Számviteli politika egy alapvető példa. Az egyéni vállalkozónak kell-e számviteli politikát készítenie, és hogyan kell azt csinálni
Amikor szükség van: amikor az általános adózási rendszert alkalmazó vállalkozó számviteli politikát alakít ki. A minta segítségével kiválaszthatja a legoptimálisabb elszámolási lehetőséget az adójogszabályok által megengedettek közül.
Elkészült minta
Ivanov A.A.
5. számú RENDELÉS
az adózási célú számviteli politika jóváhagyásáról
RENDELEK:
1. A 2016. évi adózási célú számviteli politikát a melléklet szerint hagyja jóvá.
2. E megbízás végrehajtásának ellenőrzését magamra bízták.
1. Személyesen vezeti az adónyilvántartást.
2. Az ingatlanok, kötelezettségek és üzleti tranzakciók elszámolása az alábbi tevékenységtípusok mindegyikére külön-külön történik:
– étkeztetési szolgáltatások;
- Ingatlan bérbeadása.
Indokolás: Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2002. augusztus 13-án kelt 86n számú rendeletével és az Oroszországi Adóügyi Minisztérium BG-3-04/430 számú határozatával jóváhagyott eljárás 7. szakasza, az Orosz Köztársaság Adóügyi Minisztériumának 346.53. cikkének 6. szakasza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
3. A nem lakás céljára szolgáló helyiségek bérbeadásával kapcsolatos tevékenységek vonatkozásában az adózás szabadalmi rendszerét alkalmazzák.
Ok: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43. cikke (2) bekezdésének 19. albekezdése.
4. Az egyéni vállalkozó bevételi és ráfordítási, valamint gazdasági ügyleti könyvébe a közétkeztetési szolgáltatás nyújtásával kapcsolatos tevékenységre vonatkozó bejegyzéseket az egyes üzleti ügyletekre vonatkozó elsődleges bizonylatok alapján kell megtenni.
Ok: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 54. cikkének 2. bekezdése, a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 6. cikke 2. részének 1. albekezdése, az augusztusi végzéssel jóváhagyott eljárás 4. és 9. bekezdése 2002. 13
Oroszország Pénzügyminisztériuma 86n és Oroszország Adóügyi Minisztériuma BG-3-04 / 430.
5. Az ingatlan bérbeadásból származó bevétel a szabadalmi adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozó jövedelemkönyvében jelenik meg, az egyes üzleti ügyletekre vonatkozó elsődleges bizonylatok alapján.
Indoklás: Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.53. cikkének 1. pontja, a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 6. cikke 2. részének 1. albekezdése, az Eljárás 1.1. Oroszország pénzügyei, 2012. október 22., 135n.
Személyi jövedelemadó
6.
Szakmai adólevonást kell elszámolni a ténylegesen felmerült és a bevételszerzéshez közvetlenül kapcsolódó, dokumentált kiadások összegében.
A levonásra elfogadott kiadások összetételét az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetében előírt módon kell meghatározni.
Indoklás: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke.
7. A vállalkozási tevékenység során felhasznált alapanyagok és anyagok értékelését az átlagköltség módszerével kell elvégezni.
Indoklás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 221. cikkének (1) bekezdése, 254. cikkének (8) bekezdése.
8. A vásárolt árukat az átlagköltség módszerével kell értékelni.
Indoklás: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 221. cikkének (1) bekezdése, 268. cikke (1) bekezdésének 3. albekezdése.
9. Az áruvásárláshoz kapcsolódó szállítási költségeket külön kell figyelembe venni.
Indoklás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 221. cikkének (1) bekezdése, 320. cikke.
áfa
10. A tranzakciók adóköteles és nem adóköteles (adómentes) költségeiről külön nyilvántartást kell vezetni.
Indoklás: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikkének 4. bekezdése, 346.43. cikkének 11. bekezdése.
11. A HÉA-köteles vendéglátó-ipari szolgáltatások nyújtásához használt árukra (építési munkákra, szolgáltatásokra) a szállítók által bemutatott adóösszegeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikkében előírt módon korlátozás nélkül levonják.
Indoklás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének 4. szakaszának 3. bekezdése, 172. cikk.
12. A szabadalmi rendszer alapján adózott ingatlan lízingelési tevékenysége során felhasznált áruk után a szállítók által bemutatott adóösszegeket nem fogadják el levonásra, és nem veszik figyelembe a személyi jövedelemadó kiszámításakor.
Indoklás: Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 170. cikkének 4. bekezdése, 2. bekezdés 3. albekezdése, 346.43. cikkének 11. bekezdése, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2005. július 8-i levele, 03-04-11 / 143 .
13. A vendéglátó üzletágban és az ingatlan-bérbeadásban egyidejűleg felhasznált áruk után a szállítók által felszámított adó összege a negyedév során a számlán feltüntetett teljes összegre kerül a beszerzési könyvbe. A levonások összege az adózási időszak (negyedév) eredményéhez igazodik.
A kiigazítás a szabadalmi rendszer alapján adózott tevékenységből származó bevétel arányában történik a vállalkozó negyedéves teljes bevételében. Ugyanakkor a bevételszámítás nem tartalmazza az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke értelmében nem működőként elismert bevételt. A megadott korrekció számlánként az adózási időszak (negyedév) utolsó napjával történik.
A negyedév végén behajtandó adóösszegek nem számítanak bele az áruk (építési munkák, szolgáltatások) bekerülési értékébe, beleértve a befektetett eszközöket is, és nem veszik figyelembe a személyi jövedelemadó kiszámításakor.
Indoklás: az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 149. cikkének 4. pontja, 3. cikk 2. albekezdése, 170. cikkének 4. és 4.1. pontja, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. november 22-i levele, 03-07-07 / 74.
Az adószámítás módszereinek és szabályainak meghatározásához a vállalkozóknak tervet kell készíteniük. Ez a dokumentum az egyéni vállalkozó számviteli politikája, amelyet az adóelszámoláshoz alakítanak ki.
Mi az a számviteli politika terv, és miért van rá szükség?
acc. (1) bekezdésével. A 402. sz. „Számvitelről” szövetségi törvény 6. cikke értelmében az egyéni vállalkozók, az adózási rendszertől függetlenül, mentesülnek a számvitel alól. Adóbevallást azonban továbbra is mindenkinek kell összeállítania, függetlenül a vállalkozási formától - egyéni vállalkozó vagy LLC. Ehhez el kell készíteni az egyéni vállalkozó adószámviteli politikájának tervet, amely lehetővé teszi a jövőbeni helyes számítások elvégzését. Ezenkívül a szabályozó hatóságok ellenőrizhetik, hogy megfelel-e a vállalkozó adódokumentációinak.
Az egyéni vállalkozó számviteli politikája a bevételek és kiadások adószámítási célú kiszámítására szolgáló módszerek és módszerek összessége. Az ilyen tervet a szervezet főkönyvelője dolgozza ki a következő év január 1-je előtt, és az egyéni vállalkozó vagy más meghatalmazott személy utasítására hagyja jóvá (az Orosz Föderáció adótörvényének 167. cikkének 12. szakasza). Érdemes megjegyezni, hogy a dokumentum csak egyszer készül, és az összes következő évben felhasználható.
A terv a következő esetekben változik:
- Ha változások lesznek az adótörvényekben.
- Ha új adóelszámolási módszereket dolgoznak ki, döntés születik a tartalék bevezetéséről.
- Amikor megváltoznak a szervezet tevékenységének feltételei vagy az adórendszer.
Mely adórendszerekhez van szükség adószámítási tervre:
Az UTII-t használók számára csak akkor készül terv, ha az egyéni vállalkozó egynél több tevékenységet végez. Ami az egyszerűsített adórendszert (jövedelem) és a PSN-t illeti, csak akkor készül, ha több módot kombinálnak.
Mit kell tartalmaznia az adóelszámolási tervnek?
Minden adózási rendszerre vonatkozóan megengedett a terv elkészítése bármilyen formában, de a törvényi előírásoknak megfelelően.
Mindenekelőtt bármely adózási rendszer szerinti dokumentumnak a következő adatokat kell tartalmaznia:
- Ki vezeti az adónyilvántartást.
- Milyen adózási módot alkalmaznak.
- Milyen segítséggel lehet kiszámítani a bevételeket és a kiadásokat (számítógépes programok, magazinok stb.).
- Ami alapján a főkönyvbe bejegyzések készülnek.
- Hogyan történik az amortizálható ingatlan kiszámítása?
- Hogyan kell elszámolni a készletet, a költségeket és a veszteségeket.
Ha az OSNO tervéről beszélünk, akkor meg kell jelennie:
- Ki vezet adónyilvántartást: maga az egyéni vállalkozó, a számviteli szolgáltatást nyújtó szervezet vagy maga a könyvelő.
- Ha több tevékenységtípust kombinálnak, akkor a kötelezettségek és a vagyon összekapcsolásának sorrendje kerül feltüntetésre.
- A személyi jövedelemadó kiszámításához szükséges kiadások számítása.
- Áfaköteles ügyletek költségmódszere.
Milyennek kell lennie az egyszerűsített adórendszerben az IP tekintetében (bevétel mínusz kiadások):
- Az adóelszámolás módja (számítógépes programon keresztül, könyvbejegyzések).
- Amortizálható ingatlanok elszámolása: bekerülési érték, ráfordításokhoz való hozzárendelésének eljárása.
- Az áruk értékesítésének pénzügyi költségeinek kiszámítása: helyiségek bérleti díja, hirdetési költség, az adók összegének számítási folyamatába való bevonásának eljárása, az importvámok megfizetése, a szállítási költségek vagy az üzemanyag és a kenőanyagok.
- Veszteség átszámítása: hogyan csökken az adóalap összege, szükséges-e a ráfordítások között szerepeltetni az általános módon számított adó összege és a befizetett adó összege különbözetét.
A szabad formájú terv elkészítésekor minden tétel alatt meg kell jelölni egy konkrét cikket, amely alapján figyelembe kell venni az adott beszerzés költségeit. Több oszlopos táblázat formájában is készíthet dokumentumot, amelyben tükröznie kell a számviteli politika előírásait, a kiválasztott lehetőséget és a jogalkotási aktus cikkét, amely alapján az ezen a területen végrehajtott intézkedések végre kell hajtani.
Így a vállalkozót az adójogszabályok által biztosított szabadságnak kell vezérelnie, hogy megválassza a számviteli módszereket, de ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében szigorúan rögzített normák vannak, akkor ezeket nem kell részletesen ismertetni. a Terv, mert. mindenképp tisztelni kell őket. Például az adófizetés ütemezése, a kiadások megállapításának rendje stb.
Miért van szüksége az Adószolgálatnak vállalkozói számviteli szabályzatra?
Az Art. (1) bekezdésének (1) bekezdése szerint a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 31. cikke értelmében a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai minden joggal megismerkedhetnek az adószámítás és -fizetés alapjául szolgáló dokumentummal. Ebbe a kategóriába tartozik az adóbevallások mellett a számviteli politika terv is. Formálisan az IP-re nem vállalnak felelősséget a hiányáért, de mivel. az üzleti tevékenység során az egyik kötelező dokumentum, 200 rubel bírság szabható ki. minden be nem nyújtott dokumentumra (1. cikk
IP-számviteli szabályzat az OSNO és a PSN 2018 letöltéséhez
A számviteli politika ellenőrzése általában csak ütemezett ellenőrzések során történik, amelyek ütemezése minden évre készül, és ugyanazt a vállalkozót legfeljebb 1 alkalommal ellenőrizhetik 3 év alatt, ha nincs mögötte jogsértés. Függetlenül attól, hogy az ellenőrzést milyen formában végzik - helyszíni vagy házon belül - a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai nem kötelesek figyelmeztetni.
Hogyan állítsunk fel programot a számviteli és adószámviteli politikákhoz?
Ma már szinte minden egyéni vállalkozó és szervezet programokkal készít tervet, aminek a legfontosabb része a számviteli politika helyes felállítása. Ebben a videóban többet megtudhat sok árnyalatról:
Kérdések és válaszok a témában
Az anyaghoz még nem tettek fel kérdéseket, lehetőséged van elsőként megtenni
Számviteli politika SP alapján
IP számviteli politika az OSNO-n
2.1.1. A bevétel elszámolása rubelben történik, készpénzes alapon az elsődleges számviteli bizonylatok alapján. 2.1.3. A bevétel magában foglalja:
2.1.2. Az eladott áruk, az elvégzett munkák és a nyújtott szolgáltatások költsége a beszerzés, teljesítés, szolgáltatás és értékesítés tényleges költségeinek figyelembevételével kerül megjelenítésre. 2.1.4. A vállalkozási tevékenység során használt ingatlan értékesítése eredményeként befolyt összegek azon adóidőszak bevételei közé tartoznak, amelyben ez a bevétel ténylegesen megtörtént. 2.1.5. A személyi jövedelemadó szempontjából a bevétel tényleges megérkezésének időpontja az alábbiak szerint kerül meghatározásra:
2.1.6. Az egyéni vállalkozó megfelelő adóidőszaki jövedelme magában foglalja mindazon bevételeket, amelyek beérkezésének napja erre az adóidőszakra esik. A vevőktől a jövőbeni szállítások miatt kapott előlegek a beérkezésük szerinti adózási időszak személyi jövedelemadó-alapjába tartoznak. 2.1.7. A nem nyilvántartott jövedelmeket a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke.
2.2.1. A személyi jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vett kiadások a következők:
2.2.2. A kiadások összetételét az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetében előírt módon határozzák meg. 2.2.4. Az üzleti tevékenységek során felhasznált nyersanyagok és anyagok értékelése az átlagos költség módszere szerint történik (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 221. cikk, 8. cikk, 254. cikk). 2.2.6. Az áruk megvásárlásával kapcsolatos szállítási költségeket külön kell elszámolni (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkelye, 221. cikk, 320. cikk).
3.1.1. A ráfordítások közé tartoznak a vállalkozási tevékenységből származó bevételek kinyerésével kapcsolatos ténylegesen felmerült költségek. Az anyagjellegű ráfordítások azon adóidőszak ráfordításai között szerepelnek, amelyben az áruk, munkák, szolgáltatások értékesítése megtörtént. 3.1.2. A Jövedelem-kiadási Könyv nyilvántartásba vételekor az 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7 táblák A opciója kerül kitöltésre, mivel az IP működik ÁFA-val. Az 1-1. táblázat az áruk, építési munkák vagy szolgáltatások előállítása során beszerzett és felhasznált nyersanyagtípusokra vonatkozó adatokat tartalmazza. Az 1-2. táblázat az átvett és elhasznált félkész termékeket árutípusonként, munkálatokon, szolgáltatásokonként mutatja be. Az 1-3. táblázat a vásárolt és elfogyasztott segédanyagok és segédanyagok elszámolására szolgál. Az 1-4. táblázat az egyéb anyagköltségeket hivatott tükrözni. Ide tartoznak a szállítási költségek, valamint a beszerzési költségek:
Az 1-5. táblázat tartalmazza a késztermékek, az elvégzett munkák, a nyújtott szolgáltatások költségét. Az 1-6, 1-7 táblázat a termékek előállításának és értékesítésének eredményét mutatja a megbízás időpontjában és a hónap végén. Az áruk, munkák, szolgáltatások előállítása során felmerülő anyagköltségek költségként csak az eladott áruk, munkák, szolgáltatások részében kerülnek leírásra.
3.2.1. A tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítéséből származó bevétel az ingatlan értékesítésének és maradványértékének különbözete. |
IP számviteli politika az OSNO-n
Egyéni vállalkozó___________________
Alkalmazások
Minden űrlap és űrlap a filling-form.ru oldalon
Egyéni vállalkozó Ivanov I.I.
MEGRENDELÉS #3
az adózási célú számviteli politika jóváhagyásáról Moszkva 2013.12.30. MEGRENDELÉS:
- melléklet szerint hagyja jóvá a 2014. évi adózási célú számviteli politikát.
- Ennek a parancsnak a végrehajtásáért én vagyok a felelős.
Egyéni vállalkozó
I.I. Ivanov 1. melléklet
2013. december 30-i végzéshez 3. sz
Adóügyi számviteli politika
1. Vezessen adónyilvántartást személyesen.
2. Alkalmazza az adózás tárgyát a bevételek és kiadások különbözete formájában.
Indoklás: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.14. cikke.
3. Vezessen automatikusan bevételi és kiadási könyvet az „1C: Entrepreneur 8” szabványos verziójával.
Indoklás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.24. cikke, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 22-i 135n. számú rendeletével jóváhagyott eljárás 1.4. pontja, a decemberi törvény 6. cikke 2. részének 1. albekezdése 6, 2011 No. 402-FZ.
4. A bevételek és ráfordítások könyvébe az elsõdleges bizonylatok alapján történõ bejegyzéseket minden egyes üzleti ügyletre vonatkozóan kell elvégezni.
Indoklás: Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. október 22-i 135n számú rendeletével jóváhagyott eljárás 1.1. pontja, a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 9. cikkének 2. része. Amortizálható ingatlanok elszámolása
5. A tárgyi eszköz bekerülési értékét a számviteli jogszabályok által előírt módon a beszerzés, építés, gyártás tényleges költségeinek összegeként kell meghatározni.
Ok: a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 6. cikke 2. részének 1. albekezdése, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke 3. bekezdésének 3. albekezdése.
6. Fizetés mellett a tárgyi eszköz bekerülési értéke, valamint a kiegészítő felszerelésének (rekonstrukció, korszerűsítés és műszaki pótlás) költségei a negyedévtől egyenlő arányban jelennek meg a bevételek és ráfordítások könyvében. amelyre a kifizetett tárgyi eszközt üzembe helyezték és év végéig. A részarány számításánál a részleges befizetés összegénél a részben kifizetett tárgyi eszközök értékét veszik figyelembe.
7. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában beszerzett tárgyi eszköz (immateriális javak) bekerülési értékének beszámolási időszaki elszámolási hányadát úgy határozzuk meg, hogy az induló bekerülési értéket elosztjuk a bekerülési értékig hátralévő negyedévek számával. az év vége, beleértve azt a negyedévet is, amelyben az objektum költségének kiadásokba történő leírásának minden feltétele teljesül.
8. Ha egy részben kifizetett tárgyi eszközt üzembe helyeznek, akkor annak értékéből a tárgynegyedévben elszámolt és az év végéig hátralévő részesedést úgy határozzuk meg, hogy a negyedévre kifizetett részösszeget elosztjuk a hátralévő negyedévek számával. év végéig, beleértve azt a negyedévet is, amelyben az üzembe helyezett létesítmény részleges kifizetése történik.
Indoklás: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke (3) bekezdésének 3. albekezdése, 346.17. cikke (2) bekezdésének 4. albekezdése. Raktári tételek elszámolása
9. Az anyagjellegű ráfordítások összetétele tartalmazza az anyagbeszerzés árát, a közvetítői megbízási díjak kiadásait, az import vámokat és illetékeket, a szállítási költségeket, valamint az anyagbeszerzéshez kapcsolódó információs és tanácsadói szolgáltatások költségeit. A beszállítóknak a készletek vásárlásakor fizetett általános forgalmi adó összegei az anyagok ráfordításként való elszámolásakor külön sorban jelennek meg a bevételi és ráfordítási könyvben.
Indoklás: Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikke (2) bekezdésének (1) bekezdésének 5. albekezdése, 254. cikkének (2) bekezdése, 346.16. cikke (1) bekezdésének 8. albekezdése.
10. Az anyagjellegű ráfordítások a költségek részeként kerülnek figyelembevételre azok kifizetésekor. Ezzel egyidejűleg az anyagköltségeket a kereskedelmi tevékenységben nem használt anyagok bekerülési értékéhez igazítják. A korrekció negatív bejegyzésként jelenik meg a bevételi és kiadási főkönyvben a negyedév utolsó napján.
Az OSNO IP számviteli politikája (minta kitöltése)
A korrekció mértékének meghatározásához az anyagok egységnyi készletértéken történő értékelésének módszerét alkalmazzák.
Indoklás: az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.17. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdése, 346.16. cikkének (2) bekezdése, 252. cikkének (1) bekezdése, 254. cikkének (8) bekezdése.
11. Az előírás határain belüli üzemanyag és kenőanyag kiadások a dologi kiadások között kerülnek figyelembevételre. A ráfordítások elszámolásának időpontja az üzemanyag és a kenőanyagok kifizetésének napja.
Indoklás: Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikke (1) bekezdésének 5. albekezdése, 346.17. cikkének 2. bekezdése.
12. Az üzemanyaggal és kenőanyagokkal kapcsolatos kiadások költség részeként történő elszámolására vonatkozó normákat az utazások alapján fuvarlevelek alapján számítják ki. A bevételek és ráfordítások könyvébe a normatívát meg nem haladó összegben bejegyzés történik.
Indoklás: Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.17. cikkének (2) bekezdése, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvának 2009. január 30-án kelt levele, 19-12 / 007413.
13. A továbbértékesítésre vásárolt áruk bekerülési értékének meghatározása a szerződés szerinti vásárlás ára (az áruszállító által bemutatott áfa összegével csökkentve) alapján történik.
Indoklás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke (1) bekezdésének 8. és 23. albekezdése.
14. A továbbértékesítésre vásárolt áruk bekerülési értékét a bekerülési érték részeként veszik figyelembe az áru értékesítése során. Minden eladott áru az átlagköltség módszerével kerül értékelésre.
Indoklás: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke (1) bekezdésének 23. albekezdése, 346.17. cikke (2) bekezdésének 2. albekezdése.
15. A továbbértékesítésre vásárolt áruk után bemutatott általános forgalmi adó összege az áru értékesítésekor a költségekben szerepel. Ebben az esetben az áfa összegek a bevételek és kiadások könyvében külön sorként jelennek meg.
Indoklás: az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikke (1) bekezdésének 8. és 23. albekezdése, 346.17. cikke (2) bekezdésének 2. albekezdése, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. december 2-i levele, 03-11-06 sz. /2/256.
16. Az áruvásárlással kapcsolatos költségeket, beleértve az áruk szervizelésének és szállításának költségeit is, a költségek részeként veszik figyelembe, mivel azokat ténylegesen kifizették.
Indoklás: Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikke (1) bekezdésének 23. albekezdése, 346.17. cikke (2) bekezdésének 2. albekezdése, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. szeptember 8-i levele, 03-11- 06/2/124.
17. A bevételek és ráfordítások könyvébe az anyagok költségrészként történő elszámolásáról szóló bejegyzés fizetési megbízás (vagy egyéb, a beszerzésükhöz kapcsolódó anyag- vagy kiadások kifizetését igazoló dokumentum) alapján történik.
A bevételek és ráfordítások könyvébe az árunak a költségek részeként történő elszámolására vonatkozó bejegyzés az áruk vevő részére történő kiadásáról szóló számla alapján történik.
Indoklás: Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.17. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdése, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. január 18-i levele, 03-11-11 / 03, a végzéssel jóváhagyott eljárás 1.1. Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. október 22-i 135n. sz. Költségelszámolás
18. A továbbértékesítésre vásárolt áru értékesítésének költségei magukban foglalják az áruk tárolásának és vevőhöz történő szállításának költségeit, valamint az áru szervizelésének költségeit, ideértve a kereskedelmi épületek és helyiségek bérbeadásának és fenntartásának költségeit, a reklámköltséget és a díjazást. árukat értékesítő közvetítők.
Az áruk értékesítésének költségei a tényleges kifizetést követően kerülnek figyelembevételre a költségek részeként.
Indoklás: az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikke (1) bekezdésének 23. albekezdése, 346.17. cikke (2) bekezdésének 2. albekezdése, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. április 15-i levele, 03-11- 06/2/59.
19. Az egységes adó számításánál a szabványok keretein belül figyelembe vett kiadások összegét (az üzemanyag és kenőanyag kiadások kivételével) negyedévente, a beszámolási (adó-) időszak fizetett kiadásai alapján eredményszemléletű módon számítják ki. . A normalizált költségek kiigazításáról a beszámolási időszak végén a megfelelő számítást követően kerül sor a bevételek és ráfordítások könyvében.
Indoklás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. szakasza, 346.18. cikkének 5. pontja, 346.19. cikke.
20. A kölcsönzött pénzeszközök kamatait az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatlábán belül a költségek között kell feltüntetni, 1,8-szorosára növelve a rubelkötelezettségek esetében, és 0,8-as együtthatót a devizaadósság-kötelezettségek esetében.
Indoklás: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. szakasza, 269. cikkének 1. pontja. Veszteségelszámolás
21. Az egyéni vállalkozó a tárgyévi adóalapot az előző 10 adózási időszak veszteségének teljes összegével csökkenti. Ebben az esetben a veszteség nem kerül át a tárgyévi eredmény azon részébe, amelyben az egyszeri adó összege nem haladja meg a minimális adó összegét.
Indoklás: Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.18. cikkének 7. bekezdése, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2010. július 14-i levele, ШС-37-3/6701.
22. Az egyéni vállalkozó a befizetett minimumadó összege és az általános eljárás szerint számított adó összegének különbözetét a ráfordítások közé számítja. Ez növeli a jövőre átvitt veszteségek összegét.
Ok: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikke 6. szakaszának 4. bekezdése.
Egyéni vállalkozó I.I. Ivanov
A probléma mérlegelése után a következő következtetésre jutottunk:
Az egyéni vállalkozót nem terheli számviteli célú számviteli politika elkészítési kötelezettsége. Az egyéni vállalkozók azonban kötelesek számviteli politikát kidolgozni adószámviteli célból, és ez a kötelezettség nem függ a vállalkozó által alkalmazott adózási rendtől.
A következtetés indoklása:
A számvitelben a számviteli politika kialakításának (kiválasztásának vagy fejlesztésének) és közzétételének szabályait a „Szervezetek számviteli politikája” határozza meg. Amint a jelen PBU nevéből, valamint szövegéből (1. szakasz, 3. pont) következik, kizárólag azokra a szervezetekre vonatkozik, amelyek az Orosz Föderáció jogszabályai szerint jogi személyek (kivéve a hitelintézeteket és az állami (önkormányzati)) intézmények).
A jogi személy fogalmát az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve határozza meg. Az egyéni vállalkozó az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének normái értelmében nem jogi személy, hanem magánszemély (23. cikk). Így az IP nem érvényes. Jelenleg nincs külön PBU vagy szabályozó jogi aktus, amely kötelezettséget írna elő a vállalkozók számára számviteli politika kialakítására. Ugyanakkor nincs törvényi tilalom, hogy a vállalkozói tevékenységet jogi személy alapítása nélkül folytató magánszemélyek számviteli politikát készítsenek.
Ezért az egyéni vállalkozónak joga van önállóan dönteni a számviteli politika kidolgozásának szükségességéről.
Az adószámvitelben a számviteli politika az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve által a bevételek és (vagy) kiadások meghatározására, azok elismerésére, értékelésére és elosztására, valamint az adózás egyéb mutatóinak elszámolására engedélyezett módszerek (módszerek) összessége. az adózó adóztatáshoz szükséges pénzügyi és gazdasági tevékenysége (TC RF) .
Az adózási célú számviteli politikában, amelyet a vezető vonatkozó utasítása (utasítása) hagy jóvá, az adózó megállapítja az adóelszámolás (TC RF) vezetésének eljárását.
Így a számviteli politikát minden adóalanynak el kell készítenie.
Az adófizetők és a díjfizetők olyan szervezetek és magánszemélyek, akik az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében kötelesek adót és (vagy) illetéket fizetni (TC RF).
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozót az egyszerűsített adórendszer (TC RF) alkalmazásával összefüggésben megfizetett adó, valamint egyéb olyan adók adózójaként ismerik el, amelyek fizetési kötelezettségét az adótörvénykönyv állapítja meg számára. az Orosz Föderáció. Például egy egyéni vállalkozó elismerhető vízadó (TC RF), iparűzési adó (TC RF), földadó (TC RF) stb.
Így az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozóknak, valamint az egyéb adózási rendet alkalmazó egyéni vállalkozóknak adóelszámolási célú számviteli politikát kell kidolgozniuk.
Elkészített válasz:
Jogi tanácsadó szolgáltatás szakértő GARANT
hivatásos könyvelő Lazukova Ekaterina
Válasz minőségellenőrzés:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat bírálója
könyvvizsgáló, a MoAP tagja Vjacseszlav Gornosztajev
Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszerre vonatkozó számviteli politikája a munkafolyamat része. Az egyszerűsített adózási rendszer mentesíti a vállalkozót a könyvelés alól. De továbbra is szükséges a számviteli politika fenntartása. Fontolja meg a 2017-es megalakulásának jellemzőit azon vállalkozók számára, akik jövedelmüket adózási tárgyként választották.
Egyszerűsített számviteli politika
A szabályozási jogszabályokban és referenciakönyvekben a számviteli politikát különböző számviteli módszerek együttesének nevezik. Az „egyszerűsített”, valamint bármely más adózási rendszerben élő egyéni vállalkozók számára a bevételek és kiadások meghatározásának ez a formája szükséges. (2) bekezdésének megfelelően A 402-FZ szövetségi törvény 6. cikke értelmében a bevételekről vagy kiadásokról nyilvántartást vezető vállalkozók tevékenységük elszámolása nélkül is megtehetik. (2) bekezdése szerint azonban Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke szerint minden adófizető a számviteli politikát vezeti.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozók megfeledkezhetnek a könyvelésről, de számviteli politikát kötelesek vezetni.
A számviteli politika egy alkalommal, megbízás formájában kerül kiadásra. Ha módosításra van szükség, vagy jogszabályi módosítások történtek, akkor új szervezeti és igazgatási dokumentum kerül kiadásra. Ez azonban csak a következő év január 1-jétől léphet hatályba, vagyis 2017-ben lehet módosítani a 2018. évi számviteli politikáról szóló rendeletet.
Ha Ön az egyszerűsített 15%-os adórendszer vállalkozói közé tartozik, akkor a megrendelésben ezen felül meg kell adnia:
- értékcsökkenthető ingatlanok;
- költségek (áruk tárolása, karbantartása, reklámozás, bérleti díj stb.);
- veszteség.
A nagyobb érthetőség kedvéért vessen egy pillantást egy egyéni vállalkozó számviteli politikájának mintájára „egyszerűsítve” 15%-tól.
A számviteli politika a vállalkozó kényelmét szolgálja. Azok számára, akik az „egyszerűsített” sémán dolgoznak a „jövedelem” séma szerint, a számviteli politika röviden tükrözi a készpénzbevételek elszámolásának alapjait. A „bevétel mínusz kiadás” séma szerint dolgozó vállalkozók számára a számviteli politika tartalmazza a tevékenység kiadási részének elszámolásának alapjait is. Az adószámviteli politika az adóhatósággal való korrekt elszámolások érdekében összeállított terv.
IP számviteli politika
adózási szempontból (OSNO és PSN)
(Minta minta)
Egyéni vállalkozó _____________ (teljes név)
Rendelési szám. ______
az adózási célú számviteli politika jóváhagyásáról
RENDELEK:
1. Hagyja jóvá az adózási célú számviteli politikát _______ évre a szerint
Alkalmazás.
2. E megbízás végrehajtásának ellenőrzését magamra bízták.
Egyéni vállalkozó (teljes név)
1. melléklet
____ sz. __ dátumú rendelés
Adóügyi számviteli politika
1. Vezessen adónyilvántartást személyesen.
2. Ingatlanok, kötelezettségek és üzleti tranzakciók elszámolása részére külön végrehajtva
az alábbi tevékenységek mindegyike:
Catering szolgáltatások;
Ingatlan bérbeadása.
Indoklás: az Art. (6) és (7) bekezdése. 346.53 A Pénzügyminisztérium 86n. sz. végzése 346.53 86n.
3. A tevékenységekkel kapcsolatban nem lakás céljára szolgáló helyiségek bérbeadásához kapcsolódóan,
Ok: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43. cikke (2) bekezdésének 19. albekezdése.
A levonások összegét az adóidőszak eredményei alapján módosítják.
alatti tevékenységből származó bevétel arányában történik a korrekció
szabadalmi rendszer, a vállalkozó negyedéves teljes bevételében. A bevétel szempontjából azonban
pontja szerint nem működőként elismert bevételt nem tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250.
Kiigazítás minden számlánál történik a szerintaz adóidőszak utolsó napjától.
A negyedév végén visszaigényelhető adó összegei az áruk bekerülési értékében
(építési munkák, szolgáltatások) és a tárgyi eszközök nem szerepelnek, és nem veszik figyelembe a személyi jövedelemadó számításánál.
A mai cikkben szeretnék beszélni egy kicsit az IP számviteli politikájáról. Sokan nemhogy nem alkotják meg, de még azt sem tudják, mi az.
Valójában, számviteli politika (AP) - egy dokumentum, akár egy sor rendelkezés, amely leírja az üzleti műveletek elszámolásának folyamatát. Vagyis minden módszer, módszer és szabály a bevételek/kiadások elszámolására, az elsődleges szervezetek nyilvántartására, a nyilvántartások vezetésére, a számviteli és adóbevallás összeállítására, a mutatók kiszámítására.
Mit tartalmaz az UP?
A következő főbb pontokat tükrözi:
- A könyvelés szervezése - ki vezeti (személyzeti könyvelő, Ön maga vagy egy ilyen szolgáltatásra szakosodott cég alkalmazottja), hogyan történik (manuálisan vagy automatikusan, milyen nyilvántartások alapján vagy milyen speciális könyvelési programban) stb .;
- Számviteli módszertan - a számvitel főbb rendelkezései, a nyilvántartások vezetésének módja, egyes végső mutatók kiszámítása stb.;
- Dokumentumfolyamat séma, elsődleges bizonylatok összeállításának rendje, nyomtatványai;
- Használt nyilvántartások formái;
- Hogyan kell kitölteni az adóbevallást.
Miért IP az egész
Kezdetben minden egyéni vállalkozónak számviteli politikával kell rendelkeznie. De van itt egy fontos szempont. Az UE számviteli és adózási célokra is elkészíthető. Tehát a könyveléshez nem szükséges összeállítani. Miért? Mivel az egyéni vállalkozónak joga van nem folytatni, feltéve, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezéseivel összhangban kitölti a KUDIR-t. Ha pedig az egyéni vállalkozó él ezzel a jogával, hogy ne vezessen nyilvántartást, akkor ehhez természetesen nem kell gazdálkodási tervet készíteni.
Másrészt vannak egyéni vállalkozók, akik könyvelnek - például, ha a vállalkozás meglehetősen nagy, akkor ez teljesen indokolt, mivel a könyvelés lehetővé teszi, hogy sok hasznos információt gyűjtsön össze magának. Ezután a számviteli számviteli politikát kell elkészíteni.
De mindenkinek legyen adó UE, az egyéni vállalkozóknál itt sincs kivétel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a számviteli politika az adóalany által választott bevételek / kiadások meghatározására szolgáló módszerek, azok elismerésének, értékelésének, felosztásának eljárása, valamint más, az adóalanyban fontos teljesítménymutatók elszámolása. adószámítás.
A számviteli politika céljai a következők:
- A mutatók minőségi és megbízható könyvelésének megszervezése;
- Az adóbevallási mutatók maximális megbízhatóságának biztosítása, az adó- és biztosítási alapokból származó szankciók kockázatának csökkentése;
- Információs bázis kialakítása a tevékenységek elemzéséhez, vezetői döntések meghozatalához.
Minden egyéni vállalkozó nyilvántartja, hogy melyik adófizetési módot választotta. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének bizonyos pontjai egyértelműen vannak megfogalmazva, vagyis az egyéni vállalkozó egyetlen számviteli módszert használhat, és bizonyos eltérések megengedettek - az egyéni vállalkozó több lehetőség közül választhat a számára legmegfelelőbbet. Ez tükröződik az OP-ban.
A benne egyértelműen megfogalmazott módszereket nem jelöljük meg, mindenesetre jogunk van csak azokat használni. De ahol választhat, azt választania kell, és jeleznie kell a készülő dokumentumban. Vannak olyan pontok is, amelyek egyáltalán nincsenek kiírva a jogszabályban, például arról. Az előző cikkben példákat adtunk az erre használható regiszterekre és példát a kiadások módok közötti megosztására - mindezt a PM-be is be kell írni.
Egyszerűen fogalmazva, a POS egy olyan dokumentum, amely tükrözi a bevételek/kiadások nyomon követését, amely alapján az adót kiszámítja.
Ez a helyesen elkészített és időben jóváhagyott dokumentum pedig nagy segítséget jelenthet a jövőben, például az adóellenőrzések során. Ha nincs törvényben meghatározott számítási eljárás, akkor logikusan azt alkalmazza, amelyik előnyös az Ön számára. De ha ez nincs rögzítve a számviteli politikájában, akkor az adóhatóságnak joga van a mutatókat a maga módján kiszámítani - nos, majd további adókat és büntetéseket számítani fel. Ha a módok kombinálásakor valamilyen táblában felosztja a kiadásokat, de annak űrlapját nem csatolta az EU-hoz, akkor előfordulhat, hogy az adó ezeket az összegeket nem fogadja el adóalapot csökkentő kiadásként. Nos, és így tovább.
Persze most sokan azt mondják majd, hogy ez egyáltalán nem kell senkinek, nálunk ezt még soha senki nem ellenőrizte stb. Itt csak két érv van:
- Az a tény, hogy soha senki nem ellenőrizte az EU adóztatását az Ön országában, nem jelenti azt, hogy nem kell elkészíteni – ki kell dolgozni;
- Ez nem az adóhatóságnak kell, hanem mindenekelőtt Önnek kell - főleg ha elég nagy a vállalkozás, ha terjeszkedést terveznek, ha sok a dolgozó, ha jelentős összegű adót fizet - ez a az egész üzlet ellenőrzésének alapja és egy védőkorlát az ellenőrök elől.
Mit kell feltüntetni a számviteli politikában
Nincs egységes számviteli politika, mindenki a vállalkozása sajátosságait figyelembe véve készíti el. Csak egy általános lista található azokról a rendelkezésekről, amelyeket elő kell írni. Melyek a tükrözendő fő információk?
Általános rendelkezések az összes IP-re:
- használat;
- Ki jogosult dokumentumokat aláírni;
- Hogyan történik a pénztárbizonylatok teljesítése, ha az megtörténik (kívánatos a pénztáros teljes nevét feltüntetni), vagy olyan záradék, amely kimondja, hogy a pénztárbizonylatokat nem hajtják végre;
- A készpénzkeret nagysága, számításának módja, vagy olyan záradék, amely szerint Ön nem alkalmazza a készpénzállomány limitet;
- A jegyzőkönyv alapján történő pénzkibocsátás módja (készpénzben a pénztárból / bankkártyára), a kiállítás menete;
- Kedvezményes (kedvezményes) biztosítási díjak igénybevételi jogának rendelkezésre állása, értéke.
- Milyen adózási tárgyat használ ("bevétel" vagy "bevétel-kiadás");
- Milyen anyagértékelési módszert alkalmaz (egységköltséggel, átlagköltséggel, FIFO módszerrel);
Ezenkívül az UTII IP-címéhez:
- Hogyan veszi figyelembe és osztja el a fizikai mutatókat az üzlettípusok között;
- Hogyan számolja el és osztja fel a kiadásokat a vállalkozástípusok között;
Ezenkívül egyéni vállalkozók számára az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinálásakor:
- Hogyan oszlanak meg a teljes költségek?
- Hogyan oszlik el a biztosítási díjak önmaga számára;
- Hogyan történik a munkavállalói járulékok elosztása?
- Hogyan oszlanak meg a járulékok, ha az IP alkalmazottak csak az egyszerűsített adórendszeren vagy csak az UTII-n folytatnak üzleti tevékenységet.
Ezenkívül az OP-nak tartalmaznia kell:
- a felhasznált elsődleges dokumentumok jegyzéke, amelyekhez egységes nyomtatványok vannak, és erre hivatkozzon;
- azoknak az elsődleges bizonylatoknak a listája, amelyekhez nincsenek szabványos nyomtatványok, és Ön saját maga készítette - a nyomtatványokat a számviteli politikában kell szerepeltetni;
- hasonlóképpen vegyen fel olyan nyilvántartási űrlapokat, amelyeket saját maga fejlesztett ki számviteli használatra.
Az UE szerint
Valójában a számviteli politikát egyszer, lehetőleg hozzáértő szakember készíti el. Január 1. előtt állították össze, és az IP rendeletével hagyták jóvá. A megrendelésben nem kell megadni a lejárati dátumot, hiszen évről évre használhatja. Csak minden új év előtt szükséges felülvizsgálni, hogy megfelel-e a törvénynek. A jogszabályi változások vagy az üzletmenetben bekövetkezett változások miatti módosításokat külön megrendeléssel hajthatja végre.
