اتفاق على إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب. المجموعة الموحدة المجموعة الموحدة

وفي المقال أدناه سوف نتعرف على ظاهرة المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب. سنصف مفهوم وأهداف إنشاء مثل هذه الجمعية، ونكتشف أيضًا مدى فائدتها لرواد الأعمال.

مفهوم المجموعة الموحدة

ربما، فقط رجل أعمال غبي هو الذي لا يسعى إلى تقليل التزاماته تجاه الدولة بطريقة قانونية، وإيجاد ثغرات مختلفة في التشريع الحالي.

قبل عدة سنوات، تم تقديم مصطلح "المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب". ويمكن رؤية مثال على هذا الاندماج في شركات كبرى مثل روسنفت وجازبروم. لماذا هم؟ لأنها مريحة ومربحة وقانونية تمامًا.

لذلك، فإن المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب هي جمعية محددة للغاية، والتي تتميز باتفاقيات طوعية بين دافعي ضريبة الدخل. مثل هذه النقابة مثيرة للاهتمام للغاية لأن الأنشطة يمكن أن توزع الالتزامات حسب مجال الموضوع ودمجها في كل واحد، وبالتالي إعادة إنشاء فرع واحد. ومن الأمثلة الصارخة على هذا الأخير المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب "روسنفت".

ولا تنس أيضًا أنه في مثل هذه الجمعيات يلعب الشكل الحتمي للإدارة وتنفيذه ككل دورًا مهمًا. وهذا يستلزم أيضًا الذاتية القانونية للعمليات القانونية في شكل مجال مسؤولية مشارك أو آخر في مثل هذه المنظمة كمجموعة موحدة من دافعي الضرائب. هناك دائمًا إيجابيات وسلبيات، لذلك لا يمكننا أن نقول بشكل لا لبس فيه أن مثل هذه الارتباطات جيدة دائمًا، نظرًا لوجود الكثير من المزالق التي سنحاول إظهارها على السطح.

تصنيف المجموعات الموحدة

وبعد عدة سنوات من تنفيذ هذا المشروع، حان الوقت لاتخاذ نهج أكثر موضوعية للنظر إليه على هذا النحو. لذلك، يمكننا أن نقول بأمان أن المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب كمؤسسة مالية لديها أنواع معينة لها خصائص معينة.

يمكن تمييزها عن بعضها البعض من خلال تصنيف الالتزامات الضريبية وقطاعات النشاط وحتى من خلال تصنيف الدافعين التعاونيين. ومع ذلك، كما تظهر الممارسة، فإن توزيع المجموعات حسب أنواع الالتزامات بالميزانية سيكون الأقرب إلى واقعنا. مما لا شك فيه أن الربح هو الأكثر أهمية وشعبية بين الجمعيات الموحدة.

في المركز الثاني بين دافعي التزامات الدولة المجمعين يمكن تحديد المنظمات ذات الهيكل الإداري المتكامل (المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب "غازبروم")، حيث يتولى المكتب الرئيسي مسؤولية دفع التزامات الفروع التابعة جزئيًا أو كليًا. في أغلب الأحيان، في هذه الحالة، فإن ضريبة الدخل هي التي تندرج ضمن المجموعة، لأنها الأكثر أهمية بين المدفوعات الأخرى.

المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب - ما هو في الشريحة المستهدفة؟

إذا قرر مؤسسو الشركات أن يتحدوا، ففي هذه الحالة، كما يقولون، فإنهم ملزمون بمشاركة كل أفراح وأحزان بالتساوي. لذلك، على سبيل المثال، سيكون أساس دفع ضريبة الدخل هو المجموع الحسابي المعتاد لكل دخل أعضاء المجموعة مطروحًا منه نفقاتهم المجمعة. علاوة على ذلك، إذا تبين أن الأساس في الحساب النهائي هو مبلغ سلبي، فمن المقبول عمومًا أن الجمعية عملت بخسارة في فترة التقرير هذه. بمعنى آخر، إذا كانت إحدى مجموعة الشركات تشغل حصة كبيرة من رأس مالها العامل، وفي الوقت نفسه ليس لديها ربح، فإن هذه الحقيقة يمكن أن تلعب دورًا حاسمًا في حساب القاعدة الضريبية.

لذلك، يجب أن يكون مفهوما أن المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب هي طريق مباشر لتحسين طرق تراكم ودفع التزاماتهم لخزانة الدولة.

هناك مكافأة إضافية وممتعة للغاية في قائمة أهداف الاندماج وهي حقيقة أن أيًا من المشاركين في المنظمة التعاونية لا يقدم بيانات تعريفية منفصلة إلى السلطات المالية إذا لم يكن لديه دخل آخر غير مدرج في الدمج. يمكن أن تشمل هذه الفئة الأرباح بمعدلات أخرى، بالإضافة إلى الإيرادات الأخرى الناشئة نتيجة لحجب أو تحويل ضريبة الدخل المباشرة.

ولذلك، فإن نظام الإبلاغ الضريبي المبسط هو سبب وجيه للغاية للتوحيد في مجموعة موحدة. سينخفض ​​مستوى الأخطاء عند إعداد الإعلانات في هذه الحالة بمقدار عدد مرات تعاون عدد الكيانات التجارية في منظمة معينة. أوافق، من الأسهل بكثير إظهار نتائج أنشطة الفروع عند الإبلاغ عن الهياكل المنفصلة ذات المسؤولية الإدارية الكاملة.

شروط الخلق

والحقيقة هي أنه يمكن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب بشروط منفصلة إلى حد ما، تتكون من متطلبات متزايدة للكيانات التجارية. لذلك، يمكننا الآن أن نلاحظ حقيقة أنه لا يوجد الكثير من المنظمات التعاونية على هذا النحو، على الرغم من الرغبات المختلفة لرواد الأعمال. وفقا للتشريعات الحالية، وهي الفن. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، القيود الرئيسية المفروضة على إنشاء مجموعات موحدة هي كما يلي:

• إذا كانت هناك شركة أم، كجزء من مجموعة تعاونية، - مشارك مسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، والتي تمتلك حصة رائعة من رأس المال المصرح به للمشاركين الآخرين (في الوقت الحالي، الحد الأدنى لحصة السهم هو 90٪) من إجمالي الصندوق).
• يجب أن يكون المبلغ الإجمالي للضرائب والرسوم المختلفة المدفوعة لخزانة الدولة، وكذلك ضريبة القيمة المضافة، 10 مليارات روبل روسي على الأقل، في حين أن هذا المجموع لا يشمل الالتزامات المختلفة المحولة إلى صندوق السلطات المالية لمختلف الصادرات -معاملات الاستيراد.
• يجب ألا يقل إجمالي الإيرادات التي تتلقاها المنظمة الإجمالية عن 100 مليار روبل روسي.
• ويجب تقييم الأصول المتداولة وغير المتداولة في المجمل بأكثر من 300 مليار روبل روسي.

علاوة على كل شيء آخر، فقط دافعو الضرائب الذين لا يتم إعفاؤهم من دفع ضريبة الدخل، ولا يعملون في مناطق اقتصادية خاصة، ويدفعون أيضًا التزاماتهم تجاه الدولة على أسس مقبولة بشكل عام، دون أي أنظمة أو تبسيطات خاصة، يمكنهم أن يتحدوا في دولة واحدة. المجموعة الموحدة..

إجراء الإنشاء

نظرًا لأن المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب هي جمعية تسيطر عليها الدولة بالكامل، فإن إجراءات إنشائها تنظمها التشريعات الحالية، وهي المادة. 25 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كقاعدة عامة، مع قائمة معتمدة من المشاركين في المنظمة، يتم إبرام اتفاقية بشأن إنشائها، ويجب أن تكون صالحة لمدة عامين تقويميين على الأقل.

يتم اختيار كيان تجاري مسؤول من بين أعضاء المجموعة، ويتم التنازل له عن جميع الحقوق والالتزامات الحالية لدفع إجمالي مبلغ الضرائب والرسوم المستحق، في حين يتمتع هذا الشخص بنفس الصلاحيات التي عادة ما تكون منوطة بالأغلبية دافع ضريبة الدخل القياسية. يتم تسجيل الوثيقة المعدة لدى السلطة المالية الموجودة في مكان تسجيل المؤسسة المخصصة.

نظرًا لأنه من المعتاد إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب منذ بداية سنة الإبلاغ الجديدة، فيجب الحرص على التعرف على المستندات مسبقًا: وفقًا للتشريع الحالي، يجب تقديمها إلى المنظمات الضريبية ذات الصلة قبل 30 أكتوبر من الفترة السابقة. يمكن تقديم الاتفاقية المنفذة بشكل صحيح قبل الأول من يناير، أي قبل التاريخ الذي تخطط فيه الجمعية لبدء أنشطتها المشتركة.

التزامات المشاركين تجاه الدولة

كما ذكرنا سابقًا، يتم فرض الضرائب على مجموعة موحدة من دافعي الضرائب من خلال تفاعل المشارك المسؤول مع السلطات المالية في مكان التسجيل القانوني. في هذه الحالة، يتم دفع الاحتياطي المناسب المخصص لتحويل الأموال إلى ميزانية الدولة من قبل أعضاء الجمعية إلى الكيان التجاري المختار وفقًا للوتيرة المحددة مسبقًا. في الوقت نفسه، وفقًا للتشريع الحالي، أي المادة 251 والمادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا تعتبر الإيصالات المالية التي يتلقاها المشارك المسؤول دخلاً من الأنشطة المنصوص عليها في الميثاق.

يحق لقاعدة الربح الخاصة بحساب الضرائب أن يتم تحديدها من قبل كيان تجاري معين للأعضاء الآخرين في المجموعة. يتم إجراء هذا الحساب بناءً على متوسط ​​البيانات المتعلقة بعدد الموظفين والتكلفة الإجمالية للأصول الثابتة مع مراعاة رسوم الاستهلاك.

عندما يتعلق الأمر بالدفع المباشر للضرائب والرسوم، يجب على الكيان التجاري المختار الالتزام بالمبادئ التالية:

• يتم تحويل الأموال في المرحلة المتقدمة بناءً على موقع المشارك المسؤول، مما يعني أنه لا يتم توزيعها بأي شكل من الأشكال بين أعضاء المجموعة؛
• إذا كان هناك أساس فعلي لفرض الضريبة على الأرباح، يتم تحويل الأموال إلى خزانة السلطات المالية في موقع كل عضو من أعضاء التعاون مع حساب حصة جميع المشاركين في صندوق التعاون، وهو ما مفهوم مجموعة موحدة من دافعي الضرائب على هذا النحو يوحي.

إذا لم يتم سداد الالتزامات بالكامل، فسيتم تحصيل الأموال المفقودة، أولاً، من الأموال المتاحة من العضو المنتخب في الجمعية، ثم من المشاركين الآخرين، وأخيراً، بالطريقة المناسبة. بطريقة من الممتلكات الموجودة.

في مجموعات موحدة

عندما يتعلق الأمر بالتفتيش المكتبي المنتظم، فإنه لا يختلف عن تلك التي يتم إجراؤها في المؤسسات الأخرى. يتم أخذ إعلانات التقارير المقدمة والمستندات التوضيحية الأخرى كأساس. ومع ذلك، إذا لم يكن هناك ما يكفي من الأفعال التي تؤكد بعض المعاملات التجارية لاستكمال المعلومات التي تتم دراستها، فإن المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب يقدمها استجابة لطلب السلطات المالية. فقط عضو منتخب في الجمعية يجيب على أي أسئلة ويقدم أنواعًا مختلفة من التوضيحات.

أما بالنسبة للتدقيق الضريبي في الموقع لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب، فإنه ينظمه التشريع الحالي - الفن. 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويمكن تسليط الضوء على الجوانب الرئيسية التالية في هذا القانون القانوني:

• يتم تنفيذ الإجراء على الإطلاق في أي منطقة يملكها أحد أعضاء الجمعية؛
• يمكن فقط للسلطة المالية الموجودة في موقع المشارك المسؤول في المنظمة بدء تدقيق ضريبي في الموقع، ويمكن تدقيق جميع الكيانات التجارية المدرجة في المجموعة دون استثناء؛
• لا يُحظر تنفيذ إجراءات مماثلة موازية فيما يتعلق بالمشاركين الآخرين، تستهدف تلك الضرائب التي لا تشكل جزءًا من الجمعية؛
• يتم تقديم نتائج التدقيق إلى عضو منتخب في المنظمة، وله أيضًا كل الحق في إثارة أنواع مختلفة من الاعتراضات خلال الفترة التي يحددها القانون.

المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب: إيجابيات وسلبيات

كما ناقشنا أعلاه، فإن توحيد دافعي الضرائب ليس جيدًا دائمًا، ولكن مع ذلك، دعونا نسلط الضوء على الجوانب الإيجابية لهذه الظاهرة:

1. يستفيد رجل الأعمال من حقيقة أنه عند الاتحاد في مجموعات، يتم استبعاد أي سيطرة من قبل الدولة فيما يتعلق به في حد ذاته.
2. وبشكل عام، تختفي الرغبة في تطبيقه عمليًا بين الكيانات التجارية بسبب تقديم التقارير الضريبية التعاونية للعديد من المؤسسات إلى السلطات المالية.
3. وهذا يؤدي إلى ميزة إيجابية أخرى - وهي تقليل الوقت اللازم لتنفيذ الإجراءات الإدارية المختلفة.
4. كما أنه مفيد للدولة - وبهذه الطريقة من الممكن تقليل التكاليف التي تهدف إلى التحكم في تحديد أسعار السوق للمنتجات.

ولكن يجب أن نفهم أن بعض المزايا هي المدينة الفاضلة، لذلك هناك أيضا عدد من الجوانب السلبية:

1. إذا لم يكن لدى المؤسسة ممارسة إنشاء مجموعة موحدة، فهذا إجراء معقد إلى حد ما، وهناك خطر كبير إلى حد ما للقيام بشيء خاطئ.
2. يمكن لمثل هذه المنظمات أن تعمل لفترة أطول بكثير من المطلوب. وإذا حدث خطأ ما، فلا تنس: وفقا للتشريع الحالي، يمكن للمجموعات الموحدة من دافعي الضرائب في روسيا العمل لمدة عامين على الأقل.
3. لا يمكن إنهاء اتفاقية الاندماج (إذا لم تنته مدتها) إلا بقرار من المحكمة، ويجب أن تكون هناك أسباب وجيهة.

من يمكنه تنفيذ عملية الدمج؟

لذلك، كما ذكرنا أعلاه، فإن المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب هي هيكل معقد إلى حد ما، وليس من السهل إنشاءه، وليس كل كيان تجاري يمكنه القيام بذلك. في السابق، قمنا أيضًا بإدراج عدد من الشروط المالية التي يجب على الشركات استيفائها من أجل الاندماج في منظمة لتبسيط أنشطتها الخاصة فيما يتعلق بالضرائب.

من بين أمور أخرى، تجدر الإشارة أيضًا إلى أن تلك المؤسسات التي لا تخضع حاليًا لتغييرات كبيرة في إعادة التنظيم وليست في مرحلة التصفية الكاملة أو الجزئية هي وحدها التي يمكنها إنشاء مجموعات موحدة والمشاركة فيها. كما لا ينبغي رفع قضايا جنائية من أي نوع ضد الكيانات التجارية، ويجب ألا يقل مستوى صافي دخلها الفردي عن مبلغ رأس المال المصرح به المعلن في التقرير.

وفي الوقت نفسه، من الضروري أيضًا التأكيد على أنه يجب مراعاة جميع الشروط المذكورة أعلاه طوال فترة وجود المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب. وبخلاف ذلك، سيتم إنهاء العقد بمبادرة من السلطات المالية بموجب قرار من المحكمة.

الذي لن يكون قادرا على تنفيذ التوحيد

لذلك، اكتشفنا أن المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب هي عبارة عن رابطة لكيانات تجارية، يلبي كل عضو فيها المتطلبات المذكورة.

من بين أمور أخرى، يحدد التشريع الحالي للاتحاد الروسي أيضًا عددًا من ممثلي الأعمال الذين لن يصبحوا أبدًا مثل هذه المنظمة. هؤلاء هم:

• الكيانات التجارية المسجلة والتي تمارس أنشطتها الرئيسية في أراضي المناطق الاقتصادية الخاصة؛
• الشركات التي تخضع أنشطتها لأنظمة ضريبية منفصلة؛
• ممثلو الأعمال الذين يشكلون بالفعل جزءًا من مجموعة موحدة أخرى من دافعي الضرائب؛
• المنظمات التي ليس عليها التزامات تجاه الدولة بدفع ضريبة الدخل؛
• تلك الكيانات القانونية التي تخضع أرباحها لنسبة الصفر، وبعبارة أخرى - المؤسسات الطبية والتعليمية؛
• الكيانات التجارية المشاركة في أعمال القمار؛
• الشركات العاملة في أنشطة المقاصة.

بالإضافة إلى ذلك، يوفر التشريع الحالي شروطًا خاصة لتوحيد الكيانات التجارية في مجموعات موحدة من دافعي الضرائب، والتي يمكن تصنيفها على أنها مؤسسات مالية وشركات تأمين ومشاركين في سوق الأوراق المالية، فضلاً عن صناديق التقاعد غير الحكومية. يمكن لأصحاب المشاريع هؤلاء إنشاء منظماتهم الخاصة، ولكن يجب أن يشارك المشاركون في نفس الصناعة.

ضريبة الدخل هي جزء لا يتجزأ من عبء كل منظمة. الرقابة المستمرة من قبل السلطات الضريبية، ونظام معقد لمحاسبة الأرباح والخسائر - كل هذا لا يمكن تجنبه. ولكن يمكنك تخفيف هذا العبء الإلزامي إلى حد ما من خلال تقاسمه مع "زملائك في المتجر"، أي مع المنظمات الأخرى، من خلال إنشاء المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب(كجن).

KGN - المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب

دعونا ننظر في ما يقوله القانون عن مثل هذه الجمعيات، والكيانات القانونية التي تناسبها، وما هي ميزات ومزالق هذا الاتحاد، وكذلك تفاصيل استنتاجه.

الجوانب التشريعية لـ KGN

إمكانية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب منصوص عليها في المواد 3.1، 8، 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وفقا للتعريف الوارد في قانون الضرائب، KGNهو اتحاد على أساس طوعي، يتم إبرامه بين المنظمات دون تشكيل كيان قانوني جديد، تم إنشاؤه بغرض تبسيط القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

في 16 نوفمبر 2011، تم اعتماد القانون الاتحادي رقم 321-FZ "بشأن تعديلات الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بإنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب"، والذي قدم هذا المفهوم والإجراء في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

العلامات الرئيسية لـ CGN

توفر تفاصيل الانضمام إلى مجموعة موحدة عددًا من الميزات التي يجب أن يلتزم بها هذا الإجراء وجميع المشاركين فيه.

1. تتمتع المنظمات بدرجة عالية إلى حد ما من المشاركة في بعضها البعض، على سبيل المثال:
   • هم أعضاء في القابضة.
   • ويسيطر المجتمع الرئيسي على الشركات التابعة؛
   • تشارك المنظمات في رأس المال المصرح به لبعضها البعض.
2. لا يمكن أن تكون فترة إنشاء هذه المجموعة أقل من فترتين ضريبيتين.
3. يمكن اعتبار اتحاد جميع أعضاء مجموعة الشركات بمثابة وحدة اقتصادية واحدة.
4. يتم ضمان المشاركة في CGN من خلال إبرام اتفاقية خاصة.
5. يتم احتساب ضريبة الدخل على أساس إجمالي الربح (أو الخسارة) لجميع المؤسسات المدرجة في المجموعة الضريبية الموحدة.

على سبيل المثال:تضم KGN ثلاث شركات ذات مسؤولية محدودة: Prima وSekunda وTertsiya. في نهاية العام، بلغت أرباح بريما 70 مليون روبل، وأفادت سيكوندا عن أرباح صفر في التقرير، وتكبدت تيرتسيا خسارة قدرها 50 مليون روبل. لو لم يكونوا جزءًا من مجموعة الشركات، لكانت بريما قد دفعت ضريبة الدخل على 70 مليونًا، ولما دفع سيكوندا وترتسيا شيئًا. مع مراعاة صحة الاتفاقية بشأن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، سيكون إجمالي دخل المشاركين الثلاثة 70 + 0 – 50 = 20 مليون روبل. سيدفع كل من المشاركين ضريبة على هذا المبلغ المحدد، وهو ما يمثل فائدة مباشرة لشركة بريما، وهي مشارك مسؤول وتتحكم في جزء كبير من رأس المال المصرح به لـ "أخواتها" في القاعدة الضريبية.

مهم! إذا تبين أن المؤشر الإجمالي للقاعدة الضريبية سلبي، فستكون هناك خسارة للمجموعة الموحدة بأكملها، وفي هذه الحالة لا يتم دفع ضريبة الدخل.

أهداف الجمعية في KGN

لماذا يجب على المشاركين الدخول في اتفاقية حول هذا التعاون؟ تتيح لك المشاركة في التوحيد الحصول على المزايا التالية:

• الجمع بين القواعد الضريبية للعديد من المنظمات؛
• حساب ضريبة الدخل ودفعها مركزيًا؛
• تقليل مبلغ الضريبة المدفوعة؛
• تقليل الرقابة الضريبية؛
• مؤشرات الربح والخسارة "المتوسطة"، وبالتالي تعزيز القاعدة.

لمعلوماتك!إذا دخل المشاركون في CGN في معاملات مع بعضهم البعض، فلن تكون هناك سيطرة عليهم، حيث توجد كيانات نقل (باستثناء المعاملات المتعلقة بالموارد المعدنية). كما لا تؤخذ الديون بين المشاركين في الاعتبار.

المشاركون في KGN

يمكن لأي منظمة تفي بالمعايير التي حددها قانون الضرائب ولا تخضع للقيود الحالية أن تدخل في اتفاقية الاندماج في مجموعة موحدة من الأشخاص، ويجب أن تكون هذه المتطلبات ذات صلة طوال مدة الاتفاقية بأكملها. هذه الشروط هي كما يلي:

• يمتلك أحد المشاركين ما لا يقل عن 90% من الحصة في رأس المال المصرح به للكيانات القانونية المتبقية الأعضاء في مجموعة الشركات (بشكل مباشر أو غير مباشر)؛
• الكيان القانوني ليس بصدد إعلان إفلاسه أو إعادة التنظيم أو التصفية خلال مدة العقد؛
• أن يكون صافي أصول الكيان القانوني وقت إبرام الاتفاقية أكبر من رأس ماله المصرح به.

المشارك المسؤول

أحد المشاركين في المجموعة مسؤول، ويتم التعرف على الباقي على قدم المساواة. يقوم الشخص "الرئيسي" في مجموعة الشركات بمعالجة النتائج السنوية الواردة من جميع المشاركين الآخرين، ويحسب ويدفع إجمالي ضريبة الدخل نيابة عن مجموعة الشركات بأكملها. ومنه ستطلب هيئة تنظيم الضرائب تقديم إقرار ومستندات أثناء أنشطة المراقبة.

بدوره، يقوم المشارك المسؤول بإبلاغ الأعضاء الآخرين في المجتمع، وتزويدهم بمعلومات حول الفرق الضريبي في نهاية فترة الإبلاغ.

ملحوظة!إن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب لا يعفي كل مشارك من الالتزام بحساب القاعدة الضريبية الخاصة به وتقديم جميع وثائق التقارير. إذا لم يقم المشارك المسؤول بالوفاء بالتزاماته التعاقدية، فيجب أن تدفع كل منظمة ضريبة الدخل بشكل مستقل.

ما هي المنظمات التي لا يحق لها الانضمام إلى KGN؟

هناك عدد من الحدود التي تحد من إمكانية إنشاء ضريبة مجموعة الشركات لأنواع مختلفة من المؤسسات. بالإضافة إلى أولئك الذين لا يستوفون الشروط المذكورة أعلاه، لن تتمكن الكيانات القانونية التي تمارس أنواعًا معينة من الأنشطة من دخول KGN:

• من هم دافعو الضرائب الخاضعون لأنظمة خاصة؛
• الكيانات القانونية المقيمة في المناطق الاقتصادية الخاصة؛
• معفاة من ضريبة الدخل؛
• المنظمات في المجالات التعليمية والطبية بمعدل صفر لهذه الضريبة؛
• رجال الأعمال القمار.
• شركات التخليص؛
• المنظمات الأعضاء بالفعل في مجموعة أخرى؛
• المنظمات المصرفية، إذا كان جميع أعضاء المجموعة ليسوا بنوك.

كيف يتم تنظيم KGN؟

يجب أن يكون جميع المشاركين في هذه المجموعة أطرافًا نشطة في اتفاقية مبرمة خصيصًا. وبالتالي، من أجل تفعيل تأثير الإقرار الضريبي للشركات، يجب عليك إبرام اتفاقية مكتوبة صالحة لفترتي إبلاغ على الأقل وتسجيلها لدى مصلحة الضرائب. يجب تقديم هذه الاتفاقية والمستندات المصاحبة لها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد أقصاه 30 أكتوبر من العام الذي يسبق الفترة الضريبية الموحدة الأولى.

يجب أن يتضمن العقد جميع الشروط الهامة التي ينص عليها القانون:

• غرض؛
• أسماء وتفاصيل المشاركين؛
• تحديد المشارك المسؤول؛
• صلاحياته؛
• المواعيد النهائية للوفاء بالتزامات وحقوق جميع الأطراف؛
• المسؤولية عن التهرب من الالتزامات؛
• شروط حساب إجمالي القاعدة الضريبية؛
• إجراءات دفع الضرائب، بما في ذلك الدفعات المقدمة؛
• مدة العقد هي عدد السنوات الكاملة التي تزيد عن سنتين (يمكنك الإشارة إلى عدم تحديد العقد).

إذا لزم الأمر، يمكن إجراء تغييرات على العقد إذا:

• تبين أن أحد المشاركين في مجموعة الشركات الموحدة خلال فترة سريان الاتفاقية مفلس أو تمت إعادة تنظيمه أو تصفيته (الموعد النهائي لتقديم الطلب هو شهر واحد قبل وقوع الحدث)؛
• ينضم عضو جديد إلى المجموعة (يجب تقديم مستند جديد إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد لا يتجاوز شهر قبل بدء الفترة الضريبية الجديدة)؛
• أحد الأعضاء يغادر المجموعة (نفس الإطار الزمني)؛
• هناك رغبة في تمديد مدة العقد (التسجيل في موعد لا يتجاوز شهر قبل انتهاء العقد القديم).

وثائق لتسجيل التغييرات في اتفاقية CTG

يقدم المشارك المسؤول تغييرات على اتفاقية التسجيل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية في شكل وثيقة موقعة من جميع أطراف الاتفاقية، إلى جانب حزمة المستندات المصاحبة. ويجب على مصلحة الضرائب إعادة هذا المستند مع علامة التسجيل خلال عشرة أيام.

بالنسبة لمكتب الضرائب يجب عليك إعداد الأوراق التالية:

• الإخطار بإجراء تغييرات على اتفاقية إنشاء مجموعة الشركات؛
• اتفاقية تعديل العقد مع توقيعات جميع المنظمات المشاركة (في نسختين)؛
• تأكيد سلطة الموقعين؛
• تأكيد شروط الامتثال لمتطلبات المشاركة في المجموعة؛
• عند تمديد الفترة - القرار المقابل (نسختان).

لقد تم الحديث عن إدخال مفهوم جديد لـ "مجموعة موحدة من دافعي الضرائب" لفترة طويلة، ولكن تم اعتماد القانون فقط في نوفمبر 2011. وسيكون تطبيق الإجراء الجديد ممكنا اعتبارا من 1 يناير 2012. I ل. بايماكوفا، في المقالة التي نلفت انتباهكم إليها، سننظر في الأحكام الرئيسية للفصل الجديد 3.1 "المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقانون الاتحادي الصادر في 16 نوفمبر 2011 رقم 321-FZ ، الذي عدل قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بإدخال الفصل المذكور.

ما هي المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب؟

المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب - رابطة طوعية لدافعي ضريبة دخل الشركات على أساس اتفاقية بشأن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب بالطريقة والشروط المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لهذا الغرض لحساب ودفع ضريبة دخل الشركات، مع الأخذ في الاعتبار النتيجة المالية الإجمالية للأنشطة الاقتصادية لدافعي الضرائب هؤلاء (ص 1 المادة 25.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أغراض إنشاء مجموعة موحدة

في حالة إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، يخضع الأساس الضريبي الموحد لضريبة الدخل للتحديد، والذي يتم تعريفه على أنه المجموع الحسابي لدخل جميع المشاركين في هذه المجموعة، مخصومًا منه المجموع الحسابي لمصاريف جميع دافعي الضرائب المشاركين فيها.

في هذه الحالة، يتم الاعتراف بالفرق السلبي وفقًا للفصل 3.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كخسارة للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب.

مع الأخذ في الاعتبار أنه نتيجة لتلخيص الدخل والنفقات المستلمة لجميع أعضاء المجموعة، فإن النتيجة الناتجة ستأخذ في الاعتبار بالفعل الخسائر المستلمة فيما يتعلق بواحدة أو أكثر من المنظمات التي تشكل جزءًا من المجموعة، ثم عند إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، ومبلغ ضريبة الدخل المستحقة في الميزانية.

كميزة إضافية، تجدر الإشارة إلى أن أعضاء المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب لا يقدمون الإقرارات الضريبية إلى السلطات الضريبية في مكان تسجيلهم إذا لم يتلقوا دخلاً غير مدرج في القاعدة الضريبية الموحدة لهذه المجموعة. ويشمل هذا الدخل الدخل الخاضع للضريبة بمعدلات أخرى، أو الدخل في حالة حجب ودفع ضريبة الدخل عند مصدر الدفع.

يتم إعداد التقارير الضريبية، وكذلك دفع الضرائب، للمجموعة بأكملها من قبل عضو المجموعة المسؤول، بناءً على بيانات المحاسبة الضريبية الواردة من الأعضاء المتبقين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.

شروط إنشاء المجموعة الموحدة والمشاركة فيها

شروط إنشاء مجموعة والمشاركة فيها صارمة للغاية حاليًا. وفي هذا الصدد، يمكن الافتراض أن إنشاء مجموعات موحدة من دافعي الضرائب سيكون ظاهرة معزولة.

تتضمن القيود الرئيسية عند إنشاء مجموعة موحدة ما يلي:

• يمكن إنشاء مجموعة موحدة من قبل المنظمات بشرط أن تشارك منظمة واحدة بشكل مباشر و (أو) بشكل غير مباشر في رأس المال (الأسهم) المصرح به للمنظمات الأخرى وأن تكون حصة هذه المشاركة في كل منظمة من هذا القبيل 90 بالمائة على الأقل (البند 2 من المادة 25.2) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ؛
• يجب أن يكون المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة وضريبة أرباح الشركات وضريبة استخراج المعادن للفترة السابقة (باستثناء مبالغ ضريبة القيمة المضافة المرتبطة بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الجمركي) 10 مليارات روبل على الأقل. (البند الفرعي 1، البند 5، المادة 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• يجب أن يكون إجمالي الإيرادات (لجميع المنظمات مجتمعة) للفترة السابقة 100 مليار روبل على الأقل. (البند الفرعي 2، البند 5، المادة 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• يجب أن تكون القيمة الإجمالية للأصول 300 مليار روبل على الأقل. (البند الفرعي 3، البند 5، المادة 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكن للمشاركين في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب أن يكونوا فقط منظمات تدفع ضريبة الدخل "بطريقة عامة". أي أنهم لا يمكن أن يكونوا أعضاء في مجموعة موحدة من المنظمات:

• تطبيق أنظمة ضريبية خاصة،
• من هم سكان المناطق الاقتصادية الخاصة،
• وجود إعفاء من ضريبة الدخل.

يمكن للبنوك ومنظمات التأمين والمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية وصناديق التقاعد غير الحكومية إنشاء مجموعات موحدة في إطار اهتماماتهم المهنية. على سبيل المثال، لا يمكن للبنك أن يكون إلا عضوًا في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب حيث يكون جميع أعضاء المجموعة من البنوك.

إجراءات إنشاء مجموعة موحدة

يتم تنفيذ أنشطة المجموعة الموحدة على أساس أحكام الفصل 3.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي واتفاقية إنشاء المجموعة، والتي يتم تحديد متطلباتها بموجب المادة 25.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الاتحاد الروسي. يمكن إنشاء المجموعة لمدة لا تقل عن سنتين.

في اتفاقية إنشاء مجموعة من دافعي الضرائب، يتم تكليف أحد المشاركين بمسؤولية حساب ودفع ضريبة الدخل للمجموعة الموحدة.

ويمارس هذا المشارك نفس الحقوق ويتحمل نفس المسؤوليات التي يتحملها دافعو ضريبة الدخل.

تخضع اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب للتسجيل لدى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة - العضو المسؤول في المجموعة.

يتم تحديد إجراءات تقديم اتفاقية التسجيل في الفقرة 6 من المادة 25.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لدفع ضريبة الدخل لمجموعة موحدة، من الضروري تقديم اتفاقية ووثائق التسجيل اعتبارا من 1 يناير من العام المقبل في موعد أقصاه 30 أكتوبر من العام الحالي.

وبالتالي، لتطبيق الإجراء الجديد اعتبارًا من 1 يناير 2013، يجب تقديم المستندات إلى مصلحة الضرائب قبل 30 أكتوبر 2012. وفي هذه الحالة، يتم تحديد القيود التي تمت مناقشتها أعلاه بناءً على نتائج أنشطة عام 2012.

حيث "يتم تحديد حصة ربح كل مشارك في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب وكل قسم من أقسامهم المنفصلة في إجمالي ربح هذه المجموعة من قبل المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب باعتبارها المتوسط ​​الحسابي لحصة المتوسط عدد الموظفين (تكاليف العمالة) وحصة القيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك لهذا المشارك أو لقسم منفصل، على التوالي، في متوسط ​​عدد الموظفين (تكاليف العمالة) والقيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك"(البند 6 من المادة 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبناء على ذلك، يتم تحديد مبلغ الربح على أساس الحصة المستلمة من الربح وإجمالي الربح المستلم للمجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.

عند تحويل مبلغ الضريبة (الدفعة المقدمة) إلى الميزانيات، يجب على المشارك المسؤول أن يسترشد بالمبدأ التالي:

• يتم دفع الضريبة (الدفعة المقدمة) للميزانية الفيدرالية في موقعها دون توزيع المبالغ بين أعضاء المجموعة؛
• يتم دفع الضرائب إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي على أساس الربح المنسوب إلى كل عضو في المجموعة الموحدة ومعدل الضريبة المعمول به في المناطق التي يتواجد فيها الأعضاء المقابلون في المجموعة الموحدة.

في حالة عدم الدفع (الدفع غير الكامل) لضريبة الدخل من قبل عضو المجموعة المسؤول، تنص الفقرة 11 من المادة 47 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على إجراء خاص لتحصيل الضرائب:

• بادئ ذي بدء، يتم الاسترداد من النقد والأموال الموجودة في بنوك عضو المجموعة المسؤول؛
• ثانياً، يتم الاسترداد من الأموال النقدية والأموال الموجودة في بنوك أعضاء المجموعة؛
• ثالثًا، يتم الاسترداد على حساب الممتلكات الأخرى للمشارك المسؤول؛
• رابعا، يتم الاسترداد على حساب الممتلكات الأخرى لأعضاء المجموعة.

ميزات إجراء عمليات التدقيق الضريبي لمجموعة موحدة

بشكل عام، يتم إجراء التدقيق المكتبي لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب بالطريقة المعتادة المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، على أساس الإقرارات الضريبية (الحسابات) والوثائق المقدمة من العضو المسؤول في المجموعة، وكذلك على أساس المستندات المتاحة لمصلحة الضرائب.

إذا كان من الضروري طلب مستندات إضافية، فإن مصلحة الضرائب تطلب المستندات فقط من المشارك المسؤول.

يتم تقديم جميع الإيضاحات والمستندات اللازمة للمجموعة الموحدة لدافعي الضرائب إلى مصلحة الضرائب بناءً على طلب العضو المسؤول في هذه المجموعة.

يتم تحديد إجراءات إجراء التدقيق الضريبي في الموقع لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب بموجب المادة الجديدة 89.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

دعونا ننتبه إلى النقاط التالية:

1. يمكن إجراء التفتيش على أراضي (مباني) أي عضو في المجموعة. إذا لم يكن من الممكن توفير أماكن للتفتيش، فسيتم إجراء التفتيش في موقع مصلحة الضرائب.

2. يتم اتخاذ قرار إجراء تدقيق المجموعة الموحدة من قبل مصلحة الضرائب التي سجلت عضو المجموعة المسؤول.

3. يمكن إجراء الفحص على جميع أعضاء المجموعة.

4. بالتوازي، يجوز إجراء عمليات تدقيق مستقلة لأعضاء المجموعة على الضرائب التي لا تخضع للحساب والدفع من قبل هذه المجموعة الموحدة.

5. فترة التفتيش شهرين. ولكن يجوز زيادة فترة التحقق بعدد من الأشهر يساوي عدد أعضاء المجموعة على ألا تزيد عن سنة واحدة.

6. يجب تقديم المستندات التي يطلبها المفتشون خلال 20 يومًا.

7. يجب إعداد التقرير عن نتائج التدقيق الضريبي في الموقع خلال ثلاثة أشهر من تاريخ إعداد شهادة التدقيق. ويسلم القانون إلى عضو المجموعة المسؤول خلال عشرة أيام من تاريخ إعداده.

8. يتم تقديم الاعتراضات الكتابية من قبل عضو المجموعة المسؤول إلى مصلحة الضرائب خلال 30 يومًا من تاريخ استلام الفعل.

في نهاية المراجعة الموجزة للأحكام الجديدة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي المتعلقة بإدخال مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، ينبغي إيلاء الاهتمام لتوزيع المسؤولية في حالة عدم الدفع أو الدفع غير الكامل ضريبة الدخل من قبل المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة في حالة إبلاغه ببيانات غير دقيقة (عدم الإبلاغ عن البيانات).

تنص الفقرة 4 من المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه إذا كان الحساب غير الصحيح لمبلغ ضريبة الدخل، وبالتالي دفعها غير الكامل، ناجم عن الإبلاغ عن بيانات غير دقيقة (عدم الإبلاغ عن البيانات) مما أثر على الاكتمال من دفع الضرائب من قبل أحد المشاركين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، فإن هذا الظرف لا يعتبر جريمة.

تقع المسؤولية في هذه الحالة، وفقًا للمادة 122.1 الجديدة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، على عضو المجموعة الذي قدم بيانات خاطئة. بالنسبة لهذا الانتهاك، يتم توفير المسؤولية بمبلغ 20٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة أو 40٪ إذا تم ارتكاب الأفعال عمدا.

خاتمة

تعتبر ممارسة دفع الضرائب على مجمل أنشطة العديد من منظمات الكيانات القانونية الفردية أمرًا جديدًا بالنسبة للاتحاد الروسي.

سيحدد الوقت مدى نجاح النهج المقترح. يمكن الافتراض أنه إذا تم تنفيذ الابتكار بنجاح، فسيتم تخفيض متطلبات المجموعات الموحدة المنصوص عليها في هذا القانون، وستكون فرصة دفع ضريبة الدخل على أساس إجمالي نتائج العمل متاحة لمجموعة واسعة من دافعي الضرائب.

المادة 25.1.أحكام عامة بشأن مجموعة موحدة من دافعي الضرائب

1. يتم الاعتراف بالمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب على أنها طوعية

جمعية دافعي الضرائب على ضريبة دخل الشركات على أساس اتفاقية بشأن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب بالطريقة والشروط المنصوص عليها في هذا القانون، لغرض حساب ودفع ضريبة دخل الشركات مع الأخذ في الاعتبار الإجمالي النتيجة المالية للأنشطة الاقتصادية لدافعي الضرائب هؤلاء (المشار إليها فيما بعد بضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب).

2. المشارك في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب هو منظمة طرف في الاتفاقية الحالية بشأن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب وتفي بالمعايير والشروط المنصوص عليها في هذا القانون للمشاركين

3. يتم الاعتراف بالمشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب كمشارك في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب الذين، وفقًا لاتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، يُعهد إليهم بمسؤوليات حساب ودفع ضريبة دخل الشركات للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب والذين، في العلاقات القانونية لحساب هذه الضريبة ودفعها، يتمتعون بنفس الحقوق ويتحملون نفس المسؤوليات مثل دافعي الضرائب في ضريبة دخل الشركات.

4. الوثيقة التي تؤكد صلاحيات المشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب هي اتفاقية بشأن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، مبرمة وفقًا لهذا القانون والتشريعات المدنية للاتحاد الروسي.

المادة 25.2.شروط إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب

1. يحق للمنظمات الروسية التي تستوفي الشروط المنصوص عليها في هذه المادة إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

تنطبق الشروط التي يجب أن يستوفيها المشاركون في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، المنصوص عليها في هذه المادة، طوال فترة صلاحية اتفاقية إنشاء المجموعة المحددة، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك.

2. يمكن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب من قبل المنظمات، بشرط أن تشارك منظمة واحدة بشكل مباشر و (أو) بشكل غير مباشر في رأس المال المصرح به (الأسهم) للمنظمات الأخرى وأن تكون حصة هذه المشاركة في كل منظمة من هذا القبيل 90 بالمائة على الأقل. يجب مراعاة هذا الشرط طوال مدة الاتفاقية بشأن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

يتم تحديد حصة مشاركة منظمة واحدة في منظمة أخرى بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون.

3. منظمة- يجب على أحد الأطراف في اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب استيفاء الشروط التالية:

1) أن المنظمة ليست في طور إعادة التنظيم أو التصفية.

2) لم يتم رفع إجراءات الإعسار (الإفلاس) ضد المنظمة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الإعسار (الإفلاس)؛

3) مبلغ صافي أصول المنظمة، محسوبًا على أساس البيانات المحاسبية (المالية) اعتبارًا من تاريخ التقرير الأخير الذي يسبق تاريخ تقديم المستندات إلى مصلحة الضرائب لتسجيل اتفاقية إنشاء (تغيير) مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، تتجاوز حجم رأس مالها المصرح به (الأسهم).

4. يكون انضمام منظمة جديدة إلى مجموعة موحدة حالية من دافعي الضرائب ممكنًا بشرط أن تستوفي المنظمة المكتسبة الشروط المنصوص عليها في الفقرة 3 من هذه المادة في تاريخ انضمامها.

5. يجب على جميع المنظمات في المجمل الأعضاء في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب استيفاء الشروط التالية:

1) المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة وضريبة دخل الشركات وضريبة استخراج المعادن المدفوعة خلال السنة التقويمية السابقة للسنة التي يتم فيها تقديم المستندات إلى مصلحة الضرائب لتسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، باستثناء مبالغ الضرائب المدفوعة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الجمركي، لا تقل عن 10 مليار روبل؛

2) المبلغ الإجمالي للإيرادات من بيع البضائع والمنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات، وكذلك من الإيرادات الأخرى وفقا للبيانات المحاسبية (المالية) للسنة التقويمية السابقة للسنة التي يتم فيها تقديم المستندات إلى تبلغ مصلحة الضرائب لتسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب 100 مليار روبل على الأقل ؛

3) القيمة الإجمالية للأصول وفقًا للبيانات المحاسبية (المالية) اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة التقويمية السابقة للسنة التي يتم فيها تقديم المستندات إلى مصلحة الضرائب لتسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب هي ما لا يقل عن 300 مليار روبل.

6. لا يمكن للمنظمات التالية أن تكون مشاركة في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب:

1) المنظمات المقيمة في المناطق الاقتصادية الخاصة؛

2) المنظمات التي تطبق أنظمة ضريبية خاصة؛

3) البنوك، باستثناء الحالة التي تكون فيها جميع المنظمات الأخرى المدرجة في هذه المجموعة بنوك؛

4) مؤسسات التأمين، باستثناء الحالة التي تكون فيها جميع المنظمات الأخرى المدرجة في هذه المجموعة مؤسسات تأمين؛

5) صناديق التقاعد غير الحكومية، باستثناء الحالة التي تكون فيها جميع المنظمات الأخرى المدرجة في هذه المجموعة صناديق معاشات تقاعدية غير حكومية؛

6) المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية من غير البنوك، باستثناء الحالة التي تكون فيها جميع المنظمات الأخرى المدرجة في هذه المجموعة مشاركين محترفين في سوق الأوراق المالية من غير البنوك؛

7) المنظمات الأعضاء في مجموعة موحدة أخرى من دافعي الضرائب؛

8) المنظمات غير المعترف بها كدافعي ضرائب على ضريبة دخل الشركات، وكذلك استخدام الحق في الإعفاء من التزامات دافعي الضرائب على ضريبة دخل الشركات وفقًا للفصل 25 من هذا القانون؛

9) المنظمات التي تقوم بأنشطة تعليمية و (أو) طبية وتطبق معدل ضريبة بنسبة 0 بالمائة على ضريبة دخل الشركات وفقًا للفصل 25 من هذا القانون؛

10) المنظمات التي هي دافعي الضرائب لضريبة القمار؛

11) منظمات المقاصة.

12) التعاونيات الاستهلاكية الائتمانية؛

13) منظمات التمويل الأصغر؛

14) المنظمات المشاركة في المنطقة الاقتصادية الحرة.

7. يتم إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب لفترتين ضريبيتين على الأقل لضريبة دخل الشركات.

المادة 25.3.اتفاق على إنشاء مجموعة موحدة

دافعي الضرائب

1. وفقًا للاتفاق على إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، يتم توحيد المنظمات التي تستوفي الشروط المنصوص عليها في المادة 25.2 من هذا القانون على أساس طوعي دون إنشاء كيان قانوني لغرض حساب ودفع ضريبة دخل الشركات للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب بالطريقة والشروط التي يحددها هذا القانون.

2. يجب أن تتضمن اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب الأحكام التالية:

1) موضوع اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛

2) قائمة وتفاصيل المنظمات - المشاركين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب؛

3) اسم المنظمة - المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب؛

4) قائمة الصلاحيات التي ينقلها المشاركون في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب إلى المشارك المسؤول في هذه المجموعة وفقًا لهذا الفصل؛

5) إجراءات وتوقيت أداء الواجبات وممارسة الحقوق من قبل المشارك المسؤول والمشاركين الآخرين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب غير المنصوص عليها في هذا القانون، والمسؤولية عن عدم الوفاء بالالتزامات المقررة؛

6) الفترة، المحسوبة بالسنوات التقويمية، التي يتم إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب لها، إذا تم إنشاؤها لفترة محددة، أو الإشارة إلى عدم وجود فترة محددة يتم إنشاء هذه المجموعة من أجلها.

7) المؤشرات اللازمة لتحديد القاعدة الضريبية ودفع ضريبة الدخل على الشركات لكل مشارك في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في المادة 288 من هذا القانون.

3. يتم تطبيق التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم على العلاقات القانونية بناءً على اتفاقية بشأن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، وفي الجزء الذي لا ينظمه التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم، يتم تطبيق التشريع المدني للاتحاد الروسي.

أي أحكام في اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب (بما في ذلك هذه الاتفاقية نفسها)، إذا لم تمتثل لتشريعات الاتحاد الروسي، يجوز إعلان بطلانها في المحكمة من قبل أحد المشاركين في هذه المجموعة أو الضريبة سلطة.

4. يسري الاتفاق على إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب حتى أقرب التواريخ التالية:

1) تاريخ إنهاء الاتفاقية المذكورة، المنصوص عليه في هذه الاتفاقية و (أو) هذا القانون؛

2) مواعيد إنهاء العقد.

3) اليوم الأول من الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات الذي يلي تاريخ رفض مصلحة الضرائب تسجيل الاتفاقية المحددة.

5. تخضع اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب للتسجيل لدى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة - المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.

إذا تم تصنيف أحد المشاركين المسؤولين في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، وفقًا للمادة 83 من هذا القانون، على أنه دافع ضرائب رئيسي، فإن الاتفاق على إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب يخضع للتسجيل لدى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل المشارك المسؤول المحدد في المجموعة الموحدة باسم

أكبر دافعي الضرائب.

6. لتسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، يقدم المشارك المسؤول في هذه المجموعة المستندات التالية إلى مصلحة الضرائب:

1) طلب تسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب موقعة من قبل الأشخاص المرخص لهم من جميع المشاركين في المجموعة الموحدة التي يتم إنشاؤها ؛

2) نسختان من اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛

3) المستندات التي تؤكد استيفاء الشروط المنصوص عليها في الفقرات 2 و 3 و 5 من المادة 25.2 من هذا القانون، معتمدة من قبل المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، بما في ذلك نسخ من أوامر الدفع لدفع ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة الضرائب وضريبة دخل الشركات وضريبة الإنتاج على الموارد المعدنية (نسخ من قرارات مصلحة الضرائب لتعويض الضرائب المذكورة أعلاه)، والميزانيات العمومية، والبيانات المالية للسنة التقويمية السابقة لكل عضو من أعضاء المجموعة؛

4) المستندات التي تؤكد صلاحيات الأشخاص الذين وقعوا على اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

7. يتم تقديم المستندات المحددة في الفقرة 6 من هذه المادة إلى مصلحة الضرائب في موعد أقصاه 30 أكتوبر من السنة السابقة للفترة الضريبية التي يتم منها حساب ضريبة دخل الشركات ودفعها للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب.

8. يقوم رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب، خلال شهر واحد من تاريخ تقديم المستندات المحددة في الفقرة 6 من هذه المادة إلى مصلحة الضرائب، بتسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب أو إجراء قرار مسبب برفض تسجيله.

إذا تم اكتشاف انتهاكات يمكن القضاء عليها خلال الفترة المحددة في هذه الفقرة، فإن مصلحة الضرائب ملزمة بإخطار المشارك المسؤول عنها في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.

قبل انتهاء الفترة المحددة في هذه الفقرة، يحق للمشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب إزالة الانتهاكات المحددة.

9. مع مراعاة الشروط المنصوص عليها في المادة 25.2 من هذا القانون والفقرات من 1 إلى 7 من هذه المادة، تلتزم مصلحة الضرائب بتسجيل اتفاقية بشأن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، وفي غضون خمسة أيام من تاريخ تسجيلها، إصدار نسخة واحدة من هذه الاتفاقية مع ملاحظة حول تسجيلها للمشارك المسؤول مجموعة موحدة من دافعي الضرائب شخصيًا مقابل إيصال أو بطريقة أخرى تشير إلى تاريخ الاستلام.

في غضون خمسة أيام من تاريخ تسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، يتم إرسال المعلومات المتعلقة بتسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب من قبل مصلحة الضرائب إلى السلطات الضريبية في الموقع المنظمات - المشاركون في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، وكذلك في موقع الأقسام المنفصلة للمنظمات - المشاركون في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.

10. يتم الاعتراف بالمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب على أنها تم إنشاؤها اعتبارًا من اليوم الأول من الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات التي تلي السنة التقويمية التي سجلت فيها مصلحة الضرائب اتفاقية إنشاء هذه المجموعة.

11. رفض مصلحة الضرائب تسجيل اتفاقية الإنشاء

لا يُسمح بمجموعة موحدة من دافعي الضرائب إلا في حالة وجود واحد على الأقل من الظروف التالية:

1) عدم الامتثال لشروط إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب المنصوص عليها في المادة 25.2 من هذا القانون؛

2) عدم امتثال اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب للمتطلبات المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة؛

3) عدم تقديم (التقديم ليس بالكامل) أو انتهاك الموعد النهائي لتقديم المستندات إلى مصلحة الضرائب المعتمدة لتسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب المنصوص عليها في الفقرات 5-7 من هذه المادة؛

4) في حالة التوقيع على المستندات من قبل أشخاص غير مرخص لهم.

12. إذا رفضت مصلحة الضرائب تسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، فإن للمشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب الحق في إعادة تقديم المستندات بشأن تسجيل هذه الاتفاقية.

13. يتم تحويل نسخة من قرار رفض تسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، خلال خمسة أيام من تاريخ اعتماده، من قبل مصلحة الضرائب إلى الممثل المعتمد للشخص المحدد في هذا القرار الاتفاقية كمشارك مسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، شخصيًا مقابل إيصال أو بطريقة أخرى تشير إلى تاريخ الاستلام.

14. يجوز الطعن في رفض تسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب من قبل الشخص المحدد في هذه الاتفاقية كمشارك مسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، بالطريقة وفي الحدود الزمنية التي يحددها هذا القانون استئناف الأفعال أو الإجراءات أو عدم اتخاذ إجراءات من جانب السلطات الضريبية ومسؤوليها.

إذا تم استيفاء الطلب (الشكوى)، وإذا لم تكن هناك عقبات أخرى ينص عليها هذا الفصل لتسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، فإن مصلحة الضرائب ملزمة بتسجيل الاتفاقية المحددة، ويتم الاعتراف بالمجموعة المحددة كما تم إنشاؤه اعتبارًا من اليوم الأول من الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات، بعد السنة التقويمية التي خضعت فيها هذه المجموعة للتسجيل وفقًا للفقرة 8 من هذه المادة.

المادة 25.4.تعديل اتفاقية إنشاء المجموعة الموحدة للمكلفين وتمديد مدة صلاحيتها

1. يجوز تغيير اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب بالطريقة والشروط المنصوص عليها في هذه المادة.

2. يلتزم أطراف اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب بإجراء تغييرات على الاتفاقية المحددة في حالة:

1) اتخاذ قرار بتصفية منظمة أو أكثر -

المشاركون في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛

2) اتخاذ قرار بشأن إعادة التنظيم (في شكل الاندماج والانضمام والفصل والتقسيم) لواحدة أو أكثر من المنظمات - المشاركين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ؛

3) تنضم المنظمة إلى مجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛

4) انسحاب منظمة من مجموعة موحدة من دافعي الضرائب (بما في ذلك الحالات التي تتوقف فيها هذه المنظمة عن تلبية الشروط المنصوص عليها في المادة 25.2 من هذا القانون، بما في ذلك حالات اندماجها مع منظمة ليست عضوًا في المجموعة المحددة مجموعة، قسم (فصل) منظمة عضو في مجموعات المجموعة هذه)؛

5) اتخاذ قرار بتمديد صلاحية اتفاقية المنشأة

المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب.

3. يتم قبول اتفاقية تعديل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب (قرار تمديد صلاحية الاتفاقية المحددة) من قبل جميع المشاركين في هذه المجموعة، بما في ذلك المشاركين المنضمين حديثًا واستبعاد المشاركين الذين يغادرون المجموعة.

4. يتم تقديم اتفاقية تعديل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب (قرار تمديد فترة صلاحية الاتفاقية المذكورة) للتسجيل لدى مصلحة الضرائب خلال المواعيد التالية:

1) في موعد لا يتجاوز شهر واحد قبل بدء الفترة الضريبية التالية لضريبة دخل الشركات - عند إجراء تغييرات تتعلق بانضمام مشاركين جدد إلى المجموعة (باستثناء حالات إعادة تنظيم المشاركين في المجموعة المحددة)؛

2) في موعد لا يتجاوز شهر واحد قبل انتهاء صلاحية اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب - عند اتخاذ قرار بتمديد صلاحية الاتفاقية المذكورة؛

3) في غضون شهر واحد من تاريخ حدوث الظروف لتغيير اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب - في حالات أخرى.

5. لتسجيل اتفاقية تعديل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب (قرار تمديد فترة صلاحية الاتفاقية المذكورة)، يقدم المشارك المسؤول عنها المستندات التالية إلى مصلحة الضرائب:

1) الإخطار بتعديلات العقد.

2) نسختان من اتفاقية تعديل الاتفاقية الموقعة من قبل الأشخاص المرخص لهم من المشاركين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب؛

3) المستندات التي تؤكد صلاحيات الأشخاص الذين وقعوا على اتفاقية تعديل العقد؛

4) المستندات التي تؤكد استيفاء الشروط المنصوص عليها في المادة

25.2 من هذا القانون، مع مراعاة التعديلات التي تم إدخالها على الاتفاقية؛

5) نسختين من قرار تمديد العقد.

6. تلتزم مصلحة الضرائب بتسجيل التغييرات في اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب في غضون 10 أيام من تاريخ تقديم المستندات المحددة في الفقرة 5 من هذه المادة، وإصدارها إلى الممثل المعتمد لـ المشارك المسؤول في المجموعة المذكورة نسخة واحدة من التغييرات مع علامة تسجيله.

7. أسباب رفض تسجيل التغييرات في اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب هي:

1) عدم الامتثال للشروط المنصوص عليها في المادة 25.2 من هذا القانون فيما يتعلق بمشارك واحد على الأقل في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب؛

2) توقيع المستندات من قبل أشخاص غير مصرح لهم؛

3) انتهاك الموعد النهائي لتقديم المستندات لتعديل الاتفاقية المحددة؛

4) عدم تقديم (عدم تقديم كامل) المستندات المنصوص عليها في الفقرة 5 من هذه المادة.

8. تدخل التعديلات على اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب حيز التنفيذ بالترتيب التالي:

1) التغييرات في اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب المتعلقة بانضمام منظمات جديدة إلى هذه المجموعة (باستثناء حالات إعادة تنظيم أعضاء المجموعة) تدخل حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية لـ ضريبة دخل الشركات بعد السنة التقويمية، حيث يتم تسجيل التغييرات المقابلة على الاتفاقية من قبل مصلحة الضرائب؛

2) تغييرات على اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة

يدخل دافعو الضرائب المرتبطون بانسحاب المشاركين من هذه المجموعة حيز التنفيذ في اليوم الأول من الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات التي نشأت فيها الظروف لإجراء التغييرات المناسبة على الاتفاقية (ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرة الفرعية 3 من هذه الفقرة)؛

3) التغييرات في اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب المتعلقة بانسحاب المشاركين من هذه المجموعة، والتي في وقت التسجيل من قبل مصلحة الضرائب للتغييرات المقابلة في الاتفاقية تتوافق مع الشروط المنصوص عليها في تدخل المادة 25.2 من هذا القانون حيز التنفيذ في اليوم الأول من الفترة الضريبية للضريبة على أرباح المنظمات التي تلي السنة التقويمية التي يتم فيها تسجيل التغييرات المقابلة في الاتفاقية من قبل مصلحة الضرائب؛

4) في حالات أخرى، تدخل التغييرات في اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب حيز التنفيذ في التاريخ المحدد من قبل الأطراف، ولكن ليس قبل تاريخ تسجيل التغييرات المقابلة من قبل مصلحة الضرائب.

9. التهرب من إجراء تغييرات إلزامية على اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب يستلزم إنهاء الاتفاقية اعتبارًا من اليوم الأول من الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات، والتي كان من المفترض أن تدخل فيها التغييرات الإلزامية المقابلة للاتفاقية قوة.

المادة 25.5.حقوق والتزامات المشارك المسؤول والمشاركين الآخرين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب

1. يمارس المشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك، الحقوق ويتحمل المسؤوليات المنصوص عليها في هذا القانون تجاه دافعي الضرائب على ضريبة دخل الشركات في العلاقات التي ينظمها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم الناشئة فيما يتعلق مع أنشطة المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.

2. يحق للمشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب:

1) تزويد السلطات الضريبية ومسؤوليها بأي توضيحات حول حساب ودفع ضريبة دخل الشركات (المدفوعات المقدمة) لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛

2) التواجد أثناء عمليات التدقيق الضريبي في الموقع التي يتم إجراؤها فيما يتعلق بدفع ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب، في موقع أي عضو في هذه المجموعة وأقسامها المنفصلة؛

3) تلقي نسخ من تقارير التدقيق الضريبي وقرارات السلطة الضريبية الصادرة بناءً على نتائج عمليات التدقيق التي تم إجراؤها فيما يتعلق بدفع ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب، وكذلك تلقي طلبات دفع ضريبة دخل الشركات ( المدفوعات المقدمة) والمستندات الأخرى المتعلقة بإجراءات مجموعة موحدة من دافعي الضرائب ؛

4) المشاركة في دراسة رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب لمواد عمليات التدقيق الضريبي وتدابير الرقابة الضريبية الإضافية التي يتم تنفيذها فيما يتعلق بدفع ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب، في الحالات وفي بالطريقة المنصوص عليها في المادة 101 من هذا القانون؛

5) تلقي معلومات من السلطات الضريبية حول المشاركين في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب الذين يشكلون سرًا ضريبيًا ؛

6) الاستئناف بالطريقة المقررة لتصرفات السلطات الضريبية والهيئات الأخرى المرخص لها وأفعال أو تقاعس مسؤوليها، بما في ذلك مصالح الأفراد المشاركين في المجموعة الموحدة

دافعو الضرائب فيما يتعلق بأداء واجباتهم (ممارسة الحقوق) عند حساب ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛

7) التقدم بطلب إلى مصلحة الضرائب للحصول على ائتمان (استرداد) ضريبة دخل الشركات الزائدة لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

3. يلتزم المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب بما يلي:

1) تقديم، بالطريقة وفي الحدود الزمنية المنصوص عليها في هذا القانون، إلى مصلحة الضرائب لتسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، وتعديلات اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، قرار أو إشعار بإنهاء عمل مجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛

2) الاحتفاظ بسجلات ضريبية وحساب ودفع ضريبة دخل الشركات (المدفوعات المقدمة) لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 25 من هذا القانون؛

3) تقديم إقرار ضريبي إلى السلطة الضريبية عن ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب، بالإضافة إلى المستندات المستلمة من المشاركين الآخرين في هذه المجموعة، بالطريقة وفي الحدود الزمنية التي يحددها هذا القانون؛

4) في حالات إنهاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب و (أو) انسحاب المنظمة من المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، قم بتزويد المشاركين الآخرين في هذه المجموعة (بما في ذلك أولئك الذين تركوا المجموعة أو أعادوا تنظيمها) بالمعلومات اللازمة للحساب والدفع ضريبة دخل الشركات (المدفوعات المقدمة) وإعداد الإقرارات الضريبية للفترات الضريبية والتقارير ذات الصلة، بالطريقة وفي الحدود الزمنية المنصوص عليها في اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛

5) دفع المتأخرات والعقوبات والغرامات الناشئة فيما يتعلق بالوفاء بالتزامات دافعي الضرائب بضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛

6) إبلاغ المشاركين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب باستلام طلب دفع الضرائب والرسوم خلال خمسة أيام من تاريخ استلامه؛

7) طلب من المشاركين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب المستندات والإيضاحات وغيرها من المعلومات اللازمة للسلطات الضريبية لتنفيذ تدابير الرقابة الضريبية والوفاء بالتزامات دافعي الضرائب على دخل الشركات تجاه المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ؛

8) تقديم المستندات الأولية وسجلات المحاسبة الضريبية وغيرها من المعلومات حول المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، المطلوبة كجزء من تدابير الرقابة الضريبية من قبل مصلحة الضرائب التي تم تسجيل اتفاقية إنشاء المجموعة المحددة معها.

4. يتمتع المشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، ضمن الصلاحيات الممنوحة له، بحقوق أخرى ويتحمل التزامات أخرى على دافعي الضرائب المنصوص عليها في هذا القانون.

5. يلتزم المشاركون في المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب بما يلي:

1) تقديم (بما في ذلك في شكل إلكتروني) إلى المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب حسابات القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات فيما يتعلق بالدخل والمصروفات التي يتلقونها، والبيانات من سجلات المحاسبة الضريبية وغيرها من المستندات اللازمة ل المشارك المسؤول في المجموعة المحددة عن أداء واجباته وممارسة حقوق دافعي الضرائب على ضريبة دخل الشركات للمجموعة الموحدة

دافعي الضرائب؛

2) تقديم المستندات والمعلومات الأخرى المطلوبة إلى السلطات الضريبية، خلال الحدود الزمنية وبالطريقة التي يحددها هذا القانون، عندما تنفذ السلطة الضريبية تدابير الرقابة الضريبية فيما يتعلق بإجراءات مجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛

3) الوفاء بالالتزام بدفع ضريبة الدخل على الشركات (المدفوعات المقدمة) لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب والعقوبات والغرامات المقابلة في حالة عدم الوفاء بهذا الالتزام أو الوفاء به بشكل غير صحيح من قبل المشارك المسؤول في هذه المجموعة بالطريقة المحددة بموجب المواد من 45 إلى 47 من هذا القانون؛

4) تنفيذ جميع الإجراءات وتقديم جميع المستندات اللازمة لتسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب وتعديلاتها؛

5) في حالة عدم الامتثال للشروط المنصوص عليها في المادة 25.2 من هذا القانون، قم على الفور بإخطار المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب والسلطة الضريبية التي تم تسجيل اتفاقية إنشاء المجموعة المحددة معها؛

6) الاحتفاظ بالسجلات الضريبية بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 25 من هذا القانون.

6. في حالة عدم الوفاء أو التنفيذ غير الصحيح من قبل مشارك مسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب للالتزام بدفع ضريبة دخل الشركات (المدفوعات المقدمة والعقوبات والغرامات ذات الصلة)، فإن المشارك (المشاركين) في هذه المجموعة الذي لديه يكتسب الوفاء بهذا الالتزام حق الرجوع بالمبالغ والطريقة المنصوص عليها في التشريع المدني للاتحاد الروسي واتفاقية إنشاء المجموعة المحددة.

7. يحق للمشاركين في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب:

1) الحصول من المشارك المسؤول في المجموعة المحددة على نسخ من الأفعال والقرارات والمتطلبات وأعمال المصالحة والوثائق الأخرى المقدمة إلى المشارك المسؤول من قبل مصلحة الضرائب فيما يتعلق بإجراءات المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ؛

2) الاستئناف بشكل مستقل إلى سلطة ضريبية أعلى أو محكمة بشأن أفعال السلطات الضريبية أو تصرفات أو تقاعس مسؤوليها، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذا القانون؛

3) الوفاء طوعًا بالتزام المشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب بدفع ضريبة دخل الشركات للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب ؛

4) أن تكون حاضرًا أثناء عمليات التدقيق الضريبي التي يتم إجراؤها فيما يتعلق بحساب ودفع ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب لمثل هذا المشارك، وكذلك المشاركة في النظر في المواد من عمليات التدقيق الضريبي هذه.

8. عندما تترك منظمة ما مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، فإنها ملزمة بما يلي:

1) إجراء تغييرات على المحاسبة الضريبية من بداية الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات، اعتبارًا من اليوم الأول الذي تركت فيه المنظمة المحددة المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، بهدف الامتثال لمتطلبات الفصل 25 من هذا القانون للمحاسبة الضريبية دافع الضرائب الذي ليس عضوًا في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب؛

2) حساب ودفع ضريبة دخل الشركات (المدفوعات المقدمة) على أساس الربح الفعلي المستلم لفترات إعداد التقارير والضرائب ذات الصلة خلال الحدود الزمنية المنصوص عليها في الفصل 25 من هذا القانون فيما يتعلق بالفترة الضريبية، اعتبارًا من اليوم الأول منها غادرت المنظمة المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ;

3) في نهاية الفترة الضريبية، اعتبارًا من اليوم الأول الذي تركت فيه المنظمة المحددة المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، تقديم إقرار ضريبي عن ضريبة دخل الشركات إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلها خلال الحدود الزمنية المنصوص عليها بالفصل 25 من هذا القانون.

9. يلتزم المشارك المسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، عندما يغادر واحد أو أكثر من المشاركين المجموعة المحددة، بما يلي:

1) إجراء التغييرات المناسبة على المحاسبة الضريبية من بداية الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات التي انسحب فيها (المشاركين) المشارك (المشاركين) من المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ؛

2) إعادة حساب الدفعات المقدمة لضريبة دخل الشركات لفترات الإبلاغ منتهية الصلاحية وتقديم الإقرارات الضريبية المحدثة لضريبة دخل الشركات للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل.

10. إن انسحاب المنظمة من المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب لا يعفيها من التنفيذ وفقاً للمادة 45

47 من هذا القانون، الالتزام بدفع ضريبة دخل الشركات والعقوبات والغرامات المقابلة التي نشأت خلال الفترة التي كانت فيها المنظمة عضوًا في هذه المجموعة.

ينطبق هذا الحكم بغض النظر عما إذا كانت المنظمة المحددة على علم أو لم تكن على علم بالفشل في الوفاء بهذا الالتزام أو انتهاك تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم قبل انسحابها من المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب، أو ما إذا كانت الظروف ذات الصلة قد أصبحت معروفة للمنظمة بعد انسحابها من المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.

11. تنطبق الفقرات من 8 إلى 10 من هذه المادة أيضًا في حالة إنهاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب قبل انتهاء الفترة التي تم إنشاؤها من أجلها.

المادة 25.6.إنهاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب

1. تتوقف المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب عن العمل في حالة وجود واحد على الأقل من الظروف التالية:

1) انتهاء اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛

2) إنهاء اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب باتفاق الطرفين؛

3) دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ بإعلان بطلان اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب ؛

4) عدم تقديم اتفاق إلى مصلحة الضرائب خلال الإطار الزمني المحدد لتعديل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب فيما يتعلق بالانسحاب من المجموعة المذكورة لمنظمة انتهكت الشروط المنصوص عليها في المادة 25.2 من هذا شفرة؛

5) إعادة التنظيم (باستثناء إعادة التنظيم في شكل تحويل)، وتصفية المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب؛

6) بدء إجراءات الإعسار (الإفلاس) ضد المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الإعسار (الإفلاس) ؛

7) عدم امتثال المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب للشروط المنصوص عليها في المادة 25.2 من هذا القانون؛

8) تجنب إجراء تغييرات إلزامية على اتفاقية التأسيس

المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب.

2. الاستحواذ (بيع) الأسهم (الأسهم) في رأس المال (الأسهم) المصرح به (الصندوق) لمنظمة - عضو في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، الأمر الذي لا يؤدي إلى انتهاك الشروط المنصوص عليها في الفقرة 2. من المادة 25.2 من هذا القانون، لا يترتب عليه إنهاء المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.

3. إذا كان هناك ظرف منصوص عليه في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة، فإن المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ملزم بإرسال قرار إلى مصلحة الضرائب التي سجلت الاتفاقية بشأن إنشاء هذه المجموعة بإنهاء المجموعة تشغيل هذه المجموعة موقعة من الممثلين المعتمدين لجميع المنظمات المشاركة في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من تاريخ اعتماد القرار ذي الصلة.

إذا كانت هناك ظروف محددة في الفقرات الفرعية 1، 3 - 7 من الفقرة 1 من هذه المادة، فإن المشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ملزم بإرسال إخطار تم إعداده إلى مصلحة الضرائب التي سجلت اتفاقية إنشاء هذه المجموعة بأي شكل من الأشكال، مع الإشارة إلى تاريخ حدوث مثل هذه الظروف.

في غضون خمسة أيام من تاريخ استلام المستندات المحددة في الفقرتين الأولى والثانية من هذه الفقرة، يتم إرسال المعلومات المتعلقة بإنهاء المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب من قبل مصلحة الضرائب إلى السلطات الضريبية في موقع المنظمات المشاركة في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، وكذلك في موقع الأقسام المنفصلة للمنظمات - أعضاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

4. تتوقف المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب عن العمل في اليوم الأول من الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات التي تلي الفترة الضريبية التي نشأت فيها الظروف المحددة في الفقرة 1 من هذه المادة، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك.

5. إذا كان هناك أساس منصوص عليه في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من هذه المادة، يتم إنهاء المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب اعتبارًا من اليوم الأول من فترة التقرير لضريبة دخل الشركات، والتي صدر فيها قرار المحكمة المحدد في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من هذه المادة دخلت حيز التنفيذ القانوني.

6. إذا كان هناك أساس منصوص عليه في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من هذه المادة، يتم إنهاء المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب اعتبارًا من اليوم الأول من الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات التي انتهك فيها أحد أعضاء هذه المجموعة الشروط التي حددها المادة 25.2 من هذا القانون.

7. إذا كانت هناك أسباب منصوص عليها في الفقرات الفرعية 5 - 7 من الفقرة 1 من هذه المادة، يتم إنهاء المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب اعتبارًا من اليوم الأول من الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات، حيث يتم إعادة التنظيم (باستثناء إعادة التنظيم بالشكل التحول) أو تم تنفيذ التصفية وفقًا لذلك المشارك المسؤول في المجموعة المحددة، أو فيما يتعلق بهذا المشارك، بدأت إجراءات الإعسار (الإفلاس) وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الإعسار (الإفلاس)، أو كان هناك فشل من قبل هذا المشارك المسؤول للامتثال للشروط المنصوص عليها في المادة

25.2 من هذا القانون.

الفصل 3.2. مشغل مستودع هيدروكربون بحري جديد المادة 25.7.مشغل حقل هيدروكربون بحري جديد

1. لأغراض هذه المدونة، يتم الاعتراف بالمنظمة كمشغل جديد

المستودعات الهيدروكربونية البحرية إذا كانت هذه المنظمة تستوفي في نفس الوقت الشروط التالية:

1) في رأس المال المصرح به للمنظمة، تشارك بشكل مباشر أو غير مباشر منظمة تمتلك ترخيصًا لاستخدام قطعة أرض تحت الأرض ضمن حدودها تهدف إلى إجراء البحث والتقييم والاستكشاف و (أو) تطوير هيدروكربون بحري جديد الوديعة، أو منظمة تمثل كيانًا مترابطًا مع المنظمة التي تمتلك مثل هذا الترخيص؛

2) تنفذ المنظمة نوعًا واحدًا على الأقل من الأنشطة المتعلقة بإنتاج الهيدروكربونات في حقل هيدروكربون بحري جديد، بمفردها و (أو) بمشاركة المقاولين؛

3) تنفذ المنظمة الأنشطة المتعلقة بإنتاج المواد الخام الهيدروكربونية في مستودع المواد الخام الهيدروكربونية البحرية الجديدة، على أساس اتفاقية مبرمة مع صاحب الترخيص فيما يتعلق بمخزن المواد الخام الهيدروكربونية البحرية الجديدة و (أو) باطن الأرض قطعة الأرض المحددة في الفقرة الفرعية 1 من هذه الفقرة، وتنص هذه الاتفاقية على دفع مكافأة للمنظمة المشغلة، والتي يعتمد مقدارها، من بين أمور أخرى، على حجم الهيدروكربونات المنتجة في حقل الهيدروكربونات البحري المقابل و (أو) العائدات من بيع هذه المواد الخام (المشار إليها فيما بعد في هذه المدونة - اتفاقية المشغل).

2. يتم الاعتراف بالمنظمة كمشغل لرواسب هيدروكربونية بحرية جديدة من تاريخ إبرام اتفاقية المشغل المحددة في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من هذه المادة، إذا تم إخطار مصلحة الضرائب بإبرام الاتفاقية وفقًا للفقرة 3 من هذه المادة.

3. المنظمة - صاحب ترخيص استخدام قطعة أرض تحت الأرض، المحددة في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من هذه المادة، في غضون عشرة أيام عمل من تاريخ إبرام اتفاقية المشغل، يخطر مصلحة الضرائب في مكانها التسجيل حول إبرام اتفاقية المشغل من خلال تقديم المستندات التالية إلى مصلحة الضرائب:

1) إشعار بإبرام اتفاقية مشغل يشير إلى معلومات حول رواسب الهيدروكربون البحرية الجديدة (إذا كانت هذه المعلومات متاحة في تاريخ تقديم الإخطار)؛

2) نسخة مصدقة من اتفاقية المشغل الموقعة؛

3) نسخ من ترخيص استخدام قطعة أرض تحت الأرض يتم ضمن حدودها البحث والتقييم والتنقيب و (أو) تطوير رواسب هيدروكربونية بحرية جديدة أو يوجد رواسب هيدروكربونية بحرية جديدة (رواسب بحرية جديدة) .

4. لأغراض هذه المدونة، لا يجوز لمشغلين أو أكثر في حقل هيدروكربون بحري جديد القيام في وقت واحد بالأنشطة المتعلقة بإنتاج المواد الخام الهيدروكربونية في نفس حقل الهيدروكربون البحري الجديد.

في حالة قيام المنظمة التي تمتلك ترخيصًا لاستخدام قطعة أرض تحت الأرض، والتي يتم من خلالها إجراء البحث والتقييم والاستكشاف و (أو) تطوير رواسب هيدروكربونية بحرية جديدة، بإبرام اتفاقية مشغل جديدة مع منظمة أخرى الذي يفي في الوقت نفسه بالشروط المنصوص عليها في الفقرة 1 من هذه المادة، تحصل منظمة أخرى محددة على حالة مشغل مستودع هيدروكربوني بحري جديد لأغراض هذا القانون اعتبارًا من تاريخ إخطار مصلحة الضرائب بشأن إبرام اتفاقية مشغل وفقا للفقرة (3) من هذه المادة.

5. لأغراض هذه المدونة، تفقد المنظمة صفتها كمشغل لحقل هيدروكربون بحري جديد في أقرب التواريخ التالية:

1) تاريخ إنهاء اتفاقية المشغل المنصوص عليها

الاتفاقية المحددة؛

2) تاريخ انتهاء الترخيص باستخدام قطعة الأرض الواقعة ضمن حدودها المكمن الهيدروكربوني البحري الجديد المحدد، أو إنهاء الحق في استخدام قطعة الأرض السفلية لأسباب أخرى ينص عليها القانون؛

3) تاريخ تصفية المنظمة الحائزة على ترخيص استخدام قطعة الأرض الجوفية التي يقع داخل حدودها مستودع الهيدروكربون البحري الجديد المحدد.

حتى عام 2018، يتم إنشاء مجموعات موحدة من دافعي الضرائب لمدة عامين على الأقل (البند 7، المادة 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفي هذه الحالة، لا يتم تشكيل كيان قانوني مستقل. اعتبارًا من عام 2018، سيكون الحد الأدنى لفترة إنشاء مجموعة موحدة هو خمس سنوات (البند 3 من المادة 4 من القانون الصادر في 28 نوفمبر 2015 رقم 325-FZ).

بالنسبة للمجموعة الموحدة التي تم إنشاؤها، ينص التشريع الضريبي على عدد من الميزات من حيث:

• حساب ودفع ضريبة الدخل وتقديم الإقرارات الضريبية ;

• تعويض (استرداد) مبالغ الضرائب الزائدة (المحصلة). ;

• إجراء عمليات التدقيق الضريبي المكتبية (في الموقع). ;

• التحصيل القسري لضريبة الدخل (العقوبات والغرامات) واعتماد التدابير المؤقتة .

شروط إنشاء المجموعة

كقاعدة عامة، يمكن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب من قبل المنظمات الروسية التي تستوفي المتطلبات التالية في نفس الوقت:

• منظمة واحدة مباشرةو/أو بشكل غير مباشريشارك في المنظمات الأخرى. علاوة على ذلك، تبلغ حصة المشاركة في كل من هذه المنظمات 90 بالمائة أو أكثر (يجب تأكيد استيفاء هذا الشرط من خلال مقتطفات من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية (سجلات المساهمين)، ونسخ من المستندات التأسيسية، وحسابات حصة المباشر و (أو) المشاركة غير المباشرة)؛

• المنظمات ليست في طور التصفية أو إعادة التنظيم (يجب تأكيد ذلك من خلال مقتطفات من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية)؛

• لم يتم فتح قضية إفلاس فيما يتعلق بكل منظمة (يجب تأكيدها بشهادات أعدتها المنظمات بشكل مستقل)؛

• يتجاوز حجم صافي أصول كل منظمة وفقًا لأحدث البيانات المالية حجم رأس المال (الأسهم) المصرح به (يجب تأكيده بشهادات أعدتها المنظمات بشكل مستقل بناءً على البيانات المالية)؛

• مبلغ ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة (باستثناء تلك المدفوعة في الجمارك)، وكذلك ضريبة الأرباح وضريبة استخراج المعادن، التي تم دفعها للسنة التقويمية السابقة، في المجموع لمجموعة المنظمات بأكملها لا يقل عن 10 مليار روبل؛

• الحجم الإجمالي للإيرادات من المبيعات والإيرادات الأخرى لمجموعة المنظمات بأكملها للسنة التقويمية السابقة، وفقًا للبيانات المالية، لا يقل عن 100 مليار روبل؛

• تبلغ القيمة الإجمالية لأصول مجموعة المنظمات بأكملها اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام السابق، وفقًا للبيانات المالية، 300 مليار روبل على الأقل.

يجب استيفاء جميع المتطلبات المذكورة أعلاه طوال مدة اتفاقية إنشاء المجموعة الموحدة. إذا تم إنشاء مجموعة بالفعل وانضمت إليها مؤسسة جديدة، فيجب أن تستوفي هذه المؤسسة المتطلبات المدرجة في تاريخ انضمامها. يجب أن تكون المستندات التي تؤكد استيفاء الشروط اللازمة لإنشاء مجموعة حديثة: يتم إعدادها قبل شهر واحد على الأقل من تقديمها إلى مكتب الضرائب.

هذه القواعد منصوص عليها في الفقرات 1 و 2 و 3 و 4 و 5 و 7 من المادة 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تتوفر توضيحات إضافية لهذه القواعد في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 ديسمبر 2011 رقم 03-03-10/120.

حظر الانضمام إلى المجموعة

لا يمكن للمشاركين في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب أن يكونوا:

• سكان المناطق الاقتصادية الخاصة؛

• المنظمات التي تطبق أنظمة ضريبية خاصة؛

• البنوك (باستثناء الحالات التي تتكون فيها المجموعة الموحدة بأكملها من البنوك)؛

• منظمات التأمين (باستثناء الحالات التي تتكون فيها المجموعة الموحدة بأكملها من مؤسسات التأمين)؛

• صناديق التقاعد غير الحكومية (باستثناء الحالات التي تتكون فيها المجموعة الموحدة بأكملها من صناديق التقاعد غير الحكومية)؛

• المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية (باستثناء الحالات التي تتكون فيها المجموعة الموحدة بأكملها من مشاركين محترفين في سوق الأوراق المالية)؛

• المنظمات الأعضاء في مجموعة موحدة أخرى من دافعي الضرائب؛

• المنظمات التي لا تدفع ضريبة الدخل أو تستخدم الإعفاءات منها؛

• المنظمات التي تعمل في الأنشطة التعليمية و (أو) الطبية وتطبق معدل ضريبة أرباح قدره 0 بالمائة؛

• المنظمات التي تدفع ضريبة القمار؛

• منظمات المقاصة؛

• التعاونيات الاستهلاكية الائتمانية ؛

• منظمات التمويل الأصغر؛

• المنظمات المشاركة في المنطقة الاقتصادية الحرة.

يتم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرة 6 من المادة 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

اتفاقية إنشاء المجموعة

لتسجيل مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، يجب عليك:

• إبرام اتفاق مناسب بين أعضاء المجموعة؛

• اختيار مشارك مسؤول؛

• قم بتسجيل الاتفاقية لدى مكتب الضرائب في موقع المشارك المسؤول.

انتباه: المجموعات الموحدة لدافعي الضرائب التي تم إنشاؤها في 2014-2015 لن تكون فعالة إلا اعتبارا من 1 يناير 2018. وتعتبر الاتفاقيات المسجلة خلال هذه الفترة غير مسجلة.

إذا أبرمت المنظمات في الفترة 2014-2015 اتفاقية لإنشاء مجموعة موحدة وتسجيلها لدى مكتب الضرائب، فلن تتمكن من دفع ضريبة الدخل من خلال مشارك مسؤول إلا بدءًا من عام 2018. قبل ذلك، يجب دفع الضريبة وفقًا للقواعد العامة.

كما تم تجميد توسيع المجموعات الموحدة التي تم إنشاؤها سابقًا. التغييرات المسجلة في 2014-2015 المتعلقة بالانضمام إلى مجموعات المشاركين الجدد ستدخل حيز التنفيذ في عام 2018. يتم الاستثناء فقط للأعضاء الجدد الذين ينضمون إلى المجموعة نتيجة لإعادة التنظيم. وفي هذه الحالات، ستكون المجموعة قادرة على العمل بتشكيلة موسعة اعتبارًا من 1 يناير من العام التالي لسنة الانضمام.

يجب أن تحتوي اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب على الشروط الإلزامية التالية:

• موضوع العقد؛

• قائمة وتفاصيل المنظمات المشاركة؛

• اسم المنظمة - المشارك المسؤول؛

• قائمة الصلاحيات المنقولة إلى المشارك المسؤول من قبل أعضاء المجموعة المتبقين؛

• الإجراءات والمواعيد النهائية للوفاء بالالتزامات (ممارسة الحقوق)، التي يتم تعيينها للشخص المسؤول وأعضاء المجموعة الآخرين، بالإضافة إلى تلك المنصوص عليها في القانون، وكذلك المسؤولية عن عدم الوفاء بالالتزامات التعاقدية. على سبيل المثال، إجراءات وتوقيت تقديم أعضاء المجموعة إلى العضو المسؤول لبيانات المحاسبة الضريبية وسجلات الضرائب لتشكيل القاعدة الضريبية الإجمالية، وكذلك إجراءات وتوقيت التقديم من قبل عضو المجموعة المسؤول في المعلومات اللازمة لحساب ضريبة الدخل للمشاركين الآخرين (عند تركهم المجموعة أو عند إنهاء أنشطة المجموعة)؛

• الفترة التي يتم من خلالها إنشاء المجموعة الموحدة (سنوات كاملة، ولكن لا تقل عن سنتين)، أو إشارة إلى دوام الاتفاقية؛

• مؤشرات لتشكيل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل (مع مراعاة الميزات المحددة في المادة 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولا يمكن تغيير هذه المؤشرات خلال مدة العقد بأكملها؛

• إجراءات الحصول على حق الرجوع لأعضاء المجموعة ضد المشارك المسؤول، وكذلك مبلغ هذه المطالبة (استنادًا إلى البند 6 من المادة 25.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

• طريقة حساب ودفع الدفعات المقدمة لضريبة الدخل.

يتم تنظيم الاتفاق على إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب من خلال قواعد كل من التشريعات الضريبية والمدنية (إلى الحد الذي لا تنظمه التشريعات الضريبية). إذا كانت الاتفاقية تحتوي على أحكام غير قانونية، فيمكن استئنافها أمام المحكمة من قبل أي عضو في المجموعة أو مكتب الضرائب.

يتبع ذلك أحكام الفقرتين 2 و 3 من المادة 25.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم توضيح تركيبة الشروط التي يجب تضمينها في اتفاقيات إنشاء مجموعة موحدة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 نوفمبر 2011 رقم ED-4-3/22492.

تسجيل الاتفاقية

يتم تنظيم تسجيل اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب من قبل العضو المسؤول في المجموعة. ويجب عليه تقديم المستندات اللازمة (شخصيًا أو عن طريق البريد) إلى مكتب الضرائب في مكان تسجيله. إذا كان المشارك المسؤول هو أكبر دافعي الضرائب، يتم تسجيل الاتفاقية في مكان تسجيله كأكبر دافعي الضرائب. يتبع ذلك أحكام الفقرتين 1 و 5 من المادة 25.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يجب على المشارك المسؤول تقديم المستندات التالية للتفتيش:

• اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب (في نسختين)؛

• المستندات التي تؤكد صلاحيات الأشخاص الموقعين على الاتفاقية؛

• طلب تسجيل الاتفاقية موقع من جميع المشاركين في المجموعة التي يتم إنشاؤها؛

• المستندات التي تؤكد استيفاء أعضاء المجموعة للمتطلبات المحددة (تم تقديم المستندات الداعمة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 ديسمبر 2011 رقم AS-4-3/22569)؛

• قائمة الملفات.

يجب على المشارك المسؤول تقديم المستندات المدرجة في موعد أقصاه 30 أكتوبر من العام السابق للسنة التي سيتم منها حساب ضريبة الدخل ككل للمجموعة الموحدة.

في غضون شهر واحد من تاريخ استلام المستندات، يجب على مفتشية الضرائب:

• أو تسجيل الاتفاقية، وفي غضون خمسة أيام عمل، إخطار مفتشيات الضرائب في مكان تسجيل المشاركين المتبقين في المجموعة الموحدة (وأقسامهم المنفصلة)، وإرسال الاتفاقية إلى المشارك المسؤول مع علامة التسجيل؛

• أو اتخاذ قرار مسبب برفض تسجيل الاتفاقية وإرسال نسخة من القرار إلى المشارك المسؤول خلال خمسة أيام عمل. ترد قائمة مغلقة لأسباب رفض تسجيل الاتفاقية في الفقرة 11 من المادة 25.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

إذا اكتشف مكتب الضرائب، أثناء التحقق من المستندات، أخطاء قابلة للتصحيح، فسيتلقى المشارك المسؤول إخطارًا يتضمن عرضًا لتصحيحها. يجب تصحيح الأخطاء خلال شهر واحد من تاريخ استلام مستندات تسجيل العقد.

تعتبر المجموعة الموحدة قد تم إنشاؤها اعتبارًا من 1 يناير من العام التالي للسنة التي تم فيها تسجيل اتفاقية إنشائها (البند 10 من المادة 25.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا تلقى المشارك المسؤول قرارًا برفض تسجيل الاتفاقية، فيحق له:

• أو الطعن فيه الإجراء العاممع مراعاة أحكام المواد 137-142 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛

• أو إعادة تقديم المستندات للتسجيل.

يتبع ذلك الفقرات 6-9، و12-14 من المادة 25.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 ديسمبر 2011 رقم AS-4-3/22569.

إنهاء العقد

يمكن إنهاء اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب بقرار من أعضاء المجموعة (طوعًا) أو قسراً.

يتم عرض شروط إنهاء الاتفاقية في طاولة.

التغييرات في العقد

يمكن إجراء تغييرات على الاتفاقية المسجلة بشأن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب. علاوة على ذلك، في عدد من الحالاتيجب أن يتم ذلك دون فشل.

يتم إجراء التغييرات على العقد على مرحلتين:

• أولا، يتم إبرام اتفاق مع جميع أعضاء المجموعة (بما في ذلك المشاركين المتقاعدين والمنضمين) لتغيير العقد (أو يتم اتخاذ قرار بتمديد مدة العقد، إذا كانت التغييرات تتعلق بهذا فقط)؛

جاء ذلك في الفقرات 1-4 من المادة 25.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تسجيل التغييرات

لتسجيل التغييرات (تمديد الصلاحية) لاتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب، يجب على المشارك المسؤول تقديم المستندات التالية إلى مكتب الضرائب:

• الإخطار بالتغييرات في العقد؛

• اتفاقية التعديلات (في نسختين)، وإذا تم تمديد العقد - قرار بشأن تمديد العقد (في نسختين)؛

• المستندات التي تؤكد صلاحيات الأشخاص الذين وقعوا الاتفاقية نيابة عن المشاركين؛

يجب تقديم اتفاقية تعديل العقد (قرار تمديد مدة العقد) للتسجيل ضمن المواعيد المحددة بدقة، وهي:

• إذا انضم عضو جديد إلى المجموعة (باستثناء الحالات التي تم تشكيلها أثناء إعادة تنظيم عضو قديم) - في موعد أقصاه 30 نوفمبر من العام الذي تم فيه اتخاذ قرار الانضمام؛

• إذا تم تمديد العقد - في موعد لا يتجاوز شهر واحد قبل انتهاء العقد؛

• إذا تم تغيير العقد بسبب ظروف أخرى - في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ حدوث هذه الظروف.

في غضون 10 أيام من تاريخ استلام المستندات، يجب على مفتشية الضرائب:

• أو تسجيل التغييرات وإرسال اتفاقية إلى المشارك المسؤول لتعديل العقد (قرار تمديد مدة العقد) مع علامة التسجيل؛

• أو رفض تسجيل التغييرات (القائمة المغلقة لأسباب الرفض مدرجة في البند 7 من المادة 25.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرات 4 و 5 و 6 من المادة 25.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

دخول التغييرات حيز التنفيذ

مواعيد دخول التعديلات على اتفاقية إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب حيز التنفيذ مذكورة في طاولة.