής προθεσμιών:

1) το αργότερο ένα μήνα πριν από την έναρξη της επόμενης φορολογικής περιόδου για το φόρο εισοδήματος εταιρειών - κατά την πραγματοποίηση αλλαγών που σχετίζονται με την ένταξη νέων συμμετεχόντων στον όμιλο (εκτός από περιπτώσεις αναδιοργάνωσης συμμετεχόντων του συγκεκριμένου ομίλου).

2) το αργότερο ένα μήνα πριν από τη λήξη της συμφωνίας για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων - κατά τη λήψη απόφασης για παράταση της ισχύος της εν λόγω συμφωνίας ·

3) εντός ενός μηνός από την ημερομηνία που συνέβησαν οι περιστάσεις για την αλλαγή της συμφωνίας για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων - σε άλλες περιπτώσεις.

5. Για την εγγραφή συμφωνίας τροποποίησης συμφωνίας για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων (απόφαση παράτασης της περιόδου ισχύος της εν λόγω συμφωνίας), ο υπεύθυνος συμμετέχων υποβάλλει στη φορολογική αρχή τα ακόλουθα έγγραφα:

1) κοινοποίηση τροποποιήσεων στη σύμβαση·

2) δύο αντίγραφα της συμφωνίας για την τροποποίηση της συμφωνίας που υπογράφεται από εξουσιοδοτημένα πρόσωπα των συμμετεχόντων στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων·

3) έγγραφα που επιβεβαιώνουν τις εξουσίες των προσώπων που υπέγραψαν τη συμφωνία για την τροποποίηση της σύμβασης.

4) έγγραφα που επιβεβαιώνουν την εκπλήρωση των προϋποθέσεων που προβλέπονται στο άρθρο

25.2 του παρόντος Κώδικα, λαμβάνοντας υπόψη τις τροποποιήσεις που έγιναν στη συμφωνία·

5) δύο αντίγραφα της απόφασης για παράταση της σύμβασης.

6. Η φορολογική αρχή υποχρεούται να καταχωρίσει αλλαγές στη συμφωνία για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων εντός 10 ημερών από την ημερομηνία υποβολής των εγγράφων που ορίζονται στην παράγραφο 5 του παρόντος άρθρου και να εκδώσει στον εξουσιοδοτημένο εκπρόσωπο του υπεύθυνος συμμετέχων στην εν λόγω ομάδα ένα αντίγραφο των αλλαγών με σήμα στην εγγραφή του.

7. Οι λόγοι άρνησης εγγραφής αλλαγών στη συμφωνία για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων είναι:

1) μη συμμόρφωση με τις προϋποθέσεις που προβλέπονται στο άρθρο 25.2 του παρόντος Κώδικα σε σχέση με τουλάχιστον έναν συμμετέχοντα στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων·

2) υπογραφή εγγράφων από μη εξουσιοδοτημένα άτομα.

3) παραβίαση της προθεσμίας για την υποβολή εγγράφων για την τροποποίηση της καθορισμένης συμφωνίας.

4) μη υποβολή (μη πλήρης υποβολή) των δικαιολογητικών που προβλέπονται στην παράγραφο 5 του παρόντος άρθρου.

8. Οι τροποποιήσεις της συμφωνίας για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων τίθενται σε ισχύ με την ακόλουθη σειρά:

1) αλλαγές στη συμφωνία για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων που σχετίζονται με την ένταξη νέων οργανισμών σε μια τέτοια ομάδα (εκτός από περιπτώσεις αναδιοργάνωσης μελών της ομάδας) τίθενται σε ισχύ το νωρίτερο από την 1η ημέρα της φορολογικής περιόδου για φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων μετά το ημερολογιακό έτος, κατά το οποίο οι αντίστοιχες αλλαγές στη σύμβαση καταχωρούνται από τη φορολογική αρχή·

2) αλλαγές στη συμφωνία για τη δημιουργία ενοποιημένου ομίλου

οι φορολογούμενοι που σχετίζονται με την απόσυρση συμμετεχόντων από έναν τέτοιο όμιλο τίθενται σε ισχύ την 1η ημέρα της φορολογικής περιόδου για τον φόρο εισοδήματος εταιρειών κατά την οποία προέκυψαν περιστάσεις για την πραγματοποίηση κατάλληλων αλλαγών στη συμφωνία (εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά στην υποπαράγραφο 3 της παρούσας παραγράφου).

3) αλλαγές στη συμφωνία για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων που σχετίζονται με την απόσυρση συμμετεχόντων από μια τέτοια ομάδα, οι οποίοι κατά τη στιγμή της εγγραφής από τη φορολογική αρχή των αντίστοιχων αλλαγών στη συμφωνία πληρούν τους όρους που προβλέπονται στο Το άρθρο 25.2 του παρόντος Κώδικα, τίθεται σε ισχύ την 1η ημέρα της φορολογικής περιόδου για τον φόρο επί των κερδών των οργανισμών μετά το ημερολογιακό έτος κατά το οποίο οι αντίστοιχες αλλαγές στη συμφωνία καταχωρούνται από τη φορολογική αρχή.

4) σε άλλες περιπτώσεις, οι αλλαγές στη συμφωνία για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων τίθενται σε ισχύ την ημερομηνία που καθορίζουν τα μέρη, αλλά όχι νωρίτερα από την ημερομηνία εγγραφής των αντίστοιχων αλλαγών από τη φορολογική αρχή.

9. Η φοροδιαφυγή από την πραγματοποίηση υποχρεωτικών αλλαγών στη συμφωνία για τη σύσταση ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων συνεπάγεται καταγγελία της συμφωνίας από την 1η ημέρα της φορολογικής περιόδου για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων, στην οποία θα έπρεπε να έχουν γίνει οι αντίστοιχες υποχρεωτικές αλλαγές στη συμφωνία. δύναμη.

Άρθρο 25.5.Δικαιώματα και υποχρεώσεις του υπεύθυνου συμμετέχοντα και άλλων συμμετεχόντων στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων

1. Ο υπεύθυνος συμμετέχων σε ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από τον παρόντα Κώδικα, ασκεί τα δικαιώματα και τις ευθύνες που προβλέπονται από τον παρόντα Κώδικα για φορολογούμενους φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων σε σχέσεις που ρυθμίζονται από τη νομοθεσία περί φόρων και τελών που προκύπτουν. με τις δραστηριότητες της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων.

2. Υπεύθυνος συμμετέχων σε ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων έχει το δικαίωμα:

1) παρέχει στις φορολογικές αρχές και στους υπαλλήλους τους οποιεσδήποτε εξηγήσεις σχετικά με τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων (προκαταβολές) για μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων·

2) να είναι παρόν κατά τη διάρκεια επιτόπιων φορολογικών ελέγχων που διενεργούνται σε σχέση με την πληρωμή του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων για μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, στην τοποθεσία οποιουδήποτε μέλους αυτού του ομίλου και των χωριστών τμημάτων του·

3) να λαμβάνει αντίγραφα των εκθέσεων φορολογικού ελέγχου και των αποφάσεων της φορολογικής αρχής που εκδίδονται με βάση τα αποτελέσματα των ελέγχων που διενεργήθηκαν σε σχέση με την πληρωμή του εταιρικού φόρου εισοδήματος για μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, καθώς και να λάβουν αιτήματα για πληρωμή φόρου εισοδήματος εταιρειών ( προκαταβολές) και άλλα έγγραφα που σχετίζονται με τη δράση μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων·

4) συμμετέχουν στην εξέταση από τον επικεφαλής (αναπληρωτή προϊστάμενο) της φορολογικής αρχής υλικού φορολογικών ελέγχων και πρόσθετων φορολογικών μέτρων που πραγματοποιούνται σε σχέση με την πληρωμή εταιρικού φόρου εισοδήματος για μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, σε περιπτώσεις και τον τρόπο που προβλέπεται στο άρθρο 101 του παρόντος Κώδικα·

5) λαμβάνουν από τις φορολογικές αρχές πληροφορίες σχετικά με συμμετέχοντες σε μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων που συνιστούν φορολογικό απόρρητο.

6) προσφυγή με τον προβλεπόμενο τρόπο σε πράξεις φορολογικών αρχών, άλλων εξουσιοδοτημένων φορέων και ενέργειες ή αδράνειες των υπαλλήλων τους, συμπεριλαμβανομένων των συμφερόντων μεμονωμένων συμμετεχόντων του ενοποιημένου ομίλου

φορολογούμενοι σε σχέση με την άσκηση των καθηκόντων τους (άσκηση δικαιωμάτων) κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος εταιρειών για μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων·

7) να υποβάλουν αίτηση στη φορολογική αρχή για πίστωση (επιστροφή) αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων για ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

3. Ο υπεύθυνος συμμετέχων στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων υποχρεούται:

1) υποβάλλει, με τον τρόπο και τις προθεσμίες που προβλέπονται από τον παρόντα Κώδικα, στη φορολογική αρχή για εγγραφή συμφωνία για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, τροποποιήσεις συμφωνίας για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων, απόφαση ή ειδοποίηση καταγγελίας μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων·

2) διατηρεί φορολογικά αρχεία, υπολογίζει και πληρώνει φόρο εισοδήματος εταιρειών (προκαταβολές) για μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων με τον τρόπο που ορίζεται στο Κεφάλαιο 25 του παρόντος Κώδικα.

3) υποβάλλει στη φορολογική αρχή φορολογική δήλωση επί του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων για μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, καθώς και έγγραφα που λαμβάνονται από άλλους συμμετέχοντες σε αυτήν την ομάδα, με τον τρόπο και εντός των προθεσμιών που καθορίζονται από τον παρόντα Κώδικα.

4) σε περιπτώσεις τερματισμού μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων και (ή) απόσυρσης ενός οργανισμού από την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, παρέχετε σε άλλους συμμετέχοντες σε αυτήν την ομάδα (συμπεριλαμβανομένων εκείνων που αποχώρησαν από τον όμιλο ή αναδιοργάνωσαν) πληροφορίες που είναι απαραίτητες για τον υπολογισμό και την πληρωμή φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων (προκαταβολές) και σύνταξη φορολογικών δηλώσεων για τις σχετικές λογιστικές και φορολογικές περιόδους, με τον τρόπο και εντός των προθεσμιών που προβλέπονται από τη συμφωνία για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων.

5) να πληρώσει καθυστερούμενες οφειλές, πρόστιμα και πρόστιμα που προκύπτουν σε σχέση με την εκπλήρωση των υποχρεώσεων ενός φορολογούμενου για φόρο εισοδήματος εταιρειών για μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

6) ενημερώνει τους συμμετέχοντες της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων σχετικά με τη λήψη αιτήματος για πληρωμή φόρων και τελών εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία παραλαβής του·

7) ζητήστε από τους συμμετέχοντες της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων έγγραφα, εξηγήσεις και άλλες πληροφορίες που είναι απαραίτητες για τη λήψη μέτρων φορολογικού ελέγχου και την εκπλήρωση των υποχρεώσεων του φορολογούμενου εταιρικού φόρου για την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

8) να υποβάλει πρωτογενή έγγραφα, φορολογικά λογιστικά μητρώα και άλλες πληροφορίες για την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, που ζητούνται ως μέρος φορολογικού ελέγχου από τη φορολογική αρχή με την οποία καταχωρήθηκε η συμφωνία για τη δημιουργία της συγκεκριμένης ομάδας.

4. Υπεύθυνος συμμετέχων σε ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, στο πλαίσιο των εξουσιών που του ανατίθενται, έχει άλλα δικαιώματα και φέρει και άλλες υποχρεώσεις του φορολογούμενου που προβλέπονται από τον παρόντα Κώδικα.

5. Οι συμμετέχοντες σε ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων υποχρεούνται:

1) υποβάλλει (συμπεριλαμβανομένης της ηλεκτρονικής μορφής) στον υπεύθυνο συμμετέχοντα της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων υπολογισμούς της φορολογικής βάσης για το φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων σε σχέση με τα εισοδήματα και τα έξοδα που εισπράττουν, στοιχεία από φορολογικά λογιστικά μητρώα και άλλα έγγραφα απαραίτητα για ο υπεύθυνος συμμετέχων της καθορισμένης ομάδας για την άσκηση των καθηκόντων του και την άσκηση των δικαιωμάτων φορολογούμενου εταιρικού φόρου εισοδήματος για ενοποιημένο όμιλο

φορολογούμενοι·

2) υποβάλλει στις φορολογικές αρχές, εντός των προθεσμιών και με τον τρόπο που ορίζει ο Κώδικας, τα ζητούμενα έγγραφα και άλλες πληροφορίες όταν η φορολογική αρχή εκτελεί μέτρα φορολογικού ελέγχου σε σχέση με τη δράση μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων.

3) εκπληρώνουν την υποχρέωση καταβολής φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων (προκαταβολές) για ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, τις αντίστοιχες κυρώσεις και πρόστιμα σε περίπτωση μη εκπλήρωσης ή ακατάλληλης εκπλήρωσης αυτής της υποχρέωσης από τον υπεύθυνο συμμετέχοντα αυτού του ομίλου με τον τρόπο που καθορίζεται από τα άρθρα 45 - 47 του παρόντος Κώδικα·

4) πραγματοποιεί όλες τις ενέργειες και παρέχει όλα τα απαραίτητα έγγραφα για την εγγραφή της συμφωνίας για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων και τις τροποποιήσεις της·

5) σε περίπτωση μη συμμόρφωσης με τις προϋποθέσεις που προβλέπονται στο άρθρο 25.2 του παρόντος Κώδικα, ενημερώστε αμέσως τον υπεύθυνο συμμετέχοντα στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων και τη φορολογική αρχή με την οποία έχει καταχωρηθεί η συμφωνία για τη δημιουργία της συγκεκριμένης ομάδας.

6) τηρεί φορολογικά βιβλία με τον τρόπο που ορίζει το Κεφάλαιο 25 του παρόντος Κώδικα.

6. Σε περίπτωση μη εκπλήρωσης ή πλημμελούς εκπλήρωσης από υπεύθυνο συμμετέχοντα μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων της υποχρέωσης καταβολής φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων (προκαταβολές, σχετικές κυρώσεις και πρόστιμα), ο συμμετέχων (συμμετέχοντες) αυτής της ομάδας που έχει εκπλήρωση αυτής της υποχρέωσης αποκτά το δικαίωμα αναγωγής με τα ποσά και τον τρόπο που προβλέπονται από την αστική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τη συμφωνία για τη δημιουργία της συγκεκριμένης ομάδας.

7. Οι συμμετέχοντες σε ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων έχουν το δικαίωμα:

1) λαμβάνει από τον υπεύθυνο συμμετέχοντα της συγκεκριμένης ομάδας αντίγραφα πράξεων, αποφάσεων, απαιτήσεων, πράξεων συμφιλίωσης και άλλων εγγράφων που παρέχονται στον υπεύθυνο συμμετέχοντα από τη φορολογική αρχή σε σχέση με τη δράση της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων·

2) προσφεύγουν ανεξάρτητα σε ανώτερη φορολογική αρχή ή δικαστήριο τις πράξεις των φορολογικών αρχών, τις ενέργειες ή τις αδράνειες των υπαλλήλων τους, λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες που προβλέπονται από τον παρόντα Κώδικα.

3) εκπλήρωση εθελοντικά της υποχρέωσης ενός υπεύθυνου συμμετέχοντος σε μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων να πληρώσει φόρο εισοδήματος εταιρειών για την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων·

4) να είναι παρών κατά τους φορολογικούς ελέγχους που διενεργούνται σε σχέση με τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων για μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων για έναν τέτοιο συμμετέχοντα, καθώς και να συμμετέχουν στην εξέταση υλικών από τέτοιους φορολογικούς ελέγχους.

8. Όταν ένας οργανισμός αποχωρεί από μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, υποχρεούται:

1) πραγματοποιήστε αλλαγές στη φορολογική λογιστική από την αρχή της φορολογικής περιόδου για τον φόρο εισοδήματος εταιρειών, από την 1η ημέρα της οποίας ο συγκεκριμένος οργανισμός αποχώρησε από την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, με στόχο τη συμμόρφωση με τις απαιτήσεις του Κεφαλαίου 25 του παρόντος Κώδικα για τη φορολογική λογιστική φορολογούμενου που δεν είναι μέλος του ενοποιημένου ομίλου φορολογουμένων·

2) υπολογίζει και πληρώνει φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων (προκαταβολές) με βάση το πραγματικό κέρδος που εισπράχθηκε για τις σχετικές περιόδους αναφοράς και φορολογίας εντός των προθεσμιών που ορίζονται από το Κεφάλαιο 25 του παρόντος Κώδικα σε σχέση με τη φορολογική περίοδο, από την 1η ημέρα της οποίας οργάνωση αποχώρησε από την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

3) στο τέλος της φορολογικής περιόδου, από την 1η ημέρα της οποίας ο συγκεκριμένος οργανισμός αποχώρησε από την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, υποβάλλει φορολογική δήλωση φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής του εντός των προθεσμιών που προβλέπονται από το Κεφάλαιο 25 του παρόντος Κώδικα.

9. Υπεύθυνος συμμετέχων σε ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, όταν ένας ή περισσότεροι συμμετέχοντες αποχωρούν από την καθορισμένη ομάδα, υποχρεούται:

1) πραγματοποιήστε κατάλληλες αλλαγές στη φορολογική λογιστική από την αρχή της φορολογικής περιόδου για τον φόρο εισοδήματος εταιρειών στην οποία ο συμμετέχων (συμμετέχοντες) αποχώρησε (αποχώρησε) από την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων·

2) Υπολογίστε εκ νέου τις προκαταβολές για φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων για περιόδους αναφοράς που έχουν λήξει και υποβάλετε ενημερωμένες φορολογικές δηλώσεις για φόρο εισοδήματος εταιρειών για την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων στη φορολογική αρχή του τόπου εγγραφής.

10. Η αποχώρηση ενός οργανισμού από την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων δεν τον απαλλάσσει από την εκτέλεση σύμφωνα με τα άρθρα 45

47 του παρόντος Κώδικα, η υποχρέωση καταβολής φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων, αντίστοιχων κυρώσεων και προστίμων που προέκυψαν κατά την περίοδο που ο οργανισμός ήταν μέλος μιας τέτοιας ομάδας.

11. Οι παράγραφοι 8 - 10 του άρθρου αυτού εφαρμόζονται και σε περίπτωση καταγγελίας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων πριν από τη λήξη της περιόδου για την οποία δημιουργήθηκε.

Άρθρο 25.6.Τερματισμός ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων

1. Μια ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων παύει να λειτουργεί εάν συντρέχει τουλάχιστον μία από τις ακόλουθες περιστάσεις:

1) λήξη της συμφωνίας για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων.

2) καταγγελία της συμφωνίας για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων με συμφωνία των μερών·

3) έναρξη ισχύος δικαστικής απόφασης που κηρύσσει άκυρη τη συμφωνία για τη δημιουργία μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων.

4) μη υποβολή στη φορολογική αρχή εντός του καθορισμένου χρονικού πλαισίου συμφωνίας για την τροποποίηση της συμφωνίας για τη δημιουργία ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων σε σχέση με την αποχώρηση από την εν λόγω ομάδα ενός οργανισμού που παραβίασε τους όρους που ορίζονται στο άρθρο 25.2 του παρόντος Κώδικας;

5) αναδιοργάνωση (εκτός από την αναδιοργάνωση με τη μορφή μετασχηματισμού), εκκαθάριση του υπεύθυνου συμμετέχοντα στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

6) έναρξη διαδικασίας αφερεγγυότητας (πτώχευσης) κατά του υπεύθυνου συμμετέχοντα της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με την αφερεγγυότητα (πτώχευση).

7) μη συμμόρφωση του υπεύθυνου συμμετέχοντα στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων με τις προϋποθέσεις που προβλέπονται στο άρθρο 25.2 του παρόντος Κώδικα·

8) αποφυγή υποχρεωτικών αλλαγών στη σύμβαση σύστασης

ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.

2. Η απόκτηση (πώληση) μετοχών (μεριδίων) στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο (ταμείο) ενός οργανισμού - συμμετέχοντος σε ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, η οποία δεν οδηγεί σε παραβίαση των προϋποθέσεων που προβλέπονται στην παράγραφο 2 του άρθρου 25.2 του παρόντος Κώδικα, δεν συνεπάγεται τη λήξη της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων.

3. Εάν συντρέχει περίπτωση που ορίζεται στην υποπαράγραφο 2 της παραγράφου 1 του παρόντος άρθρου, ο υπεύθυνος συμμετέχων στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων υποχρεούται να αποστείλει στη φορολογική αρχή που κατέγραψε τη συμφωνία για τη σύσταση της ομάδας αυτής απόφαση για καταγγελία της λειτουργία μιας τέτοιας ομάδας, υπογεγραμμένη από εξουσιοδοτημένους εκπροσώπους όλων των οργανισμών που συμμετέχουν στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, το αργότερο εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία έκδοσης της σχετικής απόφασης.

Εάν υπάρχουν περιστάσεις που καθορίζονται στις υποπαραγράφους 1, 3 - 7 της παραγράφου 1 του παρόντος άρθρου, ο υπεύθυνος συμμετέχων στην ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων υποχρεούται να αποστείλει στη φορολογική αρχή που έχει καταχωρίσει τη συμφωνία για τη δημιουργία αυτής της ομάδας ειδοποίηση που έχει συνταχθεί. σε οποιαδήποτε μορφή, αναφέροντας την ημερομηνία εμφάνισης τέτοιων περιστάσεων.

Εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία παραλαβής των εγγράφων που καθορίζονται στις παραγράφους 1 και 2 της παρούσας παραγράφου, οι πληροφορίες σχετικά με τον τερματισμό της ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων αποστέλλονται από τη φορολογική αρχή στις φορολογικές αρχές στην τοποθεσία των οργανισμών που συμμετέχουν στο ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων, καθώς και στην τοποθεσία χωριστών τμημάτων οργανισμών - μελών μιας ενοποιημένης ομάδας φορολογουμένων.

4. Η ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων παύει να λειτουργεί την 1η ημέρα της φορολογικής περιόδου για φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων μετά τη φορολογική περίοδο κατά την οποία προέκυψαν οι περιστάσεις που αναφέρονται στην παράγραφο 1 του παρόντος άρθρου, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από τον παρόντα Κώδικα.

5. Εφόσον υπάρχει βάση που προβλέπεται στο εδάφιο 3 της παραγράφου 1 του παρόντος άρθρου, η ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων λήγει από την 1η ημέρα της περιόδου αναφοράς για φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων, στην οποία η δικαστική απόφαση που ορίζεται στο εδάφιο 3 της παραγράφου. 1 του άρθρου αυτού τέθηκε σε ισχύ.

6. Εφόσον υπάρχει βάση που προβλέπεται στο εδάφιο 4 της παραγράφου 1 του παρόντος άρθρου, η ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων λήγει από την 1η ημέρα της φορολογικής περιόδου για φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων κατά την οποία μέλος του ομίλου αυτού παραβίασε τις προϋποθέσεις που ορίζονται Άρθρο 25.2 του παρόντος Κώδικα.

7. Εφόσον συντρέχουν λόγοι που προβλέπονται στις υποπαραγράφους 5 - 7 της παραγράφου 1 του παρόντος άρθρου, η ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων λήγει από την 1η ημέρα της φορολογικής περιόδου για φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων, στην οποία αναδιοργάνωση (εκτός από αναδιοργάνωση υπό μορφή μετατροπής) ή εκκαθάριση διενεργήθηκε αναλόγως υπεύθυνος συμμετέχων της συγκεκριμένης ομάδας ή σε σχέση με αυτόν τον συμμετέχοντα, κινήθηκαν διαδικασίες αφερεγγυότητας (πτώχευση) σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας περί αφερεγγυότητας (πτώχευση) ή υπήρξε αποτυχία από αυτόν τον υπεύθυνο συμμετέχοντα να συμμορφωθεί με τις προϋποθέσεις που προβλέπονται στο άρθρο

25.2 του παρόντος Κώδικα.

Κεφάλαιο 3.2. Διαχειριστής νέου υπεράκτιου κοιτάσματος υδρογονανθράκων Άρθρο 25.7.Διαχειριστής νέου υπεράκτιου κοιτάσματος υδρογονανθράκων

1. Για τους σκοπούς του παρόντος Κώδικα, ο οργανισμός αναγνωρίζεται ως φορέας εκμετάλλευσης ενός νέου

υπεράκτια κατάθεση υδρογονανθράκων εάν ο οργανισμός αυτός πληροί ταυτόχρονα τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

1) στο εγκεκριμένο κεφάλαιο του οργανισμού συμμετέχει άμεσα ή έμμεσα ένας οργανισμός που κατέχει άδεια χρήσης υπεδάφους εντός των ορίων του οποίου προορίζεται να πραγματοποιήσει έρευνα, αξιολόγηση, εξερεύνηση και (ή) ανάπτυξη νέου υπεράκτιου υδρογονάνθρακα κατάθεση ή οργανισμός που είναι αλληλεξαρτώμενη οντότητα με τον οργανισμό που κατέχει μια τέτοια άδεια·

2) ο οργανισμός εκτελεί τουλάχιστον έναν τύπο δραστηριότητας που σχετίζεται με την παραγωγή υδρογονανθράκων σε νέο υπεράκτιο πεδίο υδρογονανθράκων, μόνος του και (ή) με τη συμμετοχή αναδόχων·

3) ο οργανισμός εκτελεί δραστηριότητες που σχετίζονται με την παραγωγή πρώτων υλών υδρογονανθράκων σε νέα υπεράκτια κοιτάσματα πρώτων υλών υδρογονανθράκων, βάσει συμφωνίας που έχει συναφθεί με τον κάτοχο της άδειας σε σχέση με ένα νέο υπεράκτιο κοίτασμα πρώτων υλών υδρογονανθράκων και (ή) υπέδαφος οικόπεδο που καθορίζεται στην υποπαράγραφο 1 της παρούσας παραγράφου, και η συμφωνία αυτή προβλέπει την καταβολή αμοιβής στον φορέα εκμετάλλευσης, το ύψος της οποίας εξαρτάται, μεταξύ άλλων, από τον όγκο των υδρογονανθράκων που παράγονται στο αντίστοιχο υπεράκτιο πεδίο υδρογονανθράκων και (ή) τα έσοδα από την πώληση αυτών των πρώτων υλών (εφεξής στον παρόντα Κώδικα - η συμφωνία χειριστή).

2. Ο οργανισμός αναγνωρίζεται ως φορέας εκμετάλλευσης νέου υπεράκτιου κοιτάσματος υδρογονανθράκων από την ημερομηνία σύναψης της σύμβασης εκμετάλλευσης που ορίζεται στο εδάφιο 3 της παραγράφου 1 του παρόντος άρθρου, εάν η φορολογική αρχή ενημερώθηκε για τη σύναψη της συμφωνίας σύμφωνα με την παράγραφο 3 αυτού του άρθρου.

3. Ο οργανισμός - κάτοχος άδειας χρήσης υπεδάφους, που ορίζεται στο εδάφιο 3 της παραγράφου 1 του παρόντος άρθρου, εντός δέκα εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία σύναψης της σύμβασης εκμετάλλευσης, ενημερώνει τη φορολογική αρχή στον τόπο της εγγραφή σχετικά με τη σύναψη της σύμβασης χειριστή υποβάλλοντας τα ακόλουθα έγγραφα στη φορολογική αρχή:

1) κοινοποίηση της σύναψης συμφωνίας φορέα εκμετάλλευσης που αναφέρει πληροφορίες σχετικά με νέα υπεράκτια κοιτάσματα υδρογονανθράκων (εάν οι πληροφορίες αυτές είναι διαθέσιμες κατά την ημερομηνία υποβολής της κοινοποίησης)·

2) επικυρωμένο αντίγραφο της υπογεγραμμένης σύμβασης χειριστή·

3) αντίγραφα άδειας χρήσης υπεδάφους οικοπέδου εντός των ορίων του οποίου διενεργείται έρευνα, αξιολόγηση, εξερεύνηση και (ή) ανάπτυξη νέων υπεράκτιων κοιτασμάτων υδρογονανθράκων ή βρίσκεται νέο υπεράκτιο κοίτασμα υδρογονανθράκων (νέα υπεράκτια κοιτάσματα). .

4. Για τους σκοπούς του παρόντος Κώδικα, δεν επιτρέπεται σε δύο ή περισσότερους φορείς εκμετάλλευσης νέου υπεράκτιου κοιτάσματος υδρογονανθράκων να ασκούν ταυτόχρονα δραστηριότητες που σχετίζονται με την παραγωγή πρώτων υλών υδρογονανθράκων στο ίδιο νέο υπεράκτιο κοίτασμα υδρογονανθράκων.

Σε περίπτωση που ένας οργανισμός που κατέχει άδεια χρήσης υπεδάφους, εντός των ορίων του οποίου διεξάγεται έρευνα, αξιολόγηση, εξερεύνηση και (ή) ανάπτυξη νέου υπεράκτιου κοιτάσματος υδρογονανθράκων, συνάπτει νέα συμφωνία χειριστή με άλλον οργανισμό που πληροί ταυτόχρονα τις προϋποθέσεις που ορίζονται στην παράγραφο 1 του παρόντος άρθρου, ο καθορισμένος άλλος οργανισμός λαμβάνει την ιδιότητα του χειριστή νέου υπεράκτιου κοιτάσματος υδρογονανθράκων για τους σκοπούς του παρόντος Κώδικα από την ημερομηνία κοινοποίησης της φορολογικής αρχής σχετικά με τη σύναψη συμφωνίας χειριστή σύμφωνα με την παράγραφο 3 του παρόντος άρθρου.

5. Για τους σκοπούς του παρόντος Κώδικα, ένας οργανισμός χάνει την ιδιότητά του ως φορέα εκμετάλλευσης νέου υπεράκτιου κοιτάσματος υδρογονανθράκων την νωρίτερη από τις ακόλουθες ημερομηνίες:

1) την ημερομηνία καταγγελίας της προβλεπόμενης σύμβασης χειριστή

την καθορισμένη συμφωνία·

2) την ημερομηνία λήξης της άδειας χρήσης του υπεδάφους εντός των ορίων του οποίου βρίσκεται το καθορισμένο νέο υπεράκτιο κοίτασμα υδρογονανθράκων ή τερματισμός του δικαιώματος χρήσης αυτού του υπεδάφους για άλλους λόγους που προβλέπονται από το νόμο·

3) την ημερομηνία εκκαθάρισης του φορέα που κατέχει την άδεια χρήσης του υπεδάφους οικοπέδου στα όρια του οποίου βρίσκεται το καθορισμένο νέο υπεράκτιο κοίτασμα υδρογονανθράκων.

προβολές

Αποθηκεύστε το VKontakte