عينة من السياسة المحاسبية للمؤسسة لهذا العام. مفهوم السياسة المحاسبية للمؤسسة

الطلب رقم 100
بشأن الموافقة على السياسات المحاسبية للأغراض المحاسبية

السياسات المحاسبية للأغراض المحاسبية

يتم تطوير السياسات المحاسبية للأغراض المحاسبية وفقاً لما يلي:

مع اللوائح المتعلقة بالاحتفاظ بالبيانات المحاسبية والمالية في الاتحاد الروسي (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن) ؛

مع PBU 1/2008 "السياسات المحاسبية للمنظمات" (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 أكتوبر 2008 رقم 106 ن) ؛

مع الدليل الحسابي وتعليمات استخدامه (معتمد بأمر

بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات".

عناصر ومبادئ السياسات المحاسبية:

1. تتم صيانة المحاسبة من قبل وحدة هيكلية (محاسبة) يرأسها كبير المحاسبين.
السبب: الجزء 3 من المادة 7 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ.

2. يتم إجراء المحاسبة تلقائيًا باستخدام دليل الحسابات العملي وفقًا للملحق 1.

3. بالنسبة للأنواع التالية من الأنشطة، يتم إجراء محاسبة الأصول والالتزامات بشكل منفصل:

توفير خدمات المعلومات للمنظمات؛

تأجير المباني المكتبية المعاملات مع الأوراق المالية.

4. لا يتم تخصيص الأقسام المنفصلة للمنظمة في ميزانية عمومية منفصلة.

5. تُستخدم النماذج الموحدة المعتمدة من قبل لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا كنماذج لوثائق المحاسبة الأولية.

عند إجراء المعاملات التجارية التي لا يتم توفير النماذج القياسية للمستندات الأولية لها، يتم استخدام النماذج المطورة بشكل مستقل.

وترد قائمة النماذج المعتمدة للاستخدام في المنظمة، وكذلك عينات من الوثائق غير القياسية في الملحق 2.
السبب: الجزء 4 من المادة 9 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ.

6. يمنح حق التوقيع على المستندات المحاسبية الأولية للمسؤولين الذين
مخول للقيام بذلك عن طريق الوصف الوظيفي.
السبب: البند 7 من الجزء 2 من المادة 9 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ.

7. يتم إجراء المحاسبة باستخدام السجلات المحاسبية، والتي تم تحديد قائمتها وشكلها في الملحق 3.
السبب: المادة 10 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ.

8. فترة التقرير لإعداد البيانات المالية الداخلية الأولية هي شهر تقويمي.

تشتمل البيانات المالية الداخلية المرحلية على الميزانية العمومية وقائمة الدخل.

السبب: الجزء 3 من المادة 14، الجزء 5 من المادة 13، الجزء 4 من المادة 15 من القانون بتاريخ 6
ديسمبر 2011 رقم 402-FZ، الفقرة 49 PBU 4/99.

9. يتم تحديد معيار تحديد مستوى الأهمية النسبية بنسبة 5 بالمائة من قيمة الكائن المحاسبي أو عنصر التقرير المالي.
السبب: البند 3 من PBU 22/2010، البند 11 من PBU 4/99.

10. تم تحديد إجراءات وتوقيت جرد الممتلكات والالتزامات في الملحق 4 "لوائح المخزون".
السبب: الجزء 3 من المادة 11 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ.

11. تتم إعادة تقييم جميع الأصول الثابتة في نهاية العام بالقيمة الحالية (تكلفة الاستبدال) عن طريق إعادة الحساب المباشر.

تنعكس نتائج إعادة التقييم في المحاسبة إذا تغيرت القيمة الحالية (البديلة) بأكثر من 5 بالمائة.
السبب: البند 15 من PBU 6/01.

12. يتم قبول الكائن للمحاسبة كأصل ثابت إذا كان مخصصًا للاستخدام في الأنشطة القانونية للمنظمة، لتلبية احتياجات الإدارة.

وفي هذه الحالة يجب استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:

الكائن مخصص للاستخدام لفترة طويلة، أي أكثر من 12 شهرًا؛

لا تنوي المنظمة إعادة بيع هذا الكائن لاحقًا؛ تكلفة الكائن تتجاوز ______________ روبل.

السبب: الفقرات 3-5 من PBU 6/01.

13. يتم تعريف العمر الإنتاجي لأحد بنود الأصول الثابتة على أنه عمر الاستخدام المتوقع.

بالنسبة لكل أصل ثابت، يتم تحديد العمر الإنتاجي مع الأخذ في الاعتبار القيود التنظيمية وغيرها من القيود المفروضة على استخدام الكائن بناءً على الإنتاجية أو الطاقة أو التآكل المادي المتوقع، اعتمادًا على وضع التشغيل.

السبب: البند 20 من PBU 6/01.

14. يتم حساب الإهلاك لجميع الأصول الثابتة باستخدام طريقة القسط الثابت.

السبب: البند 18 من PBU 6/01.

15. العناصر التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 12 شهرًا وتكلفة أولية لا تزيد عن ___________ روبل. يتم شطبها عند وضعها موضع التنفيذ.

السبب: البند 5 من PBU 6/01.

16. يتم تضمين تكاليف الإصلاحات الحالية والكبيرة للممتلكات في نفقات تنظيم الفترة المشمولة بالتقرير.
السبب: البند 27 من PBU 6/01.

17. وحدة المحاسبة للمخزون هي رقم البند الخاص بمخزون المادة.
السبب: البند 3 من PBU 5/01.

18. يتم إظهار المخزون المشتراة في المحاسبة بالتكلفة الفعلية دون استخدام الحساب 16 "الانحرافات في تكلفة الأصول المادية".
السبب: البند 5 من PBU 5/01.

19. عند التصرف، يتم تقييم جميع مجموعات المخزون بالتكلفة المتوسطة.
السبب: البند 16 من PBU 5/01.

20. تقوم المنظمة بإنشاء احتياطي لخفض تكلفة المواد سنويا اعتبارا من 31 ديسمبر. يتم إنشاء الإحتياطي على حسب الصنف.

إذا زادت القيمة السوقية الحالية للمواد، لتخفيض قيمتها التي تم إنشاء احتياطي لها مسبقًا، فسيتم تحميل الجزء المقابل من الاحتياطي على الإيرادات الأخرى لفترة التقرير الحالية.

السبب: البنود 3، 25 PBU 5/01، البند 4 PBU 21/2008، البند 7 PBU 9/99.

21. يتم شطب المصاريف الواردة في الحساب 26 "مصروفات الأعمال العامة" خلال الشهر بالكامل في نهاية الشهر إلى الخصم من الحساب 90 "مبيعات" دون التوزيع حسب نوع النشاط.

السبب: البند 9 من PBU 10/99.

22. النفقات المتضمنة في تكلفة الخدمات المقدمة،
يعترف:

جميع النفقات المادية، باستثناء نفقات الأعمال العامة؛

نفقات أجور الموظفين المشاركين في عملية تقديم الخدمات (باستثناء الموظفين الإداريين والتنظيميين)؛

مبالغ الاشتراكات المستحقة للتأمين الإلزامي للمعاشات التقاعدية (الاجتماعي والطبي) ؛
مبلغ الاستهلاك المستحق على الأصول الثابتة المستخدمة في عملية تقديم الخدمات.

السبب: البند 9 من PBU 10/99.

23. تشكل النفقات المنسوبة إلى تكلفة جميع أنواع الخدمات المقدمة النتيجة المالية من تقديم الخدمات في اليوم الأخير من الشهر الحالي.

السبب: الفقرتان 16 و 18 من PBU 10/99.

24. وحدة محاسبة الاستثمارات المالية هي السلسلة.
السبب: البند 5 من PBU 19/02.

25. يتم الاعتراف بالتكاليف المرتبطة باقتناء الاستثمارات المالية التي لا تتجاوز مستوى الأهمية النسبية المحدد في الفقرة 9 من هذه السياسة المحاسبية كمصروفات أخرى.

السبب: البند 11 من PBU 19/02.

26. يتم تعديل القيمة السوقية الحالية للاستثمارات المالية التي يمكن تحديد القيمة السوقية منها كل ثلاثة أشهر.

السبب: البند 20 من PBU 19/02.

27. جميع مجموعات الاستثمارات المالية التي لم يتم تحديد قيمتها السوقية الحالية، يتم تقييمها عند شطبها بالتكلفة الأصلية لكل وحدة من وحدات الاستثمار المالي.

السبب: البند 26 من PBU 19/02.

28. يتم إجراء فحص انخفاض قيمة الاستثمارات المالية من أجل تكوين احتياطي مقابل انخفاض قيمة الاستثمارات المالية مرة واحدة سنويًا اعتبارًا من 31 ديسمبر.

السبب: البند 38 من PBU 19/02.

29. يتم إجراء الخصومات من احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها بشكل ربع سنوي.

29 يوليو 1998 رقم 34 ن، الفقرتان 6 و7 من PBU 1/2008.

30. يعتبر الدين مشكوك في تحصيله إذا:

لم يقم المدين بالوفاء بالالتزام في الوقت المحدد؛

لا يكون الدين مضمونًا بضمان أو وديعة أو كفالة أو ضمان بنكي؛

يواجه المدين صعوبات مالية كبيرة؛

بدأت إجراءات الإفلاس ضد المدين.

السبب: البند 70 من اللوائح، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ

31. لحساب الالتزام المقدر لأجور الإجازة، يتم استخدام الإجراء التالي:

يتم تحديد الالتزام في اليوم الأخير من كل ربع سنة. يتم حساب مبلغ الالتزام المقدر على أنه حاصل ضرب عدد أيام الإجازة غير المستخدمة من قبل جميع موظفي المنظمة في نهاية الربع (وفقًا لسجلات الموظفين) بمتوسط ​​الدخل اليومي للمنظمة خلال الأشهر الستة الماضية، مع مراعاة الاشتراكات المستحقة للتأمين الإلزامي.

السبب: البند 5 من PBU 8/2010، البند 7 من PBU 1/2008.

32. تنعكس الفروق الناتجة عن الاختلافات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية في الحسابات المحاسبية كما تظهر، بشكل منفصل لكل انحراف بناءً على المستندات المحاسبية الأولية.

السبب: البند 3 من PBU 18/02.

33. يتم تحديد ضريبة الدخل الحالية على أساس البيانات الناتجة في المحاسبة وفقًا للفقرتين 20 و21 من PBU 18/02.
السبب: البند 22 من PBU 18/02.

34. تتم الموافقة على جدول تدفق المستندات بأمر من المدير. يتم التحكم في الامتثال للجدول الزمني من قبل كبير المحاسبين.

السبب: البند 8 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن.

35. لإعداد البيانات المالية المؤقتة والسنوية، يتم استخدام نماذج الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية وفقًا للملحق 1 بالأمر رقم 66ن الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010.

المحاسبة هي نظام صارم ومنظم لجمع وتسجيل وتلخيص المعلومات حول الممتلكات والالتزامات وحركتها في شكل نقدي، ويتم تنفيذها من خلال التسجيل المستمر لجميع المعاملات المالية والاقتصادية المتعلقة بها.

أساس ونطاق المحاسبة يكمن في السياسات المحاسبية الجاري تطويرها. هناك مبادئ موحدة لتنظيمها، ولكن كل كيان اقتصادي ينشئ نظام دخول مزدوج في أنشطته ملزم بوضع وثيقة واضحة ومنظمة بشكل صارم بشأنه، بحيث تكون بمثابة دليل ومعيار لإدارة الوثائق.

ما هو عليه

يتكون التشريع المحاسبي في روسيا من:

• قانون المحاسبة رقم 402 والقوانين والأنظمة والمراسيم واللوائح الاتحادية الأخرى؛
• اللوائح المحاسبية (PBU) ؛
• القوانين والمبادئ التوجيهية الأخرى التي تحتوي على معلومات تنظيمية موضوعية - رسائل وقرارات وزارة المالية في الاتحاد الروسي؛
• الوثائق الداخلية لكيانات الأعمال.

التفاعل بشكل وثيق مع التشريعات المحاسبية القانون المدني، الذي يحمل أسس النشاط القانوني في روسيا، القانون الإداري والجنائي، لأن العقوبات في حالة انتهاك القانون يمكن أن تأخذ شكل ليس التوبيخ والغرامات الداخلية، ولكن أيضًا مسؤولية الدولة.

قانون الضرائبترتبط إلى حد كبير بالمحاسبة، ولاستكمال كل منها، غالبا ما يقوم المشرع بتعديلات تؤدي إلى وحدة هذه الأنظمة. لا يمكن فصل قانون العمل عن المحاسبة، لأن البيانات المتعلقة بالموظفين تشغل جزءًا كبيرًا من المحاسبة العامة.

توفر كل صناعة من الصناعات المدرجة تدابير مترابطة للمسؤولية في حالة عدم وجود سياسة محاسبية في المؤسسة. يلتزم رئيس الكيان الاقتصادي بالموافقة على قانون داخلي بشأنه وفقًا لـ PBU 1/2008. تمت الموافقة على المعيار من قبل وزارة المالية الروسية في عام 2008، ويعود تاريخ الإصدار الأخير إلى عام 2015.

تستهدف اللائحة الكيانات القانونية، باستثناء مؤسسات الائتمان، وتحدد لها المتطلبات العامة لتنظيم السياسات المحاسبية. كما تحتوي وحدات PBU الأخرى على قواعد إضافية في هذا المجال، ويوفر قانون الضرائب الروسي تعليمات واضحة بشأن السياسات المحاسبية للأغراض الضريبية.

في الأساس، تشير السياسة المحاسبية لـ PBU إلى مجموعة من الأساليب المحاسبية - تجميع وتلخيص المعلومات والتقييم والملاحظة.

يعتمد خيار تنظيم مثل هذه السياسة على الأولويات والمبادئ الرئيسية التي يتطلب اختيارها اتباع نهج متكامل وهدف تحسين الأنشطة. ما هي العوامل التي يجب مراعاتها عند اتخاذ هذا الاختيار:

• شكل التنظيم
• صناعة؛
• نوع النشاط؛
• معايير الجوانب الداخلية للعمل - الاقتصادية والمالية والإدارية والتنظيمية والإنتاج؛
• حجم؛
• ميزات أقسام المحاسبة والإدارة.
• السياسة التجارية.

على سبيل المثال، إذا كانت المؤسسة تسعى إلى تقليل العبء الضريبي عن طريق تحسين الضرائب على الأرباح والممتلكات، فإن السياسة المحاسبية ستتطلب قرارات محاسبية مناسبة - الاستهلاك بمعدلات متزايدة، وتقييم الأصول بسعر الإصدار الأخير أو التسليم.

تتعلق المحاسبة بالمحاسبة ولا ينظمها قانون الضرائب وخطابات وزارة المالية فحسب، بل أيضًا بموجب المادة 402 من قانون المحاسبة.

خوارزمية الإجراءات:

• وضع خطة للمحاسبة المستقبلية- تحليل النفقات والإيرادات وتوزيعها حسب نوع النشاط ووضع منهجية لشطب تكاليف نشاط معين مع مراعاة متطلبات وتوصيات القانون؛
• "تجربة" خطة النظام المحاسبي الحالي- التحقق من جدول الحسابات للتأكد من وجود جميع العناصر الضرورية، وتحليل الأدوات المتاحة للحفاظ على محاسبة منفصلة؛
• التطبيق الفعلي للخطة- التضمين في السياسات المحاسبية وإنشاء سجلات جديدة.

من الضروري إنشاء وثيقة سياسة محاسبية والموافقة عليها من قبل رئيس الكيان التجاري.

وينص على أن السياسة المحاسبية في المؤسسة يجب أن يتم تطويرها من قبل كبير المحاسبين، وفي حالة غيابه، من قبل شخص مسؤول آخر. يتم تعيين الموافقة على وثيقة السياسة إلى مدير الأعمال.

تتكون وثيقة PM القياسية من قسمين - سياسة للأغراض المحاسبية وسياسة لأغراض المحاسبة الضريبية. السبب وراء هذا المزيج هو متطلبات قانون الضرائب في روسيا والاختلافات الكبيرة بين شكلي المحاسبة. ولكن من الممكن أيضًا إنشاء مستندات UP منفصلة لكل موضوع.

ما يجب تضمينه في قانون الإدارة المحلية للمحاسبة:

• نماذج التقارير وسجلات المحاسبة والمستندات الأولية ونماذج التقارير للاستخدام الشخصي داخل المؤسسة؛
• جدول الحسابات اللازمة للمحاسبة، بما في ذلك الحسابات التحليلية والتركيبية والحسابات الفرعية؛
• طرق التقييم؛
• اللوائح المتعلقة بجرد الأشياء المادية وغير المادية وقواعدها وإجراءاتها؛
• إجراءات وطرق التحقق من المعاملات المالية والاقتصادية؛
• منهجية العمل مع المعلومات المحاسبية ومتطلبات تدفق المستندات؛
• أحكام أخرى.

فيما يتعلق بالمحاسبة الضريبية، فإن صياغة السياسة أكثر صعوبة، لأن التشريع الضريبي لا يحتوي على مبادئ توجيهية وتوصيات واضحة بشأن هذه المسألة. كقاعدة عامة، عند تجميع هذا القسم، يأخذ المحاسبون كأساس سياسة محاسبية تم تطويرها بالفعل وفقًا لمتطلبات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

المحاسبة الضريبية هي مجموعة من الطرق المشروعة لحساب الدخل والنفقات وما يتصل بها من معايير أخرى ضرورية لفرض الضرائب.

ما هو مدرج في الاتحاد الأوروبي للمحاسبة الضريبية:

• الضرائب المدفوعة؛
• طرق تحديد النفقات والدخل، وغيرها من الميزات لكل ضريبة على حدة؛
• وجود أو عدم وجود محاسبة منفصلة - قائمة نفقات الأعمال العامة وطرق توزيعها بين الأنظمة الضريبية؛
• نماذج التقارير.

تتم الموافقة على السياسة المحاسبية المطورة بأمر أو أمر من رئيس المؤسسة وتدخل حيز التنفيذ في اليوم الأول من العام التالي. عادة ما يتم توقيع الأمر من قبل المدير وكبير المحاسبين.

التغييرات لعام 2019

اعتبارًا من 1 يناير 2019، ستطرأ تغييرات على اللائحة القانونية لتشكيل السياسات المحاسبية. تم تقديم خمسة معايير اتحادية جديدة. أحدهما مخصص للتغييرات في السياسات المحاسبية، والباقي مخصص لقواعد محاسبة الدخل، وإعادة حساب الأشياء بالعملة الأجنبية، ومحاسبة الأحداث بعد تاريخ التقرير، وإعداد تقرير التدفق النقدي.

عند استخدام أنظمة خاصة، على سبيل المثال، من قبل الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم، تحتوي الوثيقة على تبسيطات، ولكنها تتطلب فصلًا صارمًا بين الأشياء والالتزامات بموجب أنظمة مختلفة. كما ترون، يوضح هذا النموذج معايير كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية للكيانات التي تعمل مع النظام الضريبي الرئيسي.

تتم مناقشة العناصر المهمة للسياسة المحاسبية للمؤسسة في هذا الفيديو.

يجب أن يكون لدى جميع المنظمات سياسات محاسبية محدثة للأغراض المحاسبية والضريبية. في عام 2019، يعد هذا أمرًا مهمًا ومسؤولًا بشكل خاص نظرًا للتغييرات العديدة في التشريعات التي حدثت طوال عام 2019. لذلك، حتى تلك المنظمات التي لديها بالفعل سياسة محاسبية حالية تمت الموافقة عليها لعدة سنوات دفعة واحدة، يجب عليها إجراء التغييرات اللازمة عليها.

السياسة المحاسبية للمنظمة هي مجموعة من:

• طرق المحاسبة (الملاحظة الأولية، وقياس التكلفة، والتجميع الحالي والتوليف النهائي لحقائق النشاط الاقتصادي)؛
• أساليب الحفاظ على المحاسبة الضريبية لجميع أنواع الضرائب المستخدمة في المنظمة.

إن السياسة المحاسبية المختارة بشكل صحيح لها تأثير خطير على قيمة تكاليف المنتج والأرباح وضريبة القيمة المضافة وضريبة الأملاك وكذلك المؤشرات الرئيسية للوضع المالي للشركة. وهذه وسيلة مهمة جدًا لتشكيل قيمة مؤشرات الأداء الرئيسية للشركة وسياسة التسعير والتخطيط الضريبي.

وحتى لو تمت الموافقة عليه لعدة سنوات في وقت واحد، على سبيل المثال، لمدة ثلاث سنوات أو خمس سنوات، فمن المستحسن للغاية تعديله كل عام، لأن التغييرات في التشريعات تحدث سنويا. يجب أن يتم تشكيل السياسة المحاسبية للمنظمة لعام 2019 من قبل كبير المحاسبين أو شخص آخر مكلف بالمحاسبة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

مميزات السياسة المحاسبية لعام 2019

تمت الموافقة على إجراءات تشكيلها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 أكتوبر 2008 رقم 106 ن "عند الموافقة على الأحكام المحاسبية"، يحتوي البند المقابل "السياسة المحاسبية للمنظمة (PBU 1/2008)" على المتطلبات بالنسبة للبنود الإلزامية لهذه الوثيقة المحاسبية الهامة:

• مخطط عمل للحسابات يحتوي على حسابات تركيبية وتحليلية ضرورية للاحتفاظ بالسجلات المحاسبية وفقًا لمتطلبات التوقيت واكتمال التقارير؛
• نماذج المستندات الأولية، والسجلات المحاسبية، وكذلك وثائق التقارير المحاسبية الداخلية؛
• إجراءات إجراء جرد لأصول والتزامات المنظمة ؛
• طرق تقييم الأصول والخصوم؛
• قواعد تدفق الوثائق وتكنولوجيا معالجة المعلومات؛
• إجراءات مراقبة العمليات التجارية؛
• الحلول الأخرى اللازمة لتنظيم المحاسبة.

هذه البيانات لم تتغير، ولكن المتطلبات القانونية تتغير، ويجب تحديث الوثيقة باستمرار. يجب أن يتم ذلك مرة واحدة سنويًا، ولكن في موعد أقصاه 31 ديسمبر، لأنه اعتبارًا من 1 يناير، يجب أن يكون لدى المنظمة بالفعل سياسة محاسبية صالحة للعام الحالي.

يمكنك إجراء التعديلات إما بشكل مستقل أو باستخدام "مصمم السياسات المحاسبية" الخاص بنظام ConsultantPlus، والذي تم تحديثه بالفعل بالتغييرات لعام 2019.

الانتقال إلى المُنشئ متاح من صفحة البداية بتنسيق . تتيح لك الخدمة إنشاء هذا المستند المهم من الصفر للأغراض المحاسبية والضريبية مع ميزات أنظمة الضرائب العامة أو المبسطة. (OSN أو النظام الضريبي المبسط). على سبيل المثال، مع النظام الضريبي المبسط، قد تبدو بداية المستند كما يلي:

بالإضافة إلى ذلك، سيساعد المصمم في إنشاء نسخة جديدة من السياسة المحاسبية بناءً على النسخة السابقة مع جميع التغييرات في التشريعات. وتجدر الإشارة إلى أنه ليس من الضروري على الإطلاق إعادة كتابة القواعد التشريعية نفسها. يجب أن تشير هذه الوثيقة فقط إلى القواعد التي يمكن بموجبها اختيار طريقة محاسبية لعملية معينة. في هذه الحالة، يجب عليك الإشارة إلى الطرق الممكنة التي ستستخدمها الشركة. على سبيل المثال، طريقة حساب استهلاك الأصول الثابتة أو طريقة حساب النفقات على البضائع. ولأغراض الضريبة، يمكنك تحديد ما إذا كانت الشركة ستستخدم احتياطيات الدين وإهلاك المكافآت، وكذلك تطبيق محاسبة ضريبة القيمة المضافة المنفصلة، ​​بشرط أن يكون لديها معاملات خاضعة للضريبة وغير خاضعة للضريبة.

من بين التغييرات التي ينبغي إجراؤها على طبعة 2019 من الوثيقة، لا ينبغي أن تكون التعديلات التشريعية فحسب، بل يجب أيضًا إجراء تغييرات في عمل الشركة نفسها. على سبيل المثال، إذا قررت شركة صغيرة التحول إلى طريقة محاسبية مبسطة أو إلى نظام ضريبي مختلف.

ما الذي يجب أن ينعكس في السياسة المحاسبية لعام 2019

أقساط التأمين

في السياسة المحاسبية، من الضروري الموافقة على شكل بطاقة محاسبية فردية لمبالغ المدفوعات المستحقة والمكافآت الأخرى ومبالغ أقساط التأمين المستحقة، المعتمدة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. يجب أن نتذكر أنه يوصى باستخدام النموذج، وتحتفظ السلطات الضريبية بالحق للمنظمة في اختيار كيفية الاحتفاظ بهذا السجل الضريبي بشكل مستقل. في هذه الحالة، يمكنك استخدام القياس مع ضريبة الدخل الشخصي، ولكن من الضروري أن تعكس الطريقة المختارة.

يُلزم البند 4 أصحاب العمل بالاحتفاظ بسجلات للمدفوعات المستحقة والمكافآت الأخرى ومبالغ أقساط التأمين المتعلقة بهم فيما يتعلق بكل فرد. المادة 431 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لاستكمال السياسة المحاسبية في هذا الصدد، من الضروري إصدار أمر للمنظمة، كأساس يمكنك أخذ البطاقة التي تم استخدامها سابقًا عندما كانت الاشتراكات تدار من قبل صندوق التقاعد وصندوق التأمينات الاجتماعية. سيطلب المفتشون من دائرة الضرائب الفيدرالية بالتأكيد هذه البطاقات أثناء التفتيش، وفي غيابهم سيفرضون غرامة قدرها 200 روبل. لكل بطاقة على النحو المنصوص عليه المادة 126 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تصنيف الأصول الثابتة

دخلت الطبعة الجديدة حيز التنفيذ في 01/01/2017 مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1. تمت إزالة القاعدة التي تنص على إمكانية استخدام تصنيف الأصول الثابتة للأغراض المحاسبية من هذه الوثيقة. في السابق، كان بإمكان المحاسبين النظر إلى أصول الأصول الثابتة حسب التصنيف، وتعيين طريقة للإهلاك على القسط الثابت ونفس العمر الإنتاجي لجميع الكائنات المماثلة. وفي الوقت نفسه، لم يكن هناك فرق بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية. الآن يمكنك أيضًا استخدام هذه الطريقة، لكن القرار رقم 1 لم يعد وثيقة تنظم المحاسبة بشكل مباشر. لذلك، إذا كانت الوثيقة لا تحتوي على إشارة إلى هذا القانون المعياري، فيمكنك كتابتها هناك والاستمرار في استخدام الطريقة السابقة. قد يبدو هذا القسم كالتالي:

إذا لم تكن هناك مثل هذه الرغبة، فيمكن تحديد عمر خدمة الأصول الثابتة، على النحو المنصوص عليه في PBU 6/01، بناءً على توصيات الشركة المصنعة والوثائق الفنية. بالمناسبة، في قالب مصمم ConsultantPlus، من الممكن دمج أحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي في السياسة المحاسبية، والتي تحدد الحد الأقصى لقيمة الممتلكات القابلة للاستهلاك.

تجارة صغيرة

تتمتع الشركات الصغيرة بالحق في الحصول على العديد من الامتيازات فيما يتعلق بالمحاسبة وإعداد التقارير. على سبيل المثال، يمكن لهذه المنظمات إجراء المحاسبة وإعداد التقارير بشكل مبسط. ومع ذلك، من أجل الاستفادة من جميع التفضيلات، يجب عليهم تسجيل كل منها في سياساتهم المحاسبية. وفي عام 2019، تم أيضًا اعتماد مبادئ جديدة للشركات الصغيرة لتبسيط عملية إعداد التقارير. على وجه الخصوص، لا يجوز لهذه المنظمات، اعتبارًا من 01/01/2017، تكوين احتياطي لتقليل تكلفة المخزون إذا قامت بتسجيل ذلك في بلدانها، وفقًا للفقرة 25 من PBU 5/01. يجب أن يؤخذ ذلك في الاعتبار عند إعداد الوثيقة لعام 2019.

تم إجراء تغييرات أيضًا بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 مايو 2016 رقم 64 ن. وبموجبه، يحق للشركات الصغيرة حساب المواد الخام والمواد بسعر المورد، دون تضمين تكاليف النقل ورسوم الوسطاء والتكاليف المماثلة. علاوة على ذلك، وفقا للقواعد الجديدة، يمكن شطب جميع المخزونات دفعة واحدة، ولكن يجب أن ينعكس ذلك في الوثيقة.

في الختام، تجدر الإشارة إلى أن السياسة المحاسبية هي وثيقة داخلية إلزامية للمنظمة ولا تحتاج إلى إرسالها بعد الموافقة عليها إلى الهيئة الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية. أيضًا، قد تطلب السلطات الضريبية هذه الوثيقة كجزء من عملية التدقيق، ومن ثم سيتم تغريم المنظمة بسبب غيابها. بالإضافة إلى ذلك، على الرغم من أن السياسة المحاسبية للمنظمة نفسها لا تضمن أن المفتشين سيتفقون مع موقف دافعي الضرائب في القضايا المثيرة للجدل، إلا أنها تسمح للمرء بمناقشة موقفهم بشكل أفضل عند الدفاع عن مصالحهم في المحكمة في حالة حدوث نزاعات مع مصلحة الضرائب. وكلما تم إعداد هذه الوثيقة بشكل أكثر كفاءة، كلما زادت فرص أن يكون القاضي على جانب دافعي الضرائب.

السياسة المحاسبية هي وثيقة أساسية لأي كيان قانوني. منذ عام 2019، تم تغيير إجراءات وضع السياسات المحاسبية. دعونا نلقي نظرة على الإجراء الخاص بإعداد مستند باستخدام مثال محدد وتوضيح تفاصيل الضرائب للنظام الضريبي المبسط وOSNO.

السياسة المحاسبية: ما هي ولماذا هي مطلوبة؟

هذه هي الوثيقة الرئيسية التي تنص على:

• إجراءات الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية للمؤسسة ؛
• دائرة الأشخاص المسؤولين؛
• النماذج والسجلات ونماذج الوثائق الأولية؛
• تدفق ثيقة؛
• إجراءات ونظام فرض الضرائب على إنتاج أو بيع السلع والأشغال والخدمات.

يجب أن تتضمن تفاصيل جميع ميزات المحاسبة والضرائب.

يمكن الموافقة على الوثيقة لمدة سنة أو عدة سنوات. ولكن في عام 2019، سيتعين على جميع المؤسسات، دون استثناء، دمج عدد كبير من التغييرات التي أنشأها التشريع المحدث.

عند التشكيل يجب الاعتماد على التشريعات الحالية:

1. القانون الاتحادي المؤرخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ بشأن تعريف طريقة المحاسبة في المؤسسة، وتحديد دائرة الأشخاص المسؤولين عن التنظيم والصيانة.
2. المعيار المحاسبي الاتحادي الجديد هو أمر وزارة المالية رقم 274ن بتاريخ 30 ديسمبر 2017، والذي وضع أحكامًا استثنائية لمؤسسات القطاع العام.
3. السياسة المحاسبية للمؤسس هي ابتكار قدمته خدمة المحاسبة الفيدرالية. الآن ينبغي إعداد الوثيقة التأسيسية للشركة مع مراعاة متطلبات وأحكام المؤسس.
4. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بنظام الضرائب والفترات الضريبية والمعدلات والمزايا والخصومات. يتم تحديدها على أساس كافة الالتزامات الضريبية الحالية للسنة الحالية والسنوات اللاحقة.
5. الملحق رقم 1 لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 أكتوبر 2008 رقم 106 ن (PBU 1/2008). تحدد اللوائح تفاصيل وضع السياسات المحاسبية والمتطلبات الإلزامية لمحتوى وثيقة العمل.
6. أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2015 رقم 52 ن. ينظم تفاصيل تجميع وتخزين وتسجيل الوثائق الأولية.
7. تعليمات بتاريخ 1 ديسمبر 2010 رقم 157 ن، بتاريخ 16 ديسمبر 2010 رقم 174 ن، بتاريخ 25 مارس 2011 رقم 33 ن. إنشاء مخطط حسابات موحد وتكوين وإجراءات إعداد البيانات المالية.

يمكنك العثور على الإنترنت مجانًا على مصمم السياسات المحاسبية لعام 2019، وسيساعدك على إعداد مستند عمل بسرعة أو إعداد التغييرات لمستند موجود. في نهاية هذه المقالة يمكنك تنزيل السياسة المحاسبية للمؤسسة مجانًا: نموذج 2019 مع المرفقات.

تعتبر السياسة المحاسبية المبسطة موجزة وذات مغزى بالنسبة للمؤسسات الصغيرة التي تقوم بالمحاسبة بطريقة مبسطة. الاستثناءات هي: مكاتب المحاماة، وشركات الائتمان والتمويل الأصغر، وتعاونيات الإسكان والائتمان، وكذلك الشركات التي تخضع بياناتها للمراجعة الإلزامية. وينبغي أيضًا تضمين الحفاظ على المحاسبة المبسطة في السياسات المحاسبية، وإلا فإن العقوبة من السلطات التنظيمية أمر لا مفر منه.

قواعد الموافقة

يجب أن تتم الموافقة على السياسة المحاسبية من قبل رئيس المؤسسة أو أي شخص آخر يتمتع بالسلطة المناسبة. وعادة ما يتم إصدار أمر منفصل أو أمر أو قرار مطابق لهذا الغرض.

ليست هناك حاجة للموافقة على وثيقة جديدة سنويا. يجب أن يطبق البرنامج في المؤسسة من سنة إلى أخرى. يتم تعديل فقط تلك الأحكام التي تغيرت بسبب دخول اللوائح الجديدة حيز التنفيذ أو فيما يتعلق بالتغيرات في أنشطة المؤسسة والحالات الأخرى.

يرجى ملاحظة أن المشرعين قد حددوا المواعيد النهائية التي تلتزم فيها الجهة بالموافقة على UP. ومع ذلك، نحن نتحدث عن الشركات المملوكة للدولة التي تم إنشاؤها حديثًا. وبالتالي، يجب الموافقة على UE للمحاسبة في موعد لا يتجاوز فترة التقرير التي تم إنشاء هذه الوكالة الحكومية فيها.

بالنسبة للاتحاد الأوروبي فيما يتعلق بالضرائب، يجب تطوير وثيقة والموافقة عليها في موعد لا يتجاوز نهاية الفترة الضريبية الأولى التي تم فيها إنشاء المؤسسة أو الشركة (البند 12 من المادة 167، المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ويجوز الموافقة على الوثيقتين بأمر واحد، على سبيل المثال، في شهر ديسمبر. وهذا يعني الجمع بين تجهيزات المستعمل لوحدة العمل وتجهيزات المستعمل لوحدة الوحدة في وثيقة إدارية واحدة. قم بإعداد نص السياسة المحاسبية نفسها كملحق للأمر. بالإضافة إلى ذلك، كاملة مع نماذج المرفقات والفراغات والسجلات الأخرى التي سيتم استخدامها في الحياة التجارية للشركة.

يرجى ملاحظة أنه لا يوجد نموذج خاص للطلب أو التعليمات للموافقة على UP. ولم يوافق المسؤولون على نموذج موحد لهذه الحالة. لذلك، إصدار أمر بأي شكل من الأشكال. أشر فيه إلى جميع التفاصيل اللازمة للورق من هذه الفئة. تأكد من كتابة:

1. رقم وتاريخ التجميع.
2. المعايير التشريعية التي على أساسها تم اتخاذ القرار.
3. جوهر النظام.
4. تاريخ بدء الأمر، ومن اللحظة التي تدخل فيها الأحكام حيز التنفيذ.
5. المسؤول عن التجميع (كبير المحاسبين على سبيل المثال).
6. تحديد الشخص المسؤول عن مراقبة تنفيذ الأمر.

مثال على أمر الموافقة على برنامج الإدارة في مؤسسة الميزانية

وثيقة عامة

منذ عام 2019، يجب أن تكون أحكام UP متاحة للجمهور ومفتوحة. وهذا لا ينطبق فقط على المؤسسين فيما يتعلق بمؤسساتهم التابعة، ولكن أيضًا على جميع الكيانات القانونية. دعونا نذكرك بأن رواد الأعمال الأفراد غير مطالبين بالاحتفاظ بسجلات محاسبية، وبالتالي لا يُطلب منهم إعداد مستند إداري.

وهذا يعني أنه يجب على جميع ممثلي القطاع العام نشر أحكام UP على مواقعهم الرسمية على الإنترنت. في بعض الحالات، يجب تقديم نسخة من أمر الموافقة على UE مع النص والمرفقات إلى المؤسس.

يسمح لك هذا النهج بمراقبة مدى أهمية الأحكام التي تقدمها الأوامر ذات الصلة. بكلمات بسيطة، يستطيع المؤسس التحكم في:

• هل يتم تنظيم المحاسبة وصيانتها بشكل صحيح في الوكالة الحكومية؛
• هل تلبي المتطلبات والمعايير المذكورة؛
• ما إذا كان يلبي الخصائص الفردية لهذه الصناعة.

إذا تم تحديد التناقضات، قم بإعطاء التعليمات لإزالة الانتهاكات في أقرب وقت ممكن.

السياسات المحاسبية للأغراض المحاسبية

دعونا نفكر في الإجراء الخاص بوضع السياسات المحاسبية في شكل جدول.

اسم العنصر
الأشخاص المسؤولون عن التشكيل والموافقة	تم تطويره بواسطة كبير المحاسبين أو أي شخص آخر مسؤول عن الحفاظ على محاسبة الميزانية. فقط المدير يوافق. يرجى ملاحظة أنه إذا لم يكن هناك منصب كبير المحاسبين (المحاسب) بين موظفي مؤسسة حكومية، وتم نقل إدارة المحاسبة إلى طرف ثالث، شركة، قسم محاسبة مركزي بموجب اتفاقية تقديم الخدمات المحاسبية، ثم وينبغي أن يتم إعداد السياسات المحاسبية في هذه الحالة من قبل الجهة المنوط بها مسؤولية المحاسبة. وهذا يعني بالنسبة لمحاسب أو شركة خارجية، محاسبة مركزية، منظمة الاستعانة بمصادر خارجية، والمزيد.
معلومات عن المؤسسة	من الضروري الإشارة بالتفصيل ليس فقط إلى معلومات التسجيل الكاملة حول المنظمة وأنواعها وأغراض نشاطها، ولكن أيضًا إلى معلومات حول المؤسس والأقسام المنفصلة وغيرها من المعلومات.
القاعدة المعيارية	يتم تحديدها مع الأخذ بعين الاعتبار خصوصيات المؤسسة. يشار إليها في شكل قائمة بالأفعال القانونية التي يتم على أساسها إجراء المحاسبة والمحاسبة الضريبية. يرجى ملاحظة أنه منذ عام 2019، يتعين على موظفي القطاع العام أن يدرجوا في الإطار التنظيمي ليس فقط أحكام المعايير الفيدرالية الجديدة، ولكن أيضًا UP الخاص بالمؤسس. يمكنكم التعرف على أحكام قانون الشركات المؤسسي على الموقع الرسمي للهيئة التي تمارس مهام وصلاحيات المؤسس، أو طلب المعلومات مباشرة.
إجراءات إجراء التغييرات	وينص التشريع على أنه ينبغي إجراء التغييرات في 31 ديسمبر من العام السابق للسنة التي دخلت فيها التغييرات حيز التنفيذ. حالات استثنائية: تغيير كبير في التشريعات خلال السنة المالية. اكتب هذه المعايير في فقرة منفصلة. يرجى ملاحظة أن FSBU رقم 274n الجديد قد حدد إجراءً شاملاً لإجراء التغييرات والإضافات والتعديلات على الوثيقة. نتحدث عن هذا بمزيد من التفصيل أدناه.
الجانب التنظيمي والفني
الإجراء المحاسبي	يتم تحديد دائرة الأشخاص المسؤولين (المحاسب الوحيد أو قسم المحاسبة أو منظمة الطرف الثالث). ومن الضروري أيضًا الإشارة إلى كيفية حفظ السجلات (يدويًا باستخدام منتجات البرامج أو من خلال موارد الإنترنت).
نماذج المستندات والسجلات الأولية	بناءً على 402-FZ وFSBU، يحق لمنظمة الميزانية أن تقوم بشكل مستقل بتطوير واعتماد نماذج لسجلات المحاسبة والمحاسبة الأولية. أو النص على استخدام النماذج الموحدة. يجب تثبيت هذا القرار في السياسة المحاسبية (إما الإشارة إلى أرقام وأكواد OKUD للنماذج الموحدة، أو إرفاق النماذج الخاصة بك).
الحق وإجراءات التوقيع على الوثائق	اكتب بشكل منفصل من له حق التوقيع الأول ومن له حق التوقيع الثاني على جميع المستندات المالية. عادة ما يكون هذا هو المدير وكبير المحاسبين. ولكن توفير الأشخاص المسؤولين عن فترات غياب رئيس العمل وكبير المحاسبين. حدد أيضًا المسؤولين الذين لديهم الحق في التوقيع على الوثائق الأساسية؛ وقد يكون هذا محاسبًا أو متخصصًا آخر.
مخطط عمل الحسابات	بناءً على مخطط الحسابات الموحد، قم بتطوير المخطط الخاص بك. أشر فقط إلى تلك الحسابات المستخدمة للمحاسبة. تسجيل المراسلات إذا كانت خصوصيات المؤسسة تتطلب ذلك.
تدفق ثيقة	وصف الإجراء الخاص بنقل الوثائق (الوثائق الأولية، والسجلات، وإعداد التقارير، وما إلى ذلك) بين الأقسام الهيكلية لمنظمة الميزانية. تحديد الأشخاص المسؤولين في كل قسم. تقديم الخوارزمية النهائية لجميع الأطراف المعنية مقابل التوقيع.
المحاسبة وجرد الأصول والالتزامات	وصف بالتفصيل إجراءات المحاسبة وجرد الأصول الثابتة واللوازم الطبية والالتزامات. تأخذ في الاعتبار أحكام المعيار الاتحادي "الأصول الثابتة". ودعونا نذكركم أنه يجب تطبيقه اعتبارًا من عام 2018.
تم الإبلاغ عن إجراءات إصدار الأموال	وضع حد أقصى لإصدار التقارير الفرعية، وكذلك تحديد الحد الأقصى لمدة إصدار الأموال. إذا تم الدفع من خلال البطاقات المصرفية (الحسابات) للموظفين، فيرجى الإشارة أيضًا إلى هذا الظرف. ينبغي إدراج مبالغ النفقات اليومية ونفقات السفر في بند سفر منفصل.
تصحيح الاخطاء	اكتب الإجراء الخاص بتصحيح الأخطاء. قم بإنشاء خوارزمية بشكل منفصل للأخطاء الكبيرة في الفترات المالية الحالية والسابقة. اكتب أيضًا التسلسل الخاص بتصحيح البقع والأخطاء المطبعية البسيطة. يرجى ملاحظة أنه لإعداد هذا القسم من السياسة المحاسبية، يجب أن تسترشد بمعايير المحاسبة الفيدرالية الجديدة رقم 274 ن.
نماذج التقارير	تحديد قائمة النماذج الإلزامية لإعداد التقارير المالية، بالإضافة إلى التقارير الخاصة بك اللازمة للمنظمة. ضع النماذج الخاصة بك كملاحق لسياساتك المحاسبية.
الرقابة المالية الداخلية	وصف بشكل منفصل إجراءات تنظيم والحفاظ على الرقابة المالية الداخلية في المؤسسة (لكل مرحلة). تحديد نماذج التقارير وتكرار تقديمها للمدير.
الجزء المنهجي من حيث المحاسبة
محاسبة الدخل	تحديد طرق محاسبة الدخل حسب نوع النشاط التجاري وأشكال الدخل. وصف ميزات عكس الدخل من حسابات العمل للخطة.
محاسبة النفقات	إنشاء خوارزمية لنسب النفقات إلى النتائج المالية. قم بتدوين الحسابات المحاسبية المؤقتة. إذا لزم الأمر، اكتب ما يتعلق بالنفقات الأساسية وغير التشغيلية وغيرها. انتبه بشكل خاص للفواتير، واكتب المراسلات لتعكس النفقات.
المحاسبة عن الأصول الثابتة والمخزون	الإشارة إلى الشروط الخاصة التي تعكس الإهلاك والتقييم الجديد للأصول الثابتة. الإجراء الخاص بتطبيق المصنف الجديد لنظام التشغيل. تحديد معدلات استهلاك الوقود للشطب لكل نوع من وسائل النقل (إذا لزم الأمر).
السياسات المحاسبية للأغراض الضريبية
نوع النظام الضريبي	إصلاح النظام الضريبي المختار. أيضًا، بشكل منفصل لكل نوع من الالتزامات، قم بتدوين المعدلات والفترات والمزايا وإجراءات تطبيقها، وإجراءات تحديد القاعدة الضريبية. لا تنس إضافة أحكام بشأن حساب ودفع أقساط التأمين وضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل.
سجلات الضرائب	اعتماد السجلات الضريبية في إطار الالتزامات الضريبية أو الإشارة إلى النماذج الموحدة.

كيفية إجراء التغييرات بشكل صحيح

يتطلب إجراء التغييرات والإضافات على المستند الأساسي الالتزام بخوارزمية معينة. وهكذا، بموجب أمر وزارة المالية رقم 274 ن، حدد المسؤولون بشكل صارم أسباب تنفيذ هذا الإجراء.

لذلك، لا يمكن إجراء تغييرات على السياسة المحاسبية إلا في ثلاث حالات:

1. تم تغيير أحكام وقواعد التشريع التي تحدد المتطلبات العامة لتنظيم وصيانة المحاسبة. وفي هذه الحالة، تكون المنظمة ملزمة بإجراء التغييرات المناسبة على برنامجها الإنتاجي.
2. قامت المؤسسة بتطوير أشكال جديدة للمحاسبة من شأنها أن تسمح بتوليد معلومات أكثر موثوقية وذات صلة حول الكائنات المحاسبية.
3. تتغير ظروف تشغيل الكيان الاقتصادي بشكل كبير. على سبيل المثال، تمر مؤسسة حكومية بمرحلة إعادة تنظيم، أو تم تغيير المهام والصلاحيات الممنوحة للمؤسسة.

وفي جميع الحالات الأخرى، يتم إجراء التغييرات والإضافات على المستند الحالي منذ بداية العام. ومع ذلك، قد تكون هناك استثناءات.

عند إجراء تغييرات خلال السنة المالية، يجب على المؤسسة تنسيق أعمالها مع المؤسس، وكذلك مع السلطة المالية. وبخلاف ذلك، يمكن اعتبار الابتكارات بمثابة انتهاك للتشريعات الحالية.

ولكن هذا ليس كل شيء. لقد حدد المعيار الجديد المواقف التي لا يمكن اعتبارها تغييراً في السياسات المحاسبية. وتشمل هذه الحالات التي، لتعكس حقائق النشاط الاقتصادي التي نشأت لأول مرة، يتم تحديد ما يلي:

• قواعد جديدة تمامًا لتنظيم وصيانة المحاسبة داخل كيان اقتصادي معين؛
• طريقة محاسبية تستخدم لمعاملات تجارية مختلفة بشكل أساسي حدثت سابقًا.

يرجى ملاحظة أن الأحكام الجديدة لـ FSBU لا تختلف عن أحكام القانون الاتحادي رقم 402-FZ.

وبالإضافة إلى ذلك، تجدر الإشارة إلى أن بعض التعديلات قد تتطلب تحليلا بأثر رجعي. ويجب أن تتضمن تلك التغييرات التي ستؤثر أو قادرة على التأثير بشكل كبير على النتائج المالية والمركز المالي والتدفق النقدي للمنشأة.

وفي هذه الحالة، يلتزم المحاسب أو الشخص المسؤول الآخر بإجراء التعديلات المناسبة:

• تغيير بيانات الأرصدة الافتتاحية بموجب المادة "النتيجة المالية للمؤسسة"؛
• ضبط قيم بنود التقارير المتعلقة بالنتيجة المالية للمنشأة.

ليست هناك حاجة لتغيير أرقام التقارير في العام الماضي. ومع ذلك، عند إعداد البيانات المالية للفترة الحالية، سيتعين عليك تقديم البيانات المناسبة عن المؤشرات المقارنة المعدلة.

نموذج من السياسة المحاسبية للنظام الضريبي المبسط "الدخل" 2019

إذا كانت المؤسسة تطبق النظام الضريبي المبسط "الدخل"، فليس من الضروري وضع سياسة محاسبية للأغراض الضريبية. يعد ذلك ضروريًا عندما يكون هناك عدة خيارات للاحتفاظ بالسجلات الضريبية أو عندما لا يتم تحديد الإجراء بموجب القانون. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن القاعدة الضريبية بالنسبة للمؤسسة هي كل الدخل، في حين أن النفقات لا يهم.

إذا قامت إحدى المنظمات بتطبيق EVND بموجب النظام الضريبي المبسط، فسيتعين عليها وضع سياسة محاسبية. من الضروري هنا وصف الإجراء الخاص بالمحاسبة المنفصلة للممتلكات والالتزامات المفترضة والمعاملات المالية والاقتصادية.

عند الجمع بين النظام الضريبي المبسط والإقرار الضريبي الموحد، يجب توفير سجلات ضريبية ونماذج محاسبية منفصلة لضمان الفصل الكامل والشفاف. سيتم تغريم المنظمة التي لا تنظم مثل هذا التقسيم من قبل السلطات الضريبية.

قالب السياسة المحاسبية لمؤسسة تجمع بين النظام الضريبي المبسط وUTII

نموذج للسياسة المحاسبية لمؤسسة لعام 2019

ندعوك للتعرف على عينة من السياسة المحاسبية لعام 2019، والتي تم وضعها باستخدام مثال مؤسسة الميزانية، وإجراءات وضع السياسات المحاسبية لـ OSNO.

اطرح أسئلة وسنكمل المقال بالإجابات والتوضيحات!

لسوء الحظ، مع بداية عام 2017، سيكون هناك العديد من المستندات ذات الصياغة القديمة والصيغية، والتي يمكن أن تؤدي إلى نزاع مع السلطات الضريبية. ستجد في هذا المقال سبعة من أخطر اللغات في القوالب والسياسات المحاسبية القديمة والبدائل الآمنة لها.

1. حول الأصول الثابتة
   إزالة الإشارة إلى التصنيف من السياسة المحاسبية.
2. حول المحاسبة المبسطة
   أعد صياغة عبارة أن الشركة بسّطت المحاسبة لأنها صغيرة.
3. حول الأخطاء
   التمييز بين الأخطاء الجسيمة وغير الهامة.
4. حول القروض والائتمانات
   شطب البند القائل بأن الفائدة موحدة. ما ليحل محله؟
5. حول البرامج
   أضف قاعدة تقوم بموجبها بشطب النفقات الخاصة بالبرنامج.
6. حول النفقات المباشرة والاحتياطيات
   تضمين قائمة مفصلة بالنفقات المباشرة في السياسة وتحديث الأحكام المتعلقة بالاحتياطيات.

السياسة المحاسبية

• أصول ثابتة؛
• المحاسبة المبسطة.
• أخطاء.

حول فترة استخدام الأصول الثابتة

حتى عام 2017، كانت معظم الشركات تحدد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة في المحاسبة حسب التصنيف الضريبي. سمحت الإجراءات التنظيمية بذلك. ولكن منذ عام 2017، تم إلغاء هذا المعيار. يرجع التعديل إلى حقيقة أنه في المحاسبة يجب على الشركة أن تسترشد بـ PBU 6/01. وفقًا لـ PBU، فإن العمر الإنتاجي للأصل الثابت هو الفترة التي سيحقق خلالها الكائن فوائد اقتصادية.

فيما يتعلق بالتعديل، تغيير الصياغة في السياسات المحاسبية. اكتب أنك تحدد مدة الاستخدام كما هو مذكور في PBU. ومن ثم لن يكون لدى المدققين أي تعليقات على السياسات المحاسبية.

للتقريب بين الضرائب والمحاسبة، يمكن للشركة الاستمرار في التركيز على التصنيف الضريبي. ولكن إذا كنت تخطط لاستخدام الكائن أقل بكثير أو أكثر من فترة التصنيف، فمن الأصح تحديد فترة مخططة في المحاسبة.

كيفية تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة.لا يزال بإمكان الشركة الاعتماد على التصنيف الضريبي عند تحديد العمر الإنتاجي للأصل الثابت في المحاسبة. بعد كل شيء، يتم توزيع الأصول الثابتة في التصنيف إلى مجموعات على أساس اقتصادي، وليس بشكل تعسفي. لكننا ننصحك بعدم كتابة ذلك في سياستك المحاسبية. يجب أن يكون لدى الشركة إجراءاتها الخاصة لتحديد المواعيد النهائية في المحاسبة. في بعض المنظمات، يتم تحديد المصطلح من خلال عمولة الأصول الثابتة، وفي حالات أخرى - من قبل محاسب واحد. قم بوصف ذلك في سياستك المحاسبية. بالإضافة إلى ذلك، فإن التصنيف لا يأخذ في الاعتبار الشروط المحددة لاستخدام الأصول الثابتة - البيئة العدوانية، ونية الشركة لتحديث الأصول الثابتة بسرعة، وما إلى ذلك. إذا كنت تتوقع أنه في الواقع سوف تستخدم الكائن أقل بكثير أو أكثر مما كانت عليه في التصنيف، تحديد الفترة الفعلية للاستخدام.

حول المحاسبة المبسطة

في السابق، كان لدى PBU قواعد بشأن إجراءات المحاسبة المبسطة لشركة صغيرة. ولذلك، تظل الصيغ مثل "الشركة، باعتبارها كيانًا تجاريًا صغيرًا، تحتفظ بمحاسبة مبسطة" موجودة في سياسات القالب. ولكن تمت بالفعل إزالة هذه المعايير من PBU. على سبيل المثال، ذكر PBU 18/02 أن "الشركات الصغيرة" لا يجوز لها تطبيقه. والآن تم استبدال هذه العبارة بـ "المنظمات التي لها الحق في استخدام أساليب محاسبية مبسطة".

وينبغي تحديث أو إزالة أحكام السياسة القديمة المتعلقة بالمحاسبة المبسطة. بعد كل شيء، الفرق ليس فقط في الصياغة، ولكن أيضا في الجوهر. ليست كل الشركات الصغيرة مؤهلة لتبسيط حساباتها. الحد الأقصى للدخل للمؤسسات الصغيرة هو 800 مليون روبل. ولكن إذا كانت إيرادات العام السابق أكثر من 400 مليون روبل أو تجاوزت الأصول 60 مليون روبل، فإن الشركة تخضع للتدقيق الإلزامي. وتلك الشركات التي تخضع لعمليات تدقيق إلزامية من قبل مدققي الحسابات ليس لها الحق في تبسيط حساباتها. حتى لو كانت صغيرة.

يجب أيضًا على التعاونيات الائتمانية والتمويل الأصغر والمنظمات الأخرى المدرجة في الجزء 5 من المادة 6 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ الاحتفاظ بسجلات كاملة.

إذا كنت مقتنعا بأن شركتك ليست مدرجة في القوائم المحظورة، فقم بتحديث الصياغة المتعلقة بالمحاسبة المبسطة. إذا لم يكن للشركة الحق في إجراء المحاسبة المبسطة، قم بإزالة الشروط المتعلقة بها من السياسة المحاسبية لعام 2017.

حول الأخطاء

هناك ملاحظة متكررة من مراجعي الحسابات وهي أن السياسات المحاسبية لا تحدد الأخطاء التي تعتبر كبيرة. ومستوى أهمية الأخطاء يحدد كيفية تصحيحها. إذا كان الخطأ كبيرًا وتم اكتشافه بعد اعتماد البيانات، فيجب إعادة الحساب بأثر رجعي. أي أن مؤشرات التقارير السابقة تحتاج إلى إعادة حسابها كما لو لم تكن هناك عيوب. وتحدد الشركة بشكل مستقل الأخطاء التي تعتبر كبيرة.

لا يجوز للشركات التي لها الحق في تبسيط المحاسبة إجراء عملية إعادة حساب بأثر رجعي. أي أن هذه الشركات يمكنها تصحيح الأخطاء الجسيمة بنفس ترتيب الأخطاء غير المادية. ومن ثم فإن السياسة المحاسبية لا تحتاج إلى وضع معايير للأخطاء الجسيمة.

السياسة المحاسبية الضريبية

• القروض والائتمانات؛
• المصروفات المباشرة؛
• احتياطي.

حول القروض والائتمانات

منذ عام 2015، يحق للشركات شطب الفوائد على القروض والائتمانات في المحاسبة الضريبية دون قيود. ولم تعكس جميع الشركات هذا في سياساتها المحاسبية. لا تزال هناك صيغ تنص على أن المنظمة تدرج الفوائد على النفقات ضمن الحدود القياسية.

إلغاء النص القديم الخاص بالمعايير من السياسة المحاسبية. وليس من الضروري إدخال قاعدة جديدة مكانها وهي أن تقوم الشركة بشطب الفوائد دون قيود. بعد كل شيء، هذا مذكور في قانون الضرائب. لكن مسؤولي الضرائب المحليين غالبا ما يكون لهم رأي مختلف. وهي تتطلب من الشركة إضفاء الطابع الرسمي على التغييرات في القانون في سياساتها المحاسبية. على سبيل المثال، في السياسة المحاسبية لقارئنا، قام المفتشون بالتحقق مما إذا كانت الشركة تعكس شرط محاسبة الفائدة دون حد. إذا كنت تريد أن تكون آمنًا وتتخلص من الأسئلة غير الضرورية أثناء عملية التدقيق، فاستبدل الشرط القديم الخاص بحساب الفائدة بشرط جديد.

حول البرامج

عادةً لا توضح السياسات الضريبية النموذجية كيفية شطب البرامج أو تقديم لغة عامة. لكن قانون الضرائب لا يتضمن قواعد واضحة لمحاسبة البرامج. لذلك، من الأفضل وضعها في السياسات المحاسبية.

إن أخذ تكاليف البرنامج في الاعتبار على الفور أمر محفوف بالمخاطر. ويعتقد المسؤولون أنه ينبغي شطب تكلفة البرامج بالتساوي على مدى مدة اتفاقية الترخيص.

إذا لم يكن هناك مدة في العقد، فيمكن للشركة تحديد فترة محاسبة النفقات بشكل مستقل. الخيار الأكثر أمانًا هو شطب النفقات على مدى خمس سنوات. هذه الفترة هي الفترة الافتراضية لاتفاقيات الترخيص وعادةً ما تستخدمها السلطات الضريبية. ويمكن للقضاة أيضًا دعم مسؤولي الضرائب.

إذا كانت الشركة مستعدة للتجادل مع السلطات الضريبية، فاشترط في السياسة المحاسبية شطب تكلفة البرنامج على الفور. في هذه الحالة، عند التحقق، قم بالرجوع إلى قرارات المحكمة التي هي لصالح الشركات.

حول النفقات المباشرة

عادةً لا تحتوي السياسات المحاسبية النموذجية على قائمة مفصلة بالنفقات المباشرة. وهذا يعني أنه إذا أصبحت السلطات الضريبية مهتمة بهذه النفقات، فسيتعين على الشركة تقديم تفسيرات. ونتيجة لذلك، قد يتبين أن الشركة اعتبرت نفقات محددة غير مباشرة، وصنفتها السلطات الضريبية على أنها مباشرة.

لتجنب الارتباك، من الأفضل أن تقدم في سياسة المحاسبة الضريبية قائمة مفصلة بتلك النفقات المباشرة التي تتحملها الشركة. على سبيل المثال، إذا قامت شركة تجارية في بعض الأحيان بشحن البضائع مباشرة من مصنع الشركة المصنعة إلى مستودع المشتري، فمن الأكثر أمانًا تسجيل تكاليف النقل كتكاليف مباشرة. أو قد تعتبر الشركة هذه التكاليف غير مباشرة. ولكن بعد ذلك هناك خطر حدوث نزاع مع السلطات الضريبية.

حول مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

تحقق مما يقوله قالب سياسة المحاسبة الضريبية حول مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها. في عام 2017، لا تزال الشركة تقرر بنفسها ما إذا كانت ستنشئ احتياطيًا في المحاسبة الضريبية أم لا. لكن حد الاحتياطي للفترة المشمولة بالتقرير قد تغير. الآن أصبح الحد الأقصى يساوي 10 بالمائة من إيرادات هذه الفترة أو 10 بالمائة من إيرادات العام السابق - اعتمادًا على أي من هذه المؤشرات أكبر. قم بتحديث شرط الحد بحيث لا تعتقد السلطات الضريبية أن الشركة قررت قصر الاحتياطي على المعيار القديم.