Πώς να διαγράψετε τα έξοδα. Διαγραφή δαπανών

Πώς να αντικατοπτρίζεται στη λογιστική ενός οργανισμού η διαγραφή του κόστους παραγωγής που δεν παρήγαγε προϊόντα; Με βάση τα αποτελέσματα μιας μελέτης καταναλωτικής αγοράς, ο οργανισμός αποφάσισε να διακόψει την παραγωγή ενός από τους κύριους τύπους προϊόντων και να εξαλείψει το έργο σε εξέλιξη (WIP) που σχετίζεται με την παραγωγή αυτών των προϊόντων. Με εντολή του διαχειριστή, εκκαθαρίστηκε η καθορισμένη εργασία σε εξέλιξη, για την οποία συντάχθηκε αντίστοιχη πράξη (το κόστος εκκαθάρισης των εργασιών σε εξέλιξη δεν λαμβάνονται υπόψη σε αυτό το σχήμα). Σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία, το πραγματικό κόστος της εκκαθάρισης σε εξέλιξη είναι 560.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένων των άμεσων δαπανών για εκκαθάριση σε εξέλιξη - 450.000 ρούβλια. (το οποίο ισούται με το ποσό των άμεσων δαπανών για αυτό το έργο σε εξέλιξη σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία), το έμμεσο κόστος που κατανέμεται σε αυτό το έργο σε εξέλιξη είναι 110.000 ρούβλια. (το οποίο ισούται με το ποσό των έμμεσων δαπανών που αναγνωρίζονται στη φορολογική λογιστική).

Λογιστικές δαπάνες για την παραγωγή προϊόντων είναι δαπάνες για συνήθεις δραστηριότητες, βάσει των οποίων διαμορφώνεται το κόστος των τελικών προϊόντων (ρήτρες 5, 7 του Λογιστικού Κανονισμού «Κόστος του Οργανισμού» PBU 10/99, που εγκρίθηκε με Διάταξη του Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 06.05.1999 N 33n). Κατά γενικό κανόνα, το πραγματικό κόστος των τελικών προϊόντων, που σχηματίζεται με βάση τα έξοδα για συνήθεις δραστηριότητες, λαμβάνεται υπόψη κατά τον προσδιορισμό του οικονομικού αποτελέσματος από τις συνήθεις δραστηριότητες (συμπεριλαμβανομένου του κόστους πωλήσεων) κατά την πώληση τελικών προϊόντων (ρήτρα 9, παράγραφος 2, ρήτρα 19 της PBU 10/99). Τα κόστη για την παραγωγή προϊόντων που δεν έχουν περάσει από όλα τα στάδια της τεχνολογικής διαδικασίας (τα οποία δεν έχουν διαμορφώσει το κόστος του τελικού προϊόντος) βρίσκονται σε εξέλιξη (άρθρο 63 των Κανονισμών για τη λογιστική και τη χρηματοοικονομική αναφορά στη Ρωσική Ομοσπονδία, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 29ης Ιουλίου 1998 N 34n). Επί του παρόντος, η διαδικασία κατανομής των δαπανών που αποδίδονται στα τελικά προϊόντα και τις εργασίες σε εξέλιξη δεν ρυθμίζεται από τις τρέχουσες PBU. Αυτή η διαδικασία καθορίζεται από τον οργανισμό ανεξάρτητα, λαμβάνοντας υπόψη τις αναπτυγμένες συστάσεις του κλάδου και κατοχυρώνεται στη λογιστική πολιτική του οργανισμού (ρήτρα 7 των Λογιστικών Κανονισμών «Λογιστική Πολιτική του Οργανισμού» (PBU 1/2008), που εγκρίθηκε με Διάταγμα του το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 6 Οκτωβρίου 2008 N 106n). Το WIP μπορεί να αντικατοπτρίζεται στον ισολογισμό με το πραγματικό ή το τυπικό (προγραμματισμένο) κόστος παραγωγής (παράγραφος 2 του άρθρου 64 των Κανονισμών περί Λογιστικής και Χρηματοοικονομικής Αναφοράς). Το κόστος σε εξέλιξη λογιστικοποιείται στο λογαριασμό 20 «Κύρια παραγωγή». Σε αυτήν την περίπτωση, η χρέωση του λογαριασμού 20 αντικατοπτρίζει το άμεσο κόστος που σχετίζεται άμεσα με την παραγωγή προϊόντων (σε αντιστοιχία με την πίστωση λογαριασμών για τη λογιστική απογραφής, διακανονισμούς με υπαλλήλους για μισθούς κ.λπ.), καθώς και έμμεσες δαπάνες που σχετίζονται με τη διαχείριση και συντήρηση της κύριας παραγωγής (σε αντιστοιχία με τους λογαριασμούς 25 «Γενικές δαπάνες παραγωγής» και 26 «Γενικές επιχειρηματικές δαπάνες») (Οδηγίες για την εφαρμογή του Λογιστικού Σχεδίου λογιστικών οικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων οργανισμών, εγκεκριμένο με Διάταξη του Υπ. Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 31 Οκτωβρίου 2000 N 94n). Στην περίπτωση αυτή, οι εργασίες σε εξέλιξη ρευστοποιούνται με απόφαση της διοίκησης του οργανισμού. Κατά συνέπεια, καθίσταται προφανές ότι τα κόστη που πραγματοποιούνται για την παραγωγή αυτών των προϊόντων δεν θα αποφέρουν οικονομικά οφέλη στον οργανισμό στο μέλλον και ως εκ τούτου θα πρέπει να αναγνωρίζονται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων ως άλλα έξοδα (ρήτρα. 11, παράγρ. 4 ρήτρα 19 PBU 10/99). Μια τέτοια πράξη αντικατοπτρίζεται με εγγραφή στη χρέωση του λογαριασμού 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα», στον υπολογαριασμό 91-2 «Λοιπά έξοδα» και στην πίστωση του λογαριασμού 20 (Οδηγίες χρήσης του Λογαριασμού). Συμπερασματικά, υπενθυμίζουμε ότι η άρνηση με απόφαση του εξουσιοδοτημένου φορέα να συνεχίσει μέρος της δραστηριότητας οδηγεί σε τερματισμό μέρους των δραστηριοτήτων του οργανισμού (ρήτρα «γ», ρήτρα 6, ρήτρα 7 του Λογιστικού Κανονισμού «Πληροφορίες για Διακοπείσες Δραστηριότητες» PBU 16/02, εγκεκριμένο από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 2 Ιουλίου 2002 N 66n). Οι πληροφορίες σχετικά με τις διακοπείσες δραστηριότητες, οι οποίες μπορούν να διαχωριστούν σε ξεχωριστό λειτουργικό ή λειτουργικό τομέα, υπόκεινται σε γνωστοποίηση στις οικονομικές καταστάσεις με τον τρόπο που καθορίζεται στην Ενότητα. III PBU 16/02 (ρήτρες 4, 5 PBU 16/02). Φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) Όσον αφορά τον ΦΠΑ σε υλικά (έργα, υπηρεσίες) που χρησιμοποιούνται για την παραγωγή εκκαθαρισμένων εργασιών σε εξέλιξη, σημειώνουμε τα ακόλουθα. Αγοράστηκαν υλικά (εργασίες, υπηρεσίες) για την παραγωγή προϊόντων, η πώληση των οποίων υπόκειτο σε ΦΠΑ και ως εκ τούτου ο ΦΠΑ κατά την απόκτησή τους λήφθηκε προς έκπτωση κατά τον γενικά καθιερωμένο τρόπο (ρήτρα 1, παράγραφος 2, άρθρο 171, παράγραφος 1 , άρθρο 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ). Σε σχέση με την εκκαθάριση των εν εξελίξει εργασιών, καθίσταται προφανές ότι δεν θα πραγματοποιηθούν συναλλαγές με ΦΠΑ σε σχέση με τα αγορασθέντα υλικά (έργα, υπηρεσίες). Σύμφωνα με το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών, που εκφράζεται σε πολυάριθμες απαντήσεις σε ιδιωτικά αιτήματα φορολογουμένων, είναι απαραίτητο να αποκατασταθεί ο προηγουμένως εκπιπτόμενος ΦΠΑ σε αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) σε περίπτωση που αυτά τα αγαθά (έργοι, υπηρεσίες) δεν χρησιμοποιήθηκαν πράγματι για τη μεταφορά από συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ. Έτσι, η επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Μαρτίου 2012 N 03-03-06/1/163 υποδεικνύει την ανάγκη αποκατάστασης του ΦΠΑ σε αγαθά (έργα, υπηρεσίες) που αγοράστηκαν για παραγωγή που δεν παρήγαγαν προϊόν. Ωστόσο, αυτή η άποψη φαίνεται αδιαμφισβήτητη, κάτι που επιβεβαιώνεται από πολυάριθμες δικαστικές πρακτικές. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι ο κατάλογος των περιπτώσεων αποκατάστασης ΦΠΑ που δίνεται στην παράγραφο 3 του άρθ. 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι εξαντλητικό και δεν υποδεικνύει μια τέτοια βάση όπως η πραγματική αδυναμία διενέργειας συναλλαγών που υπόκεινται σε ΦΠΑ σε σχέση με αγορασμένα αγαθά (έργα, υπηρεσίες), επί των οποίων ο ΦΠΑ έγινε νόμιμα δεκτός για έκπτωση. Από την άποψη αυτή, ο οργανισμός δεν έχει την υποχρέωση να αποκαταστήσει τα ποσά του ΦΠΑ «εισροών» που έγιναν δεκτά προς έκπτωση σε τέτοιες περιπτώσεις. Σε αυτό το σχήμα, προχωράμε από την υπόθεση ότι ο οργανισμός, με γνώμονα την παραπάνω άποψη, δεν αποκαθιστά τον ΦΠΑ που είχε προηγουμένως δεχτεί προς έκπτωση κατά την εκκαθάριση των εργασιών σε εξέλιξη. Επιπρόσθετα, σχετικά με το ζήτημα της αποκατάστασης του ΦΠΑ σε αγαθά (έργα, υπηρεσίες) που δεν χρησιμοποιήθηκαν πράγματι για τη διενέργεια συναλλαγών που υπόκεινται σε ΦΠΑ, βλέπε Εγκυκλοπαίδεια Διαφορών ΦΠΑ, ενότητες «Είναι απαραίτητο να αποκατασταθεί ο ΦΠΑ που έγινε αποδεκτός για έκπτωση σε αγαθά (έργα , υπηρεσίες) που αγοράστηκαν για την εκπλήρωση μιας παραγγελίας εάν ακυρωθεί (ρήτρα 3 του άρθρου 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας); "Είναι απαραίτητο να αποκατασταθεί ο ΦΠΑ σε περίπτωση κλοπής (κλοπής), καταστροφής, ελαττωματικών αγαθών , απώλεια, δήμευση αγαθών κ.λπ. (ρήτρα 3 του άρθρου 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας); "Είναι απαραίτητο να αποκατασταθεί ο ΦΠΑ κατά τη διάθεση (ρευστοποίηση) των παγίων περιουσιακών στοιχείων πριν από τη λήξη της ωφέλιμης ζωής τους ( ρήτρα 3 του άρθρου 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας);». Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων Το ποσό του κόστους παραγωγής που δεν παράγει προϊόντα περιλαμβάνεται στα μη λειτουργικά έξοδα για σκοπούς φόρου κερδών. Η αναγνώριση της καθορισμένης δαπάνης πραγματοποιείται με βάση πράξη του οργανισμού που εγκρίθηκε από τον επικεφαλής στο ποσό των άμεσων δαπανών που καθορίζονται σύμφωνα με το άρθρο. Τέχνη. 318 και 319 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 11, ρήτρα 1, άρθρο 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ας υπενθυμίσουμε ότι ο οργανισμός καθορίζει ανεξάρτητα στη λογιστική του πολιτική για φορολογικούς σκοπούς έναν κατάλογο άμεσων δαπανών που σχετίζονται με την παραγωγή προϊόντων (ρήτρα 1 του άρθρου 318 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, ο μηχανισμός κατανομής του κόστους παραγωγής και πωλήσεων πρέπει να περιέχει οικονομικά εφικτούς δείκτες που καθορίζονται από την τεχνολογική διαδικασία (Επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 24/02/2011 N KE-4-3/, Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 02/07/2011 N 03-03-06/1/79 ). Κατά τη διαμόρφωση της σύνθεσης των άμεσων δαπανών στη φορολογική λογιστική, ένας οργανισμός μπορεί να λάβει υπόψη τον κατάλογο των άμεσων δαπανών που χρησιμοποιούνται για λογιστικούς σκοπούς (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 2 Μαΐου 2012 N 03-03-06/1/214 , ημερομηνίας 19 Δεκεμβρίου 2011 N 03-03-06/ 1/834). Η κατανομή των άμεσων δαπανών για εργασίες σε εξέλιξη γίνεται από τον οργανισμό λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου. 319 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το ποσό των έμμεσων δαπανών για την παραγωγή και τις πωλήσεις που πραγματοποιήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογική) περιλαμβάνεται πλήρως στα έξοδα της τρέχουσας περιόδου αναφοράς (φορολογική) (ρήτρα 2 του άρθρου 318 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εφαρμογή του PBU 18/02 Λόγω του γεγονότος ότι στη λογιστική ο οργανισμός, κατά τη διαμόρφωση του κόστους παραγωγής, λαμβάνει υπόψη όλα τα κόστη (συμπεριλαμβανομένων των έμμεσων δαπανών) και στη φορολογική λογιστική, το ποσό του έμμεσου κόστους παραγωγής σχετίζεται με τα έξοδα της τρέχουσας περιόδου, ο οργανισμός, κατά τον σχηματισμό του κόστους παραγωγής, αντιμετωπίζει φορολογητέες προσωρινές διαφορές που οδηγούν στο σχηματισμό αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων (DTL). Αυτές οι διαφορές αποπληρώνονται όταν το κόστος παραγωγής αναγνωρίζεται ως έξοδο λογιστικά, στην περίπτωση αυτή τη στιγμή που το κόστος των ρευστοποιημένων προϊόντων περιλαμβάνεται στα άλλα έξοδα (ρήτρα ρήτρες 15, 18 των λογιστικών κανονισμών «Λογιστική για τους υπολογισμούς του φόρου εισοδήματος εταιρειών» PBU 18/02, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 19ης Νοεμβρίου 2002 N 114n).

Περιεχόμενα λειτουργιών	Χρέωση	Πίστωση	Ποσό, τρίψτε.	Πρωτεύον έγγραφο
Διαμόρφωση του κόστους των εργασιών σε εξέλιξη
Αντικατοπτρίζει το άμεσο κόστος που διαμορφώνει το κόστος της εργασίας σε εξέλιξη	20	10, 02, 70, 69, κ.λπ.	450 000	Αίτημα-τιμολόγιο, Μισθοδοσία, Λογιστικό πιστοποιητικό-υπολογισμός
Το ποσό των έμμεσων δαπανών περιλαμβάνεται στο κόστος των εργασιών σε εξέλιξη	20	25, 26	110 000
αντανακλάται IT (110.000 x 20%)	68	77	22 000	Λογιστικό πιστοποιητικό-υπολογισμός
Διαγράψτε το κόστος της εργασίας σε εξέλιξη
Αντικατοπτρίζεται η διαγραφή WIP	91-2	20	560 000	Πράξη διαγραφής εργασιών σε εξέλιξη, Λογιστική βεβαίωση-υπολογισμός
ONO εξοφλήθηκε (110.000 x 20%)	77	68	22 000	Λογιστικό πιστοποιητικό-υπολογισμός

Σχετικά με τις ιδιαιτερότητες της χρήσης ενοποιημένων μορφών πρωτογενών λογιστικών εγγράφων από την 1η Ιανουαρίου 2013, δείτε το σχόλιο. T.E. Melikovskaya,
Συμβουλευτικό και αναλυτικό κέντρο λογιστικών και φοροτεχνικών

Τώρα έχουμε ένα από τα πιο εκτενή και μερικές φορές πολύ περίπλοκα θέματα. Ίσως, ακόμη και σε πέντε, ή και δέκα επισκέψεις, να είναι αδύνατο να τα μελετήσουμε όλα. Σήμερα θα μιλήσουμε μόνο για αυτό γενικά, θα περιγράψουμε τις διαδρομές, θα επισημάνουμε τα κύρια σημεία γύρω από τα οποία θα οικοδομήσουμε περαιτέρω μελέτη λογιστικής.

Λίγη θεωρία

Σήμερα εξετάζουμε ένα θέμα στο οποίο συναντώνται συνεχώς οι όροι «κόστος και έξοδα», «ομαδοποίηση ανά κόστος και έξοδα», «ταξινόμηση». Πώς να καταλάβετε πού είναι τι; Όταν κοίταξα βιβλία για τη λογιστική, κάθε φορά έπιανα τον εαυτό μου να κάνει τον εαυτό μου την ερώτηση: «Στα παραδείγματα, είναι αυτά κόστη ή έξοδα; Ποιος είναι ο σωστός όρος για χρήση; Φαίνεται ότι ο συγγραφέας χρησιμοποιεί κόστη και στην επόμενη πρόταση χρησιμοποιεί ήδη τον όρο κόστη. Μπέρδεμα, αυτό είναι όλο.

Ας επαναλάβουμε τώρα τη σημασία αυτών των όρων για άλλη μια φορά, για να μπορέσουμε αργότερα να αντιληφθούμε καθαρά τι εννοούμε όταν τους λέμε. Πρόστιμο?

Το κόστος είναι η ανταλλαγή νομισματικών πόρων για κάτι άλλο που μια επιχείρηση μπορεί να αποθηκεύσει και να χρησιμοποιήσει. Για παράδειγμα, η εταιρεία αγόρασε αγαθά και υλικά. Ξόδεψε χρήματα, αλλά δεν τα έχασε, γιατί «τα χρήματα μετατράπηκαν σε άλλους πόρους».

Η μεταφορά υλικών στην παραγωγή ή στις οικιακές ανάγκες γίνεται ως εξής:

• Το κόστος αυτών των υλικών υπολογίζεται, για παράδειγμα, το μέσο κόστος.
• Λόγω ανάρτησης, τα υλικά μειώνονται κατά 10ο λογαριασμό στο υπολογιζόμενο ποσό και ποσότητα
• και αυτό το ποσό έρχεται στους λογαριασμούς κόστους (20, 23, 25, 26, 44)
• μέχρι το τέλος του μήνα, τέτοια συσσωρευμένα ποσά μπορούμε με ασφάλεια να πούμε ότι είναι έξοδα

Όταν όμως ξεκινήσει η διαδικασία κλεισίματος του μήνα και τα έξοδα αυτά αρχίσουν να συμμετέχουν στον υπολογισμό του οικονομικού αποτελέσματος, τότε μετατρέπονται στην έννοια των εξόδων, δηλ. Πρόκειται για κόστη που λαμβάνονται υπόψη για το οικονομικό αποτέλεσμα για τον υπολογισμό του κέρδους, από το οποίο στη συνέχεια λαμβάνεται ο «Φόρος Εισοδήματος».

Δεν μπορούν όλα τα επιθυμητά κόστη μιας επιχείρησης να ταξινομηθούν ως έξοδα. Εκείνοι. δεν μπορούν να συμπεριληφθούν όλα τα κόστη στον τύπο οικονομικού αποτελέσματος για τον υπολογισμό του κέρδους. Η άδεια για ορισμένους τύπους δαπανών ορίζεται στον Φορολογικό Κώδικα (Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ας δούμε τους λογαριασμούς κοστολόγησης στις ακόλουθες δραστηριότητες:

Παροχή υπηρεσιών

Εδώ χρησιμοποιούνται κυρίως δύο λογαριασμοί κόστους - 26 και 91.2.

Επιπλέον, ο 26ος λογαριασμός συσσωρεύει έξοδα κατά τη διάρκεια ενός μήνα, τα οποία στη συνέχεια πηγαίνουν στον 90ο λογαριασμό, αλλά ως έξοδα. Όταν ο λογαριασμός 26 κλείσει (μεταφερθεί) στον λογαριασμό 90, ονομάζεται μέθοδος άμεσης κοστολόγησης.

Α 91.2. ο λογαριασμος ειναι αμεσως εξοδα, μιας και ο ιδιος ειναι ηδη φορμουλα για το οικονομικο αποτελεσμα. Από προηγούμενα άρθρα γνωρίζουμε ήδη ότι ο λογαριασμός 91.2 περιλαμβάνει βασικά έξοδα της επιχείρησης όπως τραπεζικές υπηρεσίες για την εξυπηρέτηση του τρεχούμενου λογαριασμού και τους τόκους του δανείου.

Ο λογαριασμός 26 για υπηρεσίες περιλαμβάνει όλα τα άλλα έξοδα: μισθοί υπαλλήλων, ενοικίαση χώρων, γραφείο, υπηρεσίες Διαδικτύου, επικοινωνίες, φόροι μισθοδοσίας, αποσβέσεις παγίων. Εκείνοι. βασικά όλα όσα σχετίζονται με τρέχουσες δραστηριότητες. Ας δούμε το σκορ του 26ου, ας δούμε τα χαρακτηριστικά του.

Εμπορικές συναλλαγές

Λογαριασμοί λογαριασμών 91.2, μερικές φορές 26, είναι επίσης παρόντες στις συναλλαγές. Ωστόσο, ο κύριος λογιστικός λογαριασμός για το κόστος στο εμπόριο είναι ο λογαριασμός 44 «Έξοδα πωλήσεων». Δείτε τα χαρακτηριστικά του.

λογιστικό σχέδιο από το πρόγραμμα 1C Accounting 7.7

λογιστικό σχέδιο από το πρόγραμμα 1C Accounting 8

Βλέπουμε ότι ο λογαριασμός είναι αναλυτικός: υπάρχουν δευτερεύοντες λογαριασμοί και δευτερεύοντες λογαριασμοί. Ο λογαριασμός είναι πλήρως ενεργός, επομένως η συσσώρευση των δαπανών θα είναι στην πλευρά της χρέωσης και η διαγραφή θα είναι στην πλευρά της πίστωσης του λογαριασμού.

Πώς λειτουργεί το 44 count;

Αρχικά, ας θυμηθούμε ότι το 44 περιλαμβάνει εκείνα τα κόστη που πραγματοποιούνται στη διαδικασία συναλλαγών. Εάν η εταιρεία είναι δεσμευμένη μόνο με εμπόριο,τότε στη λογιστική θα έχει 44 και 91,2 λογαριασμούς κόστους. Τα πιο συνηθισμένα στοιχεία εξόδων για τις εμπορικές εταιρείες είναι οι μισθοί των πωλητών και οι φόροι επί αυτών, τα ενοίκια, οι λογαριασμοί κοινής ωφελείας και οτιδήποτε άλλο σχετίζεται με τον τόπο εμπορίας. Επισκεύασαν τις ηλεκτρικές καλωδιώσεις στο κατάστημα (μας έκαναν τη χάρη) - αυτό θα πάει και στον λογαριασμό 44. Εάν υπάρχει ειδικός λογιστής υπεύθυνος για τη λειτουργία ενός καταστήματος λιανικής, τότε όλοι οι μισθοί και οι φόροι του από αυτό θα πάνε στο λογαριασμό 44.

Εάν η εταιρεία, εκτός από το εμπόριο, παρέχει και υπηρεσίες, ή υπάρχει παραγωγή, τότε οι μισθοί του αρχιλογιστή, διευθυντή, οδηγού διευθυντή, ενοίκιο και ρεύμα στο κεντρικό γραφείο κ.λπ. - όλα αυτά θα πάνε στην 26η καταμέτρηση. Κατάλαβες το νόημα;

Ειδικοί τύποι δαπανών. Οι εμπορικοί οργανισμοί έχουν ειδικούς τύπους κόστους: μεταφορικά και εμπορικά έξοδα προς πώληση. Τι είναι ενδιαφέρον για αυτούς; Ας το καταλάβουμε.

Ναύλος
Κατά την αγορά ενός προϊόντος, κάθε εταιρεία θα χαιρόταν εάν ο προμηθευτής, στην ίδια τιμή που μας πούλησε το προϊόν, το παρέδιδε και στην αποθήκη μας. Αλλά αυτό δεν συμβαίνει. Η εταιρεία μας έχει πάντα επιπλέον κόστος για την παράδοση των εμπορευμάτων στην αποθήκη της. Και όσο πιο μακριά βρίσκεται ο προμηθευτής, τόσο υψηλότερα είναι τα γενικά έξοδα (μεταφορικά).

Ως αποτέλεσμα, έχουμε τα παραδοθέντα αγαθά στην τιμή αγοράς και κάποιο κόστος για την παράδοση (το κόστος μεταφοράς). Τώρα έχουμε ένα δίλημμα: πώς να χειριστούμε αυτά τα έξοδα μεταφοράς; Επιτρέπονται δύο τρόποι:

Πρώτος τρόπος. Πάρτε το ποσό αποστολής, υπολογίστε την αναλογία και διανείμετε το ποσό αποστολής για κάθε είδος που αγοράσατε. Τεκμηριώστε όλα αυτά δημοσιεύοντας στον λογαριασμό 41. Σε αυτή την περίπτωση, η τιμή του αγορασμένου προϊόντος στην αποθήκη της εταιρείας και στις αναφορές θα είναι όσο το δυνατόν ακριβέστερη.

Και όταν πωλείται αυτό το προϊόν, η ακριβέστερη τιμή αγοράς θα περιλαμβάνεται στον τύπο οικονομικού αποτελέσματος. Αυτό το μέρος των εμπορευμάτων που παραμένει απούλητο θα περιέχει και μέρος της μεταφοράς, δεν συμφωνείτε; Με άλλα λόγια, το επιπλέον κόστος μεταφοράς δεν θα περιλαμβάνεται στον τύπο οικονομικού αποτελέσματος.

Δεύτερος τρόπος. Τα αγορασθέντα εμπορεύματα αντιστοιχούν σε 41 και τα έξοδα μεταφοράς λογίζονται σε 44. Στη συνέχεια, τη στιγμή του «κλεισίματος του μήνα» 44 ολόκληρος ο λογαριασμός για το 90 θα κλείσει. Αποδεικνύεται ότι τα οχήματα μεταφοράς περιλαμβάνονταν στον τύπο, αλλά όλα τα αγαθά δεν πωλήθηκαν ή δεν πωλήθηκαν καθόλου. Έχουμε δηλαδή αδικαιολόγητα αυξημένο κόστος, αλλά αυτό είναι αδύνατο.

Στην περίπτωση αυτή, τα έξοδα μεταφοράς στον λογαριασμό 44 θα πάνε στο λογαριασμό 90 μόνο στο τμήμα στο οποίο πωλήθηκαν τα εμπορεύματα, δηλ. σε αναλογία με τα πωλούμενα αγαθά. Ως αποτέλεσμα, τα έξοδα μεταφοράς που διαθέτει η εταιρεία μας, όταν κλείνουμε 44 λογαριασμούς, δεν θα πάνε όλα στους 90, δεν συμφωνείτε; Το ποσό των μεταφορικών θα παραμείνει, δηλ. Ο λογαριασμός 44 δεν θα κλείσει εντελώς - θα υπάρξει υπόλοιπο.

Επιχειρηματικά έξοδα
Αυτά περιλαμβάνουν κόστη που συμβάλλουν στην προώθηση και πώληση αγαθών. Οι πιο συνηθισμένες είναι οι δραστηριότητες συσκευασίας, διαφήμισης και μάρκετινγκ.

Παραγωγή

Όπως παρατηρήσατε, προχωράμε. Η παραγωγή συνδυάζει 26 μετρήσεις, 44 μετρήσεις και 91,2 μετρήσεις. Επιπλέον, έχει επίσης τους δικούς του κύριους λογιστικούς λογαριασμούς - 20, 23, 25, 26, 28.

Οι λογαριασμοί 91.2 και 44 λειτουργούν με τον ίδιο τρόπο όπως και για προηγούμενους τύπους δραστηριοτήτων. Αλλά οι 20οί λογαριασμοί λειτουργούν με έναν ιδιαίτερο τρόπο. Επιτρέψτε μου να σας πω πολύ σύντομα.

Βασικοί λογαριασμοί στην παραγωγή: 20, 25, 26

Περίπου 26 μετράνεμπορούμε να πούμε ότι εισπράττει τα έξοδα όλης της επιχείρησης όπως διαχείριση, διοίκηση. Εκείνοι. όλα τα έξοδα που δεν μπορούν να αποδοθούν ούτε στο εμπόριο (λογαριασμός 44) ούτε στην παραγωγή (20, 23, 25, 28). Με άλλα λόγια, ο λογαριασμός 26 είναι μια λογιστική των διοικητικών εξόδων για το σύνολο της επιχείρησης.

20 μετράνε- αυτός είναι ένας λογαριασμός για τη λογιστική για την ίδια την παραγωγή προϊόντων, αλλά... 23 και 25 είναι επίσης λογαριασμοί που εμπλέκονται στην παραγωγή προϊόντων. Ποιά είναι η διαφορά? Το θέμα είναι ότι ο λογαριασμός 20 συγκεντρώνει πρώτα μόνο εκείνα τα κόστη που μπορούν να αποδοθούν άμεσα σε έναν συγκεκριμένο τύπο προϊόντος.

25 καταμέτρησηεισπράττει εκείνα τα κόστη που δεν μπορούν να αποδοθούν με ακρίβεια στα συγκεκριμένα προϊόντα που κατασκευάζονται, αλλά μόνο στο συνεργείο. Ένα παράδειγμα είναι απαραίτητο εδώ.

Ας πάρουμε ένα συνεργείο, ένα μηχάνημα, έναν τύπο προϊόντος, ανεξάρτητα από το πόσοι εργαζόμενοι. Ας δουλέψουν εναλλάξ, με βάρδιες, όπως θέλουν. Τι είναι η παραγωγή (ας το απλοποιήσουμε) - αυτό είναι το κόστος των πρώτων υλών, οι μισθοί των εργαζομένων, οι φόροι μισθοδοσίας, η ηλεκτρική ενέργεια για το μηχάνημα, η απόσβεση του μηχανήματος, η απόσβεση ή η ενοικίαση του συνεργείου. Υπό τους όρους μας, όλα τα έξοδα που προκύπτουν άμεσα επιβαρύνουν αυτόν τον συγκεκριμένο τύπο προϊόντος.

Ας περιπλέκουμε την παραγωγή, φέρνοντάς την πιο κοντά στο πραγματικό. Υπάρχει ακόμη μόνο ένα συνεργείο, ένα μηχάνημα, δύο είδη προϊόντων, 4 εργαζόμενοι.Δύο άτομα παράγουν τα προϊόντα, ο ένας είναι φύλακας, ο ένας διατηρεί την καθαριότητα των χώρων.

Λοιπόν, πώς μπορούμε τώρα να προσδιορίσουμε με ακρίβεια το κόστος ηλεκτρικής ενέργειας, απόσβεσης ενός μηχανήματος, απόσβεσης (ενοικίασης) κτιρίου, μισθών φύλακα και τεχνικού προσωπικού, φόρους μισθοδοσίας για ένα συγκεκριμένο είδος προϊόντος που κατασκευάζεται; Κι αν αυτός ο φύλακας φυλάει δύο εργαστήρια; Το τεχνικό προσωπικό καθαρίζει μόνο αυτό το εργαστήριο και τον χώρο παραγωγής;

Αποδεικνύεται ότι μέρος του κόστους δεν είναι πλέον τόσο εύκολο να αποδοθεί αμέσως στο 20ο τιμολόγιο για έναν συγκεκριμένο τύπο προϊόντος, δεν συμφωνείτε; Αυτό είναι το μέτρημα των 25.

συμπέρασμα

Εντάξει, ας σταματήσουμε εκεί σήμερα. Προσπαθήστε να βγάλετε συμπεράσματα, κρατήστε σημειώσεις για αυτά. Αν θέλετε, μοιραστείτε τα ευρήματά σας μαζί μου. Για να το κάνετε αυτό, χρησιμοποιήστε το μενού Επαφές ή το κουμπί στο κάτω μέρος του άρθρου.

Τα υλικά σε μια επιχείρηση είναι αντικείμενα του πραγματικού κόσμου που μπορεί κανείς να δει και να αγγίξει. Η αντιστοίχιση αντικειμένων στα υλικά ονομασίας γίνεται ανάλογα με το ρόλο......

Ερώτηση 2. Λογιστική κοστολόγησης μηχανοκίνητων μεταφορών.

Τα μηχανοκίνητα οχήματα χρησιμοποιούνται ευρέως στις γεωργικές επιχειρήσεις. Χρησιμοποιείται για την εισαγωγή υλικών απαραίτητων για την παραγωγή (πετρελαϊκά προϊόντα, ορυκτά λιπάσματα, ανταλλακτικά), την εξαγωγή προϊόντων, τη μεταφορά στο αγρόκτημα κ.λπ.

Η λογιστική για το κόστος λειτουργίας και συντήρησης των οχημάτων πραγματοποιείται στον υπολογαριασμό 4 «Μεταφορές με αυτοκίνητα» του λογαριασμού 23. Ο υπολογαριασμός αυτός λαμβάνει υπόψη το κόστος φορτίου, επιβατικών, επιβατικών οχημάτων και οχημάτων ειδικού σκοπού.

Τα κόστη λαμβάνονται υπόψη ανά είδος:

1. «Μισθοί με εισφορές για κοινωνικές ανάγκες».

3. "Έργα και υπηρεσίες";

4. «Οργάνωση παραγωγής και διαχείρισης».

5. «Άλλα έξοδα».

Στο άρθρο «Μισθοί με εισφορές για κοινωνικές ανάγκες»λαμβάνεται υπόψη το ύψος της αμοιβής των οδηγών, των λοιπών εργαζομένων που εξυπηρετούν οχήματα, καθώς και το ποσό του δεδουλευμένου αποθεματικού για τις διακοπές. Αυτό το άρθρο αντικατοπτρίζει τις εισφορές στο συνταξιοδοτικό ταμείο, την κοινωνική και ιατρική ασφάλιση των εργαζομένων που ασχολούνται με τη λειτουργία και τη συντήρηση οχημάτων.

Το κόστος εργασίας των φορτωτών δεν περιλαμβάνεται στο κόστος μεταφοράς οχημάτων. Τα ποσά αυτά διαγράφονται απευθείας στους λογαριασμούς στους οποίους περιλαμβάνονται οι υπηρεσίες οχημάτων (λογαριασμοί για υλικά, κόστος παραγωγής, πωλήσεις προϊόντων κ.λπ.).

Δ – 23.4 Σωρευμένοι μισθοί οδηγών και εργαζομένων

Κ – 70,69,96 οχήματα συντήρησης και κρατήσεις για κοινωνικές ανάγκες

Στο άρθρο «Συντήρηση παγίων περιουσιακών στοιχείων»λαμβάνουν υπόψη τα δεδουλευμένα ποσά απόσβεσης και το κόστος επισκευής για πάγια στοιχεία ενεργητικού που σχετίζονται με μηχανοκίνητα οχήματα: αυτοκίνητα, ρυμουλκούμενα, εξοπλισμός, πλατφόρμες κ.λπ.

1 Δ – 23.4 Δεδουλευμένες αποσβέσεις παγίων

K – 02 (αυτοκίνητα, γκαράζ)

2 D – 23.4 Προϊόντα πετρελαίου που διαγράφονται για τη λειτουργία του οχήματος

Αυτό το άρθρο λαμβάνει υπόψη το κόστος που σχετίζεται με την αποκατάσταση της φθοράς των ελαστικών αυτοκινήτων. Αυτό περιλαμβάνει το κόστος βουλκανισμού ελαστικών, την εφαρμογή πέλματος και άλλες εργασίες για την επισκευή και την αποκατάστασή τους. Αυτό το στοιχείο χρησιμοποιείται για τη διαγραφή του κόστους των ελαστικών κατά την αντικατάσταση φθαρμένων.

D – 23.4 Ελαστικά που διαγράφονται για τη λειτουργία του οχήματος

Σύμφωνα με το άρθρο «Έργα και υπηρεσίες»λαμβάνουν υπόψη τις εργασίες που εκτελούνται για οχήματα και υπηρεσίες άλλων βοηθητικών βιομηχανιών και τρίτων οργανισμών.

Δ – 23.4 Το κόστος των μηχανοκίνητων μεταφορών περιλαμβάνει υπηρεσίες

K – 23,60 βοηθητική παραγωγή (RM, ηλεκτρικές) και οργανισμοί τρίτων

Αρθρο «Οργάνωση και διαχείριση παραγωγής»κατανέμονται για να ληφθούν υπόψη τα έξοδα συντήρησης προσωπικού καταστήματος γκαράζ και άλλα γενικά έξοδα γκαράζ, τα οποία έχουν συσσωρευτεί προηγουμένως ανά είδος.

Δ – 23.4 Μεταφέρεται στο κόστος εργασίας και υπηρεσιών

Κ –25,26 μερίδιο των μεταφορών με κινητήρα των γενικών εξόδων παραγωγής και των γενικών επιχειρηματικών εξόδων.

Σύμφωνα με το άρθρο "Αλλα έξοδα"λαμβάνουν υπόψη τη διαγραφή μικρού εξοπλισμού, ρούχων εργασίας, υποδημάτων ασφαλείας και άλλων δαπανών που δεν περιλαμβάνονται σε προηγούμενα άρθρα.

Δ – 23.4 Ενδύματα εργασίας και ειδικά υποδήματα που εκδόθηκαν διαγράφηκαν

Έως –10.12 για οδηγούς και εργαζόμενους που συντηρούν οχήματα.

Με πίστωση λογαριασμού 23.4αντικατοπτρίζεται η διαγραφή του πραγματικού κόστους. Κατά τη διάρκεια του έτους, οι εργασίες που εκτελούνται με μηχανοκίνητες μεταφορές διανέμονται στους καταναλωτές με προγραμματισμένο κόστος 1 t/km.

Το πραγματικό κόστος t/km προσδιορίζεται στο τέλος του έτους και στη συνέχεια γίνεται προσαρμογή (το προγραμματισμένο κόστος φέρεται στο επίπεδο του πραγματικού κόστους). Για να το κάνετε αυτό, υπολογίστε το συνολικό ποσό των πραγματικών δαπανών που υπολογίζονται χρέωσητιμολόγια, μείον το κόστος του χρησιμοποιημένου λαδιού και άλλων επιστρεφόμενων υλικών, και διαιρέστε το με τον αριθμό t/km που εκτελούνται από οχήματα χωρίς εργασία αυτοεξυπηρέτησης.

S/st 1t/km =πραγματικό ποσό κόστος – s/st εργατικό δυναμικό. λάδια και άλλα υλικά

αριθμός t/km (χωρίς εργασία αυτοεξυπηρέτησης)

Για τα επιβατικά οχήματα, υπολογίζεται το κόστος μιας μηχανής-ημέρας για τη μεταφορά ατόμων, για τα ειδικά μη μεταφορικά οχήματα - μία μηχανή-ημέρα λειτουργίας ειδικών μηχανημάτων.

1 Δ – 10,11,41,43 Υπηρεσίες μηχανοκίνητων μεταφορών που διαγράφονται ως κόστος

Μέχρι –23,4 παράδοση αγαθών και υλικών

2 Δ –20,23,25,26 Οι παρεχόμενες υπηρεσίες μηχανοκίνητων μεταφορών διαγράφηκαν

Κ –23,4 κύρια, βοηθητική παραγωγή

(ανατίθεται στις ανάγκες OP και OH)

3 D –44.90.91 Υπηρεσίες μηχανοκίνητων μεταφορών που περιλαμβάνονται στο

K –23,4 κόστος πωλήσεων (για προϊόντα, πάγια στοιχεία και άλλα ακίνητα)

Από την πλευρά της πίστωσης, οι λογαριασμοί 23.4 αντικατοπτρίζουν το κόστος του κεφαλαιοποιημένου χρησιμοποιημένου λαδιού, των φθαρμένων ελαστικών και των υλικών.

Αλεξάντερ Πόγκρεμπς, εμπειρογνώμονας SKB Kontur

Πρόγραμμα διαδικτυακού σεμιναρίου:

Οι λογιστές λαμβάνουν σοβαρά υπόψη τη λογιστική των υλικών παραγωγής. Όμως τα χαρτικά, το πόσιμο νερό, τα έπιπλα και ο άλλος εξοπλισμός διαγράφονται με λιγότερη σχολαστικότητα. Κατά κανόνα, ακόμη και χωρίς δικαιολογητικά. Αυτό όμως απειλεί φορολογικές συνέπειες για την εταιρεία. Οι επιθεωρητές θα ακυρώσουν δαπάνες που δεν υποστηρίζονται από έγγραφα.

Γραφική ύλη

Ας ξεκινήσουμε με χαρτικά. Συνήθως γίνονται δεκτά για λογιστική βάσει τιμολογίου από τον προμηθευτή ή βάσει προκαταρκτικής αναφοράς (εάν η γραφική ύλη αγοράστηκε από υπάλληλο).

Πώς να κεφαλαιοποιήσετε

Κάθε λογιστής υπολογίζει διαφορετικά τα είδη γραφείου. Κάποιος φτάνει με κόπο σε κάθε θέση. Για παράδειγμα, όπως αυτό: μαύρο στυλό gel Pilot, μπλε αυτόματο στυλό BIC, κ.λπ. Οι επιθεωρητές σίγουρα δεν θα έχουν κανένα παράπονο για μια τέτοια λογιστική, αλλά απαιτεί πολύ χρόνο.

Μια άλλη επιλογή είναι να μην μετρήσετε κάθε είδος ξεχωριστά, αλλά να γράψετε «Χαρτικά» και να υποδείξετε την ποσότητα. Αυτό εξοικονομεί χρόνο. Αλλά είναι αδύνατο να ελέγξετε τις προμήθειες γραφικής ύλης με αυτόν τον τρόπο.

Επιπλέον, οι επιθεωρητές θα υποβάλουν αξιώσεις έναντι αυτής της διευρυμένης λογιστικής. Πρώτον, το κόστος ορισμένων αντικειμένων μπορεί να ποικίλλει πολύ. Πάρτε, για παράδειγμα, ένα απλό στυλό και μια κασέτα εκτυπωτή. Ένα στυλό κοστίζει 10-20 ρούβλια και ένα φυσίγγιο κοστίζει 1000 ρούβλια. και ακόμη περισσότερο. Δεύτερον, τα χαρτικά δεν δίνονται πάντα αμέσως στους εργαζόμενους. Κάποια μένουν στη γραμματέα ή στην αποθήκη. Και μπορείτε να διαγράψετε ως έξοδα μόνο τα χαρτικά που έχουν ήδη λάβει και χρησιμοποιούν οι εργαζόμενοι. Και αν ολόκληρη η παράδοση υπολογίζεται ως μονάδα, τότε πώς να διαιρέσετε τα αγαθά;

Η καλύτερη επιλογή είναι να ληφθούν υπόψη τα χαρτικά προϊόντα σε ομοιογενείς ομάδες. Για παράδειγμα, όπως αυτό: χαρτί σημειώσεων, χαρτί εκτύπωσης, στυλό, μολύβια, αριθμομηχανές. Δεν παίρνει πολύ χρόνο. Επιπλέον, η λογιστική δεν παραμορφώνεται, καθώς το κόστος των αγαθών σε μία ομάδα είναι περίπου το ίδιο.

Η μέθοδος που θα επιλέξετε θα πρέπει να καταγράφεται στη λογιστική πολιτική στην ενότητα «Πρώτες ύλες».

Ερώτηση Συμμετέχοντος

– Στην εταιρεία μας τα χαρτικά αγοράζονται από εργαζόμενους. Συχνά φέρνουν επιταγές χωρίς αποκωδικοποίηση. Λέει απλά «Χαρτικά» και αναγράφεται η ποσότητα. Πώς να επεξεργαστείτε τέτοια έγγραφα;

– Μπορείτε να δεχτείτε χαρτικά για λογιστική ως μονάδα, χωρίς να τα αναλύσετε σε θέσεις. Αλλά επαναλαμβάνω, αυτό είναι επικίνδυνο. Το συνολικό ποσό χωρίς αποκωδικοποίηση δεν θα ικανοποιήσει τις εφορίες. Μπορούν να αμφισβητήσουν το κόστος. Ζητήστε από τους υπαλλήλους να επαναλάβουν τα έγγραφα.

Λογιστική δαπανών για OSNO και απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Μη διστάσετε να διαγράψετε είδη γραφείου ως έξοδα τόσο στο γενικό σύστημα όσο και στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Οι οργανισμοί στο OSNO τα λαμβάνουν υπόψη ως άλλα έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις (υποπαράγραφος 24, παράγραφος 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι εταιρείες που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα περιλαμβάνονται στα έξοδα μετά την πληρωμή με βάση την υποπαράγραφο 17 της παραγράφου 1 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Φυσικά, αυτό ισχύει μόνο για όσους πληρώνουν φόρο για τη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων.

Οι λογιστές κάνουν συχνά λάθος - διαγράφουν τα είδη γραφείου αμέσως κατά την αγορά και δεν συντάσσουν έγγραφα. Τότε οι επιθεωρητές έχουν το δικαίωμα να ακυρώσουν τα έξοδα και να χρεώσουν πρόσθετους φόρους. Όσο μεγαλύτερο είναι το ποσό, τόσο μεγαλύτερος είναι ο κίνδυνος. Και κατά τη διάρκεια ενός έτους, ο οργανισμός ξοδεύει ένα σημαντικό ποσό για προμήθειες γραφείου.

Όλοι ανεξαιρέτως χρειάζονται δικαιολογητικά. Συμπεριλαμβανομένων των απλοποιημένων οργανισμών. Όπως οι εταιρείες στο γενικό σύστημα, καθοδηγούνται από τη ρήτρα 1 του άρθρου 252 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 2 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και αυτός ο κανόνας λέει ότι τα έξοδα πρέπει να υποστηρίζονται από έγγραφα.

Θα εξηγήσω τι χαρτιά χρειάζονται για τη διαγραφή. Ας φανταστούμε το ταξίδι που κάνουν οι προμήθειες γραφικής ύλης από την αγορά στη χρήση.

Τα παραλαμβανόμενα αγαθά πιστώνονται στο λογαριασμό 10 με βάση το τιμολόγιο. Και αν ο λογιστής αγόρασε τα χαρτικά, τότε με βάση μια απόδειξη πώλησης, μια απόδειξη μετρητών και μια προκαταβολή.

Στη συνέχεια τα εμπορεύματα μεταφέρονται στην αποθήκη είτε απευθείας σε υπαλλήλους είτε σε προϊσταμένους τμημάτων. Ποια έγγραφα χρειάζονται για να τεκμηριωθεί μια τέτοια κίνηση; Εάν όλες οι αγορές φτάνουν σε μία αποθήκη, τότε δεν απαιτείται πρόσθετη γραφειοκρατία. Υπάρχουν αρκετά έγγραφα για την αγορά: τιμολόγιο ή επιταγές (ρήτρα 47 της Διάταξης του Υπουργείου Οικονομικών της 28ης Δεκεμβρίου 2001 Αρ. 119n).

Αν όμως η γραφική ύλη φτάσει σε διαφορετικές αποθήκες ή σε διαφορετικά οικονομικά υπεύθυνα πρόσωπα (MRP), τότε χρειάζεται παραγγελία απόδειξης (ρήτρα 49 της παραγγελίας Νο. 119n). Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε την ενοποιημένη φόρμα Νο. M-4. Δεν είναι όμως απαραίτητο. Η εταιρεία έχει το δικαίωμα να αναπτύξει η ίδια το έντυπο.

Υπάρχει μια άλλη επιλογή. Μην δημιουργήσετε ξεχωριστή παραγγελία παραλαβής. Αντίθετα, βάλτε μια σφραγίδα στο τιμολόγιο και επικυρώστε το με την υπογραφή MOL. Το αποτύπωμα πρέπει να περιέχει: το όνομα της εταιρείας, την ημερομηνία παραλαβής των εμπορευμάτων από τη MOL και τον αριθμό της παραγγελίας παραλαβής.

Η απουσία εντολής παραλαβής δεν επηρεάζει. Αυτό το έγγραφο αποτελεί μέρος της λογιστικής αποθήκης, τους κανόνες του οποίου θέτει η ίδια η εταιρεία.

Όταν η γραφική ύλη δίνεται σε εργαζόμενους, μπορεί να διαγραφεί ως έξοδο. Το κύριο πράγμα είναι να συντάξετε ένα έγγραφο που να επιβεβαιώνει τη μεταφορά. Μπορεί να είναι τιμολόγιο ζήτησης στο έντυπο Μ-11. Αλλά είναι αρκετά δυσκίνητο. Αντίθετα, σας συμβουλεύω να αναπτύξετε και να εγκρίνετε τη δική σας φόρμα. Το κύριο πράγμα είναι ότι περιέχει τις απαιτούμενες λεπτομέρειες. Θα τα απαριθμήσω. Πρώτα απ 'όλα, αυτό είναι το όνομα του εγγράφου, η ημερομηνία του, το όνομα της εταιρείας, το περιεχόμενο της πράξης, τα φυσικά και νομισματικά μέτρα του. Δεν μπορείτε επίσης να κάνετε χωρίς τα πλήρη ονόματα, τις θέσεις και τις υπογραφές των υπευθύνων (ρήτρα 2 του άρθρου 9 του νόμου περί λογαριασμών της 6ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 402-FZ).

Συνήθως, σε μικρές εταιρείες, η εργασία με είδη γραφείου είναι απλή. Η γραμματέας συλλέγει αιτήσεις και παραγγέλνει χαρτικά από τον προμηθευτή. Και στη συνέχεια διανέμει τα παραλαμβανόμενα αγαθά στους επικεφαλής των τμημάτων ή απευθείας στους υπαλλήλους. Στην περίπτωση αυτή, το τιμολόγιο ζήτησης μπορεί να συνταχθεί ως εξής (βλ. δείγμα παρακάτω. – Σημείωση του συντάκτη).

Η γραφική ύλη εκδόθηκε σε όλο το τμήμα; Αφήστε τον προϊστάμενο του τμήματος να υπογράψει στη στήλη "Λήφθηκε". Τα αγαθά δόθηκαν προσωπικά στους εργαζομένους; Θα πρέπει να μαζέψουμε την υπογραφή όλων. Διαφορετικά, ο αποθηκάριος ή ο γραμματέας δεν θα αποδείξουν τη μεταφορά υλικών.

Σας συμβουλεύω να κάνετε μια πρόσθετη στήλη με μια σημείωση στην απαίτηση. Σε αυτό, υποδείξτε ότι θα μεταφέρετε τα χαρτικά σε υπαλλήλους συγκεκριμένου τμήματος για εργασία (βλ. σημείωση ! στο παραπάνω δείγμα. - Σημείωση. εκδ.). Εάν δεν αναφέρετε στο αίτημα του τιμολογίου πού και πώς θα χρησιμοποιηθεί η γραφική ύλη, θα πρέπει να συντάξετε πράξη διαγραφής (άρθρο 98 της παραγγελίας υπ' αριθμ. 119n). Η επισήμανση του αιτήματος θα σας βοηθήσει να εξαλείψετε την περιττή γραφειοκρατία.

ΔΕΞΑΜΕΝΗ

Οι απλουστευμένες εταιρείες διαγράφουν ως έξοδα ολόκληρο το ποσό που καταβλήθηκε στον προμηθευτή. Συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ εισροών.

Οι οργανισμοί στο OSNO δέχονται τον ΦΠΑ για έκπτωση στα είδη γραφείου με τον ίδιο τρόπο όπως και στις τακτικές αγορές. Το κυριότερο είναι ότι υπάρχει τιμολόγιο από τον προμηθευτή.

Όταν μια εταιρεία αγοράζει αγαθά μέσω λογιστή, μπορεί να μείνετε χωρίς τιμολόγιο. Ο λιανοπωλητής δεν είναι υποχρεωμένος να το διαγράψει - παράγραφος 7 του άρθρου 168 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Υπάρχει δυνατότητα έκπτωσης του ΦΠΑ αν δεν υπάρχει τιμολόγιο, αλλά το ποσό του φόρου αναγράφεται στην απόδειξη μετρητών; Η απάντηση είναι ναι. Αλλά είναι πιθανό ότι η έκπτωση θα πρέπει να υπερασπιστεί. Το υπουργείο Οικονομικών πιστεύει ότι η επιταγή δεν αντικαθιστά ένα τιμολόγιο. Ως εκ τούτου, κατά τις αγορές λιανικής, η εταιρεία θα παραμείνει χωρίς έκπτωση (επιστολές 3 Αυγούστου 2010 Αρ. 03-07-11/335, 15 Ιουνίου 2010 Αρ. 03-07-11/252). Με αυτήν την επιλογή υπάρχει μια επιπλέον ενόχληση. Όταν ο ΦΠΑ επισημαίνεται σε μια απόδειξη, δεν μπορεί να διαγραφεί ως έξοδο. Ο Κώδικας περιγράφει σαφώς τις περιπτώσεις στις οποίες ο φόρος μπορεί να ληφθεί υπόψη στο κόστος των αγαθών - παράγραφος 2 του άρθρου 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η περίπτωσή μας δεν είναι σε αυτή τη λίστα.

Πιστεύω ότι μπορεί να αφαιρεθεί ο ΦΠΑ. Η πρακτική διαιτησίας έχει αναπτυχθεί υπέρ των εταιρειών (ψηφίσματα της Κεντρικής Περιφέρειας της FAS με ημερομηνία 5 Αυγούστου 2010 στην υπόθεση Αρ. A64-3986/09, Περιφέρεια Δυτικής Σιβηρίας FAS με ημερομηνία 20 Ιουλίου 2009 Αρ. -42) ). Υπάρχει επίσης ψήφισμα του Προεδρείου του Ανωτάτου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 13 Μαΐου 2008 Αρ. 17718/07. Και όταν οι θέσεις του Υπουργείου Οικονομικών και ΕΣΑΣ διίστανται, οι επιθεωρητές να πάρουν το μέρος των δικαστών. Το ανέφεραν ευθέως οι εφορίες με επιστολή της 26ης Νοεμβρίου 2013 με αριθμ. ΓΔ-4-3/21097.

Θα σας πω για άλλο ένα λάθος στο λογιστικό για χαρτικά. Μερικές φορές διαγράφονται ως έξοδα παρακάμπτοντας τον λογαριασμό 10. Πραγματοποιούν δηλαδή μια ανάρτηση σε χρέωση του λογαριασμού 26 και πίστωσης του λογαριασμού 60. Δεν μπορείτε να το κάνετε με αυτόν τον τρόπο. Δεν είναι καν ότι παραβιάζει τους λογιστικούς κανόνες. Η εταιρεία κινδυνεύει να χάσει την έκπτωση του ΦΠΑ. Εξάλλου, δεν υπάρχει κύρια προϋπόθεση για την έκπτωση - ο οργανισμός δεν δέχθηκε τα αγαθά για εγγραφή (παράγραφος 2, παράγραφος 1, άρθρο 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έπιπλα και εξοπλισμός γραφείου

Ας προχωρήσουμε στη λογιστική για έπιπλα και εξοπλισμό γραφείου. Η λογιστική εξαρτάται από το πόσο κοστίζουν και πότε τέθηκαν σε λειτουργία. Είναι απαραίτητο να καθοριστεί εάν η αγορά σχετίζεται με πάγια στοιχεία ή αποθέματα.

Από το 2016, τα όρια για το κόστος των παγίων στο φορολογικό και λογιστικό είναι διαφορετικά. Στη λογιστική, το κύριο περιουσιακό στοιχείο είναι ακίνητο που διαρκεί περισσότερο από ένα χρόνο και κοστίζει από 40 χιλιάδες ρούβλια. (μπορείτε να ορίσετε ένα μικρότερο όριο στη λογιστική σας πολιτική). Στη φορολογική λογιστική, υποτίμηση ακινήτων από 100 χιλιάδες ρούβλια. Σύμφωνα με τους νέους κανόνες, λάβετε υπόψη μόνο τα περιουσιακά στοιχεία που τέθηκαν σε λειτουργία μετά την 1η Ιανουαρίου 2016. Τα ακίνητα που εισήχθησαν πριν από αυτή την ημερομηνία θα πρέπει να λογιστικοποιούνται όπως πριν. Κατά κανόνα, τα έπιπλα και οι συσκευές δεν κοστίζουν περισσότερο από 40 χιλιάδες ρούβλια. Επομένως, δεν υπάρχουν λογιστικές διαφορές. Καταγράψτε μια τέτοια αγορά τόσο στη λογιστική όσο και στη φορολογική λογιστική στον λογαριασμό 10 του υπολογαριασμού «Απόθεμα και οικιακά είδη». Στα έξοδά σας, συμπεριλάβετε το πεδίο με τον τρόπο που το μεταφέρετε σε λειτουργία. Διαγραφή κάθε φορά ή σε πολλές περιόδους αναφοράς (υποπαράγραφος 3, ρήτρα 1, άρθρο 254 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επιβεβαιώστε τη μεταβίβαση του ακινήτου σε λειτουργία με τιμολόγιο ζήτησης. Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε την ίδια φόρμα όπως και για χαρτικά (βλ. δείγμα παραπάνω. - Σημείωση έκδοσης).

Εάν η αγορά κοστίζει από 40 χιλιάδες έως 100 χιλιάδες ρούβλια, τότε θα πρέπει να ασχοληθείτε με τη λογιστική. Στη λογιστική, διαγράψτε ακίνητα ως έξοδα μέσω αποσβέσεων και στη φορολογική λογιστική - ως απόθεμα.

Το ακίνητο κοστίζει από 100 χιλιάδες ρούβλια; Τόσο φορολογικά όσο και λογιστικά, συμπεριλάβετε την αγορά σε .

Οι επιθεωρητές επιτρέπουν τη συμπερίληψη τυπικών επίπλων ή εξοπλισμού γραφείου στα έξοδα. Και υπάρχουν παράπονα για οικιακές συσκευές για την κουζίνα (βλ. πίνακα παρακάτω. – Σημείωση του συντάκτη).

Ποιος εξοπλισμός γραφείου και απόθεμα μπορούν να συμπεριληφθούν στα έξοδα;

Τι αγόρασες?	Μπορεί να διαγραφεί ως έξοδα για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το OSNO;
Οικιακές συσκευές κουζίνας (ψυγείο, φούρνος μικροκυμάτων, βραστήρας)	Ο Κώδικας Εργασίας απαιτεί από την εταιρεία να παρέχει στους εργαζόμενους κανονικές συνθήκες εργασίας. Ως εκ τούτου, οι υπάλληλοι επιτρέπουν στους οργανισμούς στο OSNO να λαμβάνουν υπόψη αυτές τις αγορές στα έξοδα - επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 24 Μαρτίου 2014 Αρ. 03-03-06/2/12697. Οι δικαστές επίσης δεν είναι εναντίον του (ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 28 Ιουνίου 2012 στην υπόθεση αριθ. A40-50869/10-129-277). Αλλά για τις εταιρείες που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι πιο δύσκολο να υπερασπιστούν αυτές τις δαπάνες. Δεν περιλαμβάνονται στον κατάλογο των επιτρεπόμενων (ρήτρα 1 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
Κλιματιστικά και θερμάστρες, κιτ πρώτων βοηθειών	Αν μιλάμε για εταιρεία στον ΟΣΝΟ, τότε οι υπάλληλοι δεν έχουν αντίρρηση (επιστολή Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 3 Οκτωβρίου 2012 Αρ. 03-03-06/2/112). Και για τους απλοποιητές, τέτοιες δαπάνες ακυρώνονται. Ο λόγος παραμένει ο ίδιος. Δεν περιλαμβάνονται στον κατάλογο από την παράγραφο 1 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας - επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 24 Οκτωβρίου 2014 Αρ. 03-11-06/2/53908, ημερομηνία 26 Ιανουαρίου 2007 Αρ. 03-11-04/2/19
Απορρυπαντικά, οικιακά είδη και εξοπλισμός καθαρισμού (σφουγγάρια, σφουγγαρίστρες, σκούπες, χαρτί υγείας κ.λπ.)	Το Υπουργείο Οικονομικών επιτρέπει την ταξινόμηση αυτών των δαπανών ως υλικών εξόδων (επιστολές 11 Απριλίου 2007 Αρ. 03-03-06/1/229, 1 Σεπτεμβρίου 2006 Αρ. 03-11-04/2/182 επιστολές)
Πυροσβεστήρες	Τέτοιες δαπάνες λαμβάνονται υπόψη από εταιρείες που χρησιμοποιούν τόσο το γενικό όσο και το απλουστευμένο σύστημα (υποπαράγραφος 6, παράγραφος 1, άρθρο 264, υποπαράγραφος 10, ρήτρα 1, άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
Πίνακες ζωγραφικής, ενυδρείο και άλλα σχεδιαστικά αντικείμενα, λουλούδια	Είναι επικίνδυνο να δαπανήσετε το κόστος αυτών των αγορών. Οι επιθεωρητές μπορούν να αποφασίσουν ότι οι δαπάνες είναι αδικαιολόγητες, αφού δεν σχετίζονται με εισόδημα (από 25 Μαΐου 2007 υπ' αριθμ. 03-03-06/1/311 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών, παρ. 1 του άρθρου 252 του Κ.Φ.Ε. Η ρωσική ομοσπονδία)

Σχετικά με τον καθηγητή

Alexander Beniaminovich Pogrebs – λέκτορας, ορκωτός ελεγκτής. Από το 1998 είναι αντιπρόεδρος της RPO «Εταιρεία για την Προστασία των Δικαιωμάτων των Ευσυνείδητων Φορολογουμένων» (Αγία Πετρούπολη). Από το 2007 – Αναπληρωτής Αρχισυντάκτης του περιοδικού «Check in the Company». Από τον Μάρτιο του 2008 – αρχισυντάκτης του περιοδικού «Check in the Company». Από τον Μάρτιο του 2009 – φοροτεχνικός.

Οι κίνδυνοι για μια απλοποιημένη εταιρεία είναι ιδιαίτερα υψηλοί. Άλλωστε για αυτούς η λίστα με τα επιτρεπόμενα έξοδα είναι περιορισμένη.

Ο ΦΠΑ επί των εισροών στο κόστος επίπλων, εξοπλισμού ή άλλου εξοπλισμού πρέπει να αφαιρείται με τον γενικό τρόπο.

Αν όμως αποφασίσετε να μην συμπεριλάβετε την αγορά στα έξοδα λόγω των κινδύνων, τότε είναι επικίνδυνο να αφαιρέσετε ΦΠΑ σε αυτήν. Η λογική είναι η εξής. Η αγορά δεν συμπεριλήφθηκε στα έξοδα αφού δεν σχετίζεται με έσοδα. Για μια εταιρεία σε ένα γενικό σύστημα, το κύριο εισόδημα είναι οι πωλήσεις. Υπόκειται σε ΦΠΑ. Εάν η αγορά δεν σχετίζεται με έσοδα, σημαίνει ότι ο οργανισμός δεν χρησιμοποίησε το ακίνητο σε συναλλαγές ΦΠΑ. Και αν ναι, τότε δεν πληρούται μία από τις προϋποθέσεις για την έκπτωση από την υποπαράγραφο 1 της παραγράφου 2 του άρθρου 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Νερό, τσάι και γλυκά

Συχνά η εταιρεία, κατόπιν δικής της απαίτησης, παρέχει στους εργαζόμενους τσάι, καφέ, αγοράζει μπισκότα ή παραγγέλνει εμφιαλωμένο νερό για το γραφείο.

Λάβετε υπόψη τα κόστη τσαγιού, καφέ ή γλυκών στον λογαριασμό 10, αλλά μην τα διαγράψετε ως φορολογικά έξοδα. Οι επιθεωρητές πιστεύουν ότι τέτοιες δαπάνες δεν μειώνουν τη φορολογία. Σε αυτό συμφωνεί και το Υπουργείο Οικονομικών (από 11 Ιουνίου 2015 αριθμ. 03-07-11/33827 επιστολή). Ούτε ο ΦΠΑ δεν εκπίπτεται.

Αλλά οι επιθεωρητές είναι πιστοί στο κόστος του πόσιμου νερού. Επιτρέπουν τη συμπερίληψη νερού και ψύκτη στις δαπάνες εξασφάλισης κανονικών συνθηκών εργασίας (από 16 Νοεμβρίου 2015 αρ. 03-03-06/1/65965 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών). Είναι αλήθεια ότι αυτό ισχύει μόνο για οργανισμούς στο OSNO. Οι επιθεωρητές αφαιρούν τέτοιες δαπάνες από απλουστευμένες εταιρείες - επιστολές Υπουργείου Οικονομικών με αριθμ. 03-11-11/53315 και 1 Φεβρουαρίου 2011 υπ' αριθμ. 03-11-11/22 επιστολές Υπουργείου Οικονομικών.

Όλοι οι οργανισμοί ονειρεύονται να μειώσουν τη φορολογική βάση εισοδήματός τους διαγράφοντας όσο το δυνατόν περισσότερα έξοδα. Αλλά συχνά υπάρχουν περιπτώσεις που όλα τα έξοδα φαίνεται να λαμβάνονται υπόψη νομίμως, αλλά η εφορία αρνείται να τα λάβει υπόψη. Θα μιλήσουμε για κοινούς τύπους τέτοιων «αμφισβητούμενων» δαπανών και πώς να επιλύσετε τη διαφορά προς όφελός σας

25.05.2011
"Πρακτική Λογιστική"

Κόστος για συμβουλές, μάρκετινγκ κ.λπ.

Ας ξεκινήσουμε με τα «αγαπημένα» έξοδα της εφορίας: συμβουλευτικές, μάρκετινγκ, νομικές και άλλες παρόμοιες υπηρεσίες. Φαίνεται ότι είναι εύκολο να τα διαγράψετε, καθώς αναφέρονται σε ειδικό κανόνα φορολογικής νομοθεσίας (ρήτρες 14, 15 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το κυριότερο είναι ότι το κόστος είναι τεκμηριωμένο και οικονομικά δικαιολογημένο.

Με το τελευταίο κριτήριο υπάρχουν προβλήματα. Οι φορολογικές αρχές συχνά αποκλείουν αυτές τις δαπάνες από τη φορολογική βάση της επιχείρησης. Θα αναφέρουμε τα επιχειρήματα που μπορούν να προβάλουν οι φορολογικές αρχές, καθώς και ποια αντεπιχειρήματα μπορούν να προβληθούν (βλ. Πίνακα «Επιχειρήματα των Μερών»):

Επιχειρήματα των διαδίκων

Επιχείρημα των επιθεωρητών	Το αντεπιχείρημα του φορολογούμενου
Η εταιρεία δεν χρειαζόταν αυτές τις υπηρεσίες, αφού το προσωπικό αποτελείται από υπαλλήλους που είναι σε θέση να κάνουν οι ίδιοι τις απαραίτητες ενέργειες.	Οι εργαζόμενοι πλήρους απασχόλησης δεν διαθέτουν επαρκή προσόντα για να αντικαταστήσουν μια εξειδικευμένη εταιρεία. Οι ενέργειες που εκτελούνται από τρίτους συμβούλους (μάρκετινγκ ή άλλους ειδικούς) δεν περιλαμβάνονται στις εργασιακές ευθύνες των εργαζομένων πλήρους απασχόλησης.
Οι υπηρεσίες δεν απέφεραν θετικό αποτέλεσμα, άρα δεν δικαιολογούνται οικονομικά.	Η εταιρεία επιχείρησε να αποκομίσει οικονομικά οφέλη από τις παρεχόμενες υπηρεσίες. Οι δαπάνες για υπηρεσίες προορίζονταν αρχικά για μελλοντικό όφελος, επομένως δικαιολογούνται οικονομικά. Ωστόσο, η επιτυχία δεν μπορούσε να γίνει γνωστή εκ των προτέρων.
Το κόστος των υπηρεσιών είναι αδικαιολόγητα υψηλό.	Για να διαφωνήσετε με τους επιθεωρητές, είναι απαραίτητο το κόστος των παρεχόμενων υπηρεσιών να είναι περίπου ίσο με το μέσο κόστος αγοράς παρόμοιων υπηρεσιών στην περιοχή. Μπορείτε να αναφέρετε τιμές από έναν εξειδικευμένο οργανισμό.

Φυσικά, δεν λαμβάνουμε υπόψη τις εγκληματικές καταστάσεις όταν δεν παρέχονται υπηρεσίες και τα χρήματα πηγαίνουν σε μια εταιρεία «fly-by-night» και στη συνέχεια εξαργυρώνονται. Ωστόσο, ακόμη και ο πιο ευσυνείδητος φορολογούμενος θα πρέπει να είναι προετοιμασμένος για το γεγονός ότι θα κατηγορηθεί ότι έχει διασυνδέσεις με μια μύγα από τη νύχτα. Επομένως, είναι σκόπιμο να επικοινωνήσετε με αποδεδειγμένους οργανισμούς συμβούλων, μάρκετινγκ, προσλήψεων και άλλους οργανισμούς που εργάζονται στην αγορά για τουλάχιστον αρκετά χρόνια. Ένας άγνωστος αντισυμβαλλόμενος μπορεί να μπερδευτεί ότι είναι αδίστακτος, ακόμα κι αν είναι πρότυπο ειλικρίνειας.

«Τεκμηριωτικά» έγγραφα

Δεν θα πρέπει να υπάρχουν προβλήματα με την τεκμηρίωση των εν λόγω δαπανών. Ωστόσο, τα συμβόλαια, τα τιμολόγια και οι πράξεις μπορεί να μην είναι αρκετά.

Συνιστάται επίσης η δημιουργία εσωτερικών εγγράφων στην επιχείρηση σχετικά με την εγκυρότητα των οικονομικών οφελών. Άλλωστε, η έννοια της «οικονομικής σκοπιμότητας» δεν ερμηνεύεται επίσημα πουθενά και κάθε φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να θέσει τα δικά του κριτήρια αιτιολόγησης. Γιατί να μην το βάλετε σε χαρτί και να το υπογράψει ο επικεφαλής της επιχείρησης; Τότε θα υπάρχουν περισσότερες πιθανότητες να αποδειχθεί η εγκυρότητα τυχόν δαπανών σε διαφορές με επιθεωρητές.

Είναι σημαντικό

Δεν θα έβλαπτε τη διοίκηση της εταιρείας να συντάξει ένα ειδικό εσωτερικό έγγραφο που να περιγράφει τα κριτήρια για την αιτιολόγηση των δαπανών. Οι διατάξεις ενός τέτοιου εγγράφου θα βοηθήσουν στην αναγνώριση των αμφισβητούμενων δαπανών ή, αντίθετα, θα αναγκάσουν την εταιρεία να εγκαταλείψει τις διαφορές με τους επιθεωρητές.

Ας δώσουμε ένα υπό όρους παράδειγμα ενός αποσπάσματος από ένα τέτοιο εσωτερικό έγγραφο (ας το ονομάσουμε Κανονισμός για την οικονομική σκοπιμότητα των δαπανών).

Παράδειγμα

Μια δαπάνη θεωρείται οικονομικά δικαιολογημένη εάν:

Αποφέρει οικονομικά οφέλη που μπορούν να υπολογιστούν σε νομισματικούς όρους.

Αποσκοπεί σε οικονομικό όφελος, αλλά η πιθανότητα απόκτησης του οφέλους είναι άγνωστη.

Δεν αποφέρει οικονομικό όφελος, αλλά είναι απαραίτητο για τη λειτουργία της επιχείρησης.

Η δυνατότητα χρήσης εσωτερικών εγγράφων αναφέρεται στο ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας της 31ης Δεκεμβρίου 2008 Αρ. KA-A40/12154-08. Το δικαστήριο ανέφερε ότι οι φορολογούμενοι, για να δικαιολογήσουν τις δαπάνες, μπορούν να χρησιμοποιήσουν οποιαδήποτε εσωτερικά έγγραφα που δικαιολογούν τον σκοπό των δαπανών.

Αν οι ενέργειες αποδεικνύονταν παράνομες

Η επόμενη κατάσταση είναι ακόμη πιο περίπλοκη. Ας φανταστούμε ότι μια εταιρεία έβαλε τη διαφήμιση κάποιου άλλου σε ένα περίπτερο του δρόμου. Ο πελάτης πλήρωσε για τη διαφήμιση, ο οργανισμός ξόδεψε χρήματα για την τοποθέτησή της. Και τότε ξαφνικά αποδεικνύεται ότι η FAS αναγνώρισε τη διαφήμιση ως άδικη.

Ή μια εταιρεία αναπτύσσει λογισμικό για έναν πελάτη για να δοκιμάσει ένα σύστημα ασφαλείας, και στη συνέχεια ανακαλύπτεται ότι ο πελάτης χρησιμοποίησε το πρόγραμμα όχι για ειρηνικούς σκοπούς, αλλά για να πραγματοποιήσει επιθέσεις χάκερ.

Και στις δύο περιπτώσεις, ο οργανισμός ασκεί τις νόμιμες λειτουργικές του δραστηριότητες και στη συνέχεια αποδεικνύεται ότι ο αντισυμβαλλόμενος έχει χρησιμοποιήσει τις υπηρεσίες του για παράνομους σκοπούς. Το χειρότερο από όλα είναι ότι αν η ίδια η εταιρεία κατηγορηθεί για συνεννόηση με τον πελάτη, τότε θα πρέπει να απαντήσει όχι μόνο για φορολογικά στοιχεία. Αλλά δεν θα εξετάσουμε μια τέτοια απαισιόδοξη προοπτική· θα επισημάνουμε μόνο ότι οι φορολογικές αρχές πιθανότατα θα αρνηθούν να διαγράψουν δαπάνες για ενέργειες που ήταν παράνομες λόγω υπαιτιότητας του αντισυμβαλλομένου.

Είναι ακόμα δυνατό να ληφθούν υπόψη;

Είναι σημαντικό

Είναι απαραίτητο να ελέγχεται η ακεραιότητα κάθε αντισυμβαλλομένου. Συνιστάται επίσης να καταγράφονται γραπτώς τα αποτελέσματα αυτής της επαλήθευσης. Εάν ο αντισυμβαλλόμενος έχει συχνά υποστεί φορολογική ή διοικητική ευθύνη, τότε είναι προτιμότερο να μην συναλλάσσεστε μαζί του.

Πρέπει να ασκηθεί η δέουσα επιμέλεια. Επιπλέον, δεν πρόκειται για κενές εικασίες, αλλά για συγκεκριμένες συστάσεις του ρωσικού υπουργείου Οικονομικών. Οι χρηματοδότες σε επιστολή της 6ης Ιουλίου 2009 με αριθμό 03-02-07/1-340 συνέστησαν να ελέγξουν τις ακόλουθες πληροφορίες σχετικά με τον αντισυμβαλλόμενο:

Αντίγραφα των συστατικών εγγράφων.

Αντίγραφα του πιστοποιητικού εγγραφής στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων.

Αντίγραφα του πιστοποιητικού εγγραφής στη φορολογική αρχή.

Αντίγραφα της άδειας (εάν οι δραστηριότητες του αντισυμβαλλομένου υπόκεινται σε αδειοδότηση)·

Αντίγραφα πληρεξουσίου ή εντολής που επιβεβαιώνει το δικαίωμα του διαχειριστή να υπογράφει έγγραφα.

Πληροφορίες σχετικά με το εάν ο επικεφαλής του οργανισμού έχει υποστεί φορολογική ή διοικητική ευθύνη.

Ωστόσο, ακόμη και αυτές οι πληροφορίες μπορεί να μην είναι αρκετές. Εξάλλου, "στα χαρτιά" όλα είναι εντάξει, αλλά οι προθέσεις του αντισυμβαλλομένου μπορεί να είναι πολύ ανέντιμες. Επομένως, και εδώ προτείνουμε στην εταιρεία να συντάξει εσωτερικά έγγραφα βάσει των οποίων προσδιορίζεται η ακεραιότητα του φορολογούμενου. Και κάθε αντισυμβαλλόμενος που έχει περάσει το τεστ ακεραιότητας πρέπει να περιλαμβάνεται σε ειδική λίστα. Τότε ο οργανισμός θα έχει περισσότερες πιθανότητες να διαγράψει αυτά τα έξοδα. Αν και αυτό είναι απίθανο να συμβεί χωρίς δοκιμή.

Μπόνους μη παραγωγής - σε μπόνους παραγωγής;

Στη συνέχεια, θα αναλύσουμε το καθεστώς διαγραφής δαπανών, το οποίο βρίσκεται στα όρια της νομιμότητας. Μιλάμε για επαναχαρακτηρισμό των δαπανών όταν, σύμφωνα με έγγραφα, υπάγονται σε ένα όνομα, αλλά στην πραγματικότητα προορίζονται για άλλους σκοπούς.

Ένας κοινός τύπος εξόδων που δεν μπορεί να ληφθεί υπόψη είναι τα μπόνους μη παραγωγής. Πολλοί οργανισμοί εκδίδουν τέτοια μπόνους στους υπαλλήλους τους για διακοπές - Πρωτοχρονιά, γενέθλια κ.λπ. Οι φορολογικές αρχές σχεδόν πάντα αρνούνται να διαγράψουν το κόστος πληρωμής τέτοιων μπόνους σε εταιρείες. Καθοδηγούνται από τις εξηγήσεις του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας, σύμφωνα με τις οποίες οι πληρωμές που δεν σχετίζονται με τα αποτελέσματα παραγωγής των εργαζομένων δεν δικαιολογούνται οικονομικά και δεν υπόκεινται σε φορολογική λογιστική (για παράδειγμα, επιστολή με ημερομηνία 21 Σεπτεμβρίου 2010 αρ. 03 -03-06/1/602). Δεν μπορείτε να αμφισβητήσετε αυτό το συμπέρασμα.

Υπάρχει η ακόλουθη διέξοδος: να χαρακτηριστούν τα μπόνους ως μπόνους παραγωγής και να συμπεριληφθεί η δυνατότητα πληρωμής τους στην εργασία και τη συλλογική σύμβαση. Οι φορολογικές αρχές δεν μπορούν να επαληθεύσουν τα προσόντα ενός υπαλλήλου με κανέναν τρόπο, επομένως είναι πολύ πιθανό να πούμε ότι το μπόνους του δόθηκε με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας του.

Ωστόσο, δεν μπορείτε ακόμα να κάνετε χωρίς καχυποψία από την πλευρά των φορολογικών αρχών.Οι επιθεωρητές θα νιώσουν ξεκάθαρα ότι κάτι δεν πάει καλά αν ανακαλύψουν ότι κάθε εργαζόμενος πληρώνεται ένα μπόνους για επιτυχημένη εργασία ακριβώς την ημέρα των γενεθλίων του. Αν καταβληθούν μαζικά μπόνους σε μια συγκεκριμένη ομάδα εργαζομένων (π.χ. στις 23 Φεβρουαρίου σε άνδρες και στις 8 Μαρτίου σε γυναίκες), τότε οι υποψίες θα είναι ακόμη πιο έντονες.

Για να αποφευχθούν διαφωνίες με την επιθεώρηση, καλό είναι να δημιουργηθεί ένα χρονοδιάγραμμα για τον υπολογισμό των μπόνους μη παραγωγής ανεξαρτήτως αργιών. Αλλά τότε η ημερομηνία συγκέντρωσης των μπόνους και η αναμενόμενη ημερομηνία έκδοσής τους δεν θα συμπίπτουν, γεγονός που εξουδετερώνει την έννοια των μπόνους μη παραγωγής. Το φορολογικό όφελος, ωστόσο, θα εξακολουθεί να υπάρχει.

Δεν συνιστούμε αυτήν την άλλη επιλογή, καθώς είναι σαφώς παράνομη. Η ουσία είναι η εξής: ένας ή περισσότεροι υπάλληλοι αμείβονται με μεγάλα μπόνους υποτίθεται για τα εργασιακά τους αποτελέσματα. Όλα τα χρήματα περνούν νόμιμα από την τράπεζα και στη συνέχεια οι υπάλληλοι στο όνομα των οποίων γράφτηκαν τα μπόνους τα αναδιανέμουν σε αυτούς που πραγματικά επωφελούνται από αυτά, σε «μαύρα μετρητά».

Ίσως οι επιθεωρητές να μην είναι καχύποπτοι, αλλά σας συμβουλεύουμε ανεπιφύλακτα να απέχετε από αυτό το σχέδιο. Σε αυτήν την κατάσταση, όλοι οι εργαζόμενοι της επιχείρησης θα εμπλακούν στην απάτη με τον ένα ή τον άλλο τρόπο. Υπάρχει λοιπόν μεγάλη πιθανότητα διαρροής πληροφοριών στις ρυθμιστικές αρχές και τότε ο αδίστακτος εργοδότης θα έχει πρόβλημα.