Konsolidirani davčni zavezanec. Zbirna skupina zavezancev - prvo spoznavanje Zbirna skupina zavezancev se oblikuje

18.01.2024

V spodnjem članku se bomo seznanili s pojavom konsolidirane skupine davčnih zavezancev. Opisali bomo koncept in cilje ustanovitve takšnega združenja ter ugotovili, kako koristno je za podjetnike.

Koncept konsolidirane skupine

Verjetno si le neumen poslovnež ne prizadeva zmanjšati svojih obveznosti do države na zakonit način in najde različne vrzeli v veljavni zakonodaji.

Pred nekaj leti je bil uveden izraz »konsolidirana skupina zavezancev«. Primer takšne združitve je mogoče videti v tako velikih holdingih, kot sta Rosneft in Gazprom. Zakaj oni? Ker je priročno, donosno in popolnoma zakonito.

Konsolidirana skupina zavezancev je torej zelo specifično združenje, za katerega so značilni prostovoljni dogovori med zavezanci za dohodnino. Takšen sindikat je zelo zanimiv, ker lahko dejavnosti porazdelijo obveznosti tako po predmetnih področjih kot jih združijo v eno celoto in tako ponovno ustvarijo eno samo panogo. Osupljiv primer slednjega je konsolidirana skupina davkoplačevalcev Rosneft.

Ne pozabite tudi, da ima v takih združenjih pomembno vlogo nujna oblika upravljanja in njeno izvajanje kot celota. In to vključuje tudi pravno subjektiviteto pravnih postopkov v obliki območja odgovornosti enega ali drugega udeleženca v takšni organizaciji kot konsolidirano skupino davkoplačevalcev. Vedno obstajajo prednosti in slabosti, zato ne moremo enoznačno trditi, da so takšna združenja vedno dobra, saj je veliko pasti, ki jih bomo poskušali spraviti na površje.

Klasifikacija konsolidiranih skupin

Po nekaj letih izvajanja tega projekta je čas, da ga bolj vsebinsko obravnavamo kot takega. Zato lahko mirno rečemo, da ima konsolidirana skupina davčnih zavezancev kot finančna institucija določene sorte, ki imajo določene značilnosti.

Med seboj jih je mogoče ločiti tako po klasifikaciji davčnih obveznosti kot po sektorjih dejavnosti in celo po tipologiji zadružnikov. Kot kaže praksa, pa bo razporeditev skupin po vrstah obveznosti do proračuna najbližja naši realnosti. Med konsolidiranimi združenji je nedvomno najpomembnejši in priljubljen dobiček.

Na drugem mestu med združenimi plačniki državnih obveznosti je mogoče identificirati organizacije z integrirano strukturo upravljanja (konsolidirana skupina davkoplačevalcev "Gazprom"), v kateri sedež prevzame odgovornost za delno ali celotno plačilo obveznosti podrejenih podružnic. Najpogosteje v tem primeru spada v skupino dohodnina, saj je med drugimi plačili najpomembnejša.

Prečiščena skupina zavezancev - kaj je to v ciljnem segmentu?

Če so se ustanovitelji podjetij odločili združiti, potem so v tem primeru, kot pravijo, dolžni enakomerno deliti vse radosti in žalosti. Tako bo na primer osnova za plačilo dohodnine običajna aritmetična vsota vseh prihodkov članov skupine, zmanjšanih za njihove skupne stroške. Še več, če se v končnem računu izkaže, da je osnova negativna, potem velja, da je društvo v tem poročevalskem obdobju poslovalo z izgubo. Z drugimi besedami, če eno podjetje iz skupine podjetij zavzema pomemben delež s svojim obratnim kapitalom, hkrati pa nima dobička, potem ima to dejstvo lahko odločilno vlogo pri izračunu davčne osnove.

Zato je treba razumeti, da je konsolidirana skupina zavezancev neposredna pot k optimizaciji načinov obračunavanja in plačevanja lastnih obveznosti do državne blagajne.

Še en dodaten in zelo prijeten bonus na seznamu ciljev pripojitve je dejstvo, da nihče od udeležencev zadružne organizacije davčnim organom ne predloži ločenih deklarativnih podatkov, če nima drugih dohodkov, ki niso vključeni v konsolidacijo. Ta kategorija lahko vključuje dobiček po drugih stopnjah, pa tudi druge prihodke, ki izhajajo iz odtegljaja ali prenosa neposrednega dohodninskega davka.

Zato je poenostavljen sistem davčnega poročanja precej dober razlog za združitev v konsolidirano skupino. Stopnja napak pri sestavljanju deklaracij se bo v tem primeru zmanjšala za tolikokrat, kolikor število poslovnih subjektov sodeluje v določeni organizaciji. Strinjam se, da je veliko lažje prikazati v poročanju rezultate dejavnosti podružnic kot ločenih struktur s polno upravno odgovornostjo.

Pogoji za ustvarjanje

Dejstvo je, da je mogoče konsolidirano skupino davčnih zavezancev oblikovati pod precej ločenimi pogoji, ki jih sestavljajo povečane zahteve za poslovne subjekte. Zato lahko sedaj ugotavljamo, da zadružnih organizacij kot takih kljub različnim željam podjetnikov ni tako veliko. Po veljavni zakonodaji, in sicer čl. 25 davčnega zakonika Ruske federacije so glavne omejitve pri oblikovanju konsolidiranih skupin naslednje:

Če je kot del zadružne skupine takšna matična družba - odgovorni udeleženec v konsolidirani skupini davkoplačevalcev, ki ima v lasti impresiven delež odobrenega kapitala drugih udeležencev (trenutno je minimalni prag deleža 90%). celotnega sklada).
Skupni znesek različnih trošarin in pristojbin, plačanih v državno blagajno, kot tudi davek na dodano vrednost, mora biti najmanj 10 milijard ruskih rubljev, pri čemer ta skupni znesek ne vključuje različnih obveznosti, prenesenih v sklad davčnih organov za različne izvoze. - uvozne transakcije.
Skupni znesek prihodkov, ki jih prejme skupna organizacija, ne sme biti manjši od 100 milijard ruskih rubljev.
Tako kratkoročna kot nekratkoročna sredstva morajo biti skupaj ocenjena na več kot 300 milijard ruskih rubljev.

Poleg vsega pa se lahko združujejo le tisti zavezanci, ki niso oproščeni plačila dohodnine, ne poslujejo v posebnih ekonomskih conah in tudi plačujejo obveznosti do države na splošno sprejetih osnovah, brez posebnih režimov in poenostavitev. konsolidirana skupina..

Postopek ustvarjanja

Ker je združena skupina davčnih zavezancev popolnoma državno nadzorovano združenje, postopek njene ustanovitve ureja veljavna zakonodaja, in sicer 2. čl. 25 Davčni zakonik Ruske federacije. Praviloma se s potrjenim seznamom udeležencev organizacije sklene pogodba o njeni ustanovitvi, ki mora veljati najmanj dve koledarski leti.

Izmed članov skupine se izbere odgovorni poslovni subjekt, na katerega se prenesejo vse tekoče pravice in obveznosti za plačilo celotnega obračunanega zneska davkov in pristojbin, pri čemer ima ta oseba enaka pooblastila, kot jih imajo običajno večina standardni dohodninski zavezanec. Sestavljeni dokument se registrira pri davčnem organu v kraju registracije dodeljenega podjetja.

Ker je običajno, da se konsolidirana skupina davčnih zavezancev oblikuje od začetka novega leta poročanja, je treba paziti, da se vnaprej seznanite z dokumenti: v skladu z veljavno zakonodajo jih je treba predložiti ustreznim davčnim organizacijam pred 30. oktobrom. prejšnjega obdobja. Sam pravilno sklenjen dogovor je mogoče predložiti pred 1. januarjem, torej pred datumom, od katerega društvo načrtuje začetek skupnih dejavnosti.

Obveznosti udeležencev do države

Kot smo že omenili, se obdavčitev konsolidirane skupine davkoplačevalcev izvaja prek interakcije odgovornega udeleženca z davčnimi organi v kraju pravne registracije. V tem primeru ustrezno rezervo, namenjeno nakazilu sredstev v državni proračun, plačujejo člani društva izbranemu poslovnemu subjektu po vnaprej določeni pogostosti. Hkrati se v skladu z veljavno zakonodajo, in sicer členom 251 in 270 členom Davčnega zakonika Ruske federacije, finančni prejemki, ki jih prejme odgovorni udeleženec, ne štejejo za dohodek iz dejavnosti, predvidenih z listino.

Samo osnovo dobička za izračun obdavčitve ima za druge člane skupine pravico ugotavljati imenovani poslovni subjekt. Ta izračun je narejen na podlagi povprečnih podatkov o številu zaposlenih in celotni nabavni vrednosti osnovnih sredstev z upoštevanjem amortizacije.

Pri neposrednem plačevanju davkov in dajatev mora izbrani poslovni subjekt upoštevati naslednja načela:

prenos sredstev v avansni fazi poteka glede na lokacijo odgovornega udeleženca, kar pomeni, da se na noben način ne porazdelijo med člane skupine;
če obstaja dejanska podlaga za obdavčitev dobička, se sredstva prenesejo v blagajno davčnih organov na lokaciji vsakega od članov kooperacije z izračunom deleža vseh udeležencev kooperacijskega sklada, kar je nakazuje koncept konsolidirane skupine davčnih zavezancev.

Če obveznosti niso v celoti poravnane, se izterjava manjkajočih sredstev izvede najprej iz razpoložljivih sredstev pri izvoljenem članu društva, nato pri ostalih udeležencih in nazadnje pri ustreznem način iz obstoječe nepremičnine.

v konsolidiranih skupinah

Ko gre za redno pisarniško revizijo, se ta ne razlikuje od tistih, ki se izvajajo v drugih podjetjih. Za osnovo se vzamejo predložene izjave o poročanju in drugi pojasnjevalni dokumenti. Če pa za popolnost podatkov, ki se preučujejo, ni dovolj aktov, ki potrjujejo določene poslovne transakcije, jih odgovorni udeleženec konsolidirane skupine davčnih zavezancev predloži kot odgovor na zahtevo davčnih organov. Na morebitna vprašanja in različna pojasnila odgovarja le izvoljeni član društva.

Kar zadeva davčni nadzor konsolidirane skupine zavezancev na kraju samem, ga ureja veljavna zakonodaja - čl. 89 davčnega zakonika Ruske federacije. V tem pravnem aktu je mogoče poudariti naslednje ključne vidike:

postopek se izvaja na absolutno katerem koli ozemlju, ki je v lasti enega od članov združenja;
Samo davčni organ, ki se nahaja na lokaciji odgovornega udeleženca v organizaciji, lahko uvede davčni nadzor na kraju samem, inšpekcijo pa lahko opravijo vsi poslovni subjekti, vključeni v skupino, brez izjeme;
ni prepovedano izvajati vzporednih enakih postopkov glede drugih udeležencev, namenjenih tistim davkom, ki niso del združenja;
rezultati revizije so posredovani izvoljenemu članu organizacije, poleg tega pa ima vso pravico podati različne vrste ugovorov v zakonsko določenem roku.

Prečiščena skupina zavezancev: prednosti in slabosti

Kot smo že omenili, konsolidacija davkoplačevalcev ni vedno dobra, a vseeno poudarimo pozitivne vidike tega pojava:

Podjetniku koristi dejstvo, da je pri združevanju v skupine nad njim kot takim izključen kakršen koli nadzor s strani države.
In na splošno želja po uporabi v praksi med poslovnimi subjekti izgine, ker se zadružna davčna poročila več podjetij predložijo davčnim organom.
S tem pride do še ene pozitivne lastnosti – skrajša se čas, potreben za izvedbo različnih upravnih postopkov.
Dobro je tudi za državo - na ta način je mogoče zmanjšati stroške, namenjene nadzoru določanja tržnih cen izdelkov.

Vendar moramo razumeti, da so nekatere prednosti utopija, zato obstaja tudi vrsta negativnih strani:

Če podjetje nima prakse ustvarjanja konsolidirane skupine, potem je to precej zapleten kompleksen postopek in obstaja precej veliko tveganje, da naredite kaj narobe.
Takšne organizacije lahko delujejo veliko dlje, kot bi si želeli. In če gre kaj narobe, potem ne pozabite: v skladu z veljavno zakonodajo lahko konsolidirane skupine davkoplačevalcev v Rusiji delujejo najmanj dve leti.
Pogodba o pripojitvi (če rok še ni potekel) se lahko odpove samo s sodno odločbo, za to pa morajo obstajati tehtni razlogi.

Kdo lahko izvede komasacijo?

Torej, kot je bilo že omenjeno, je konsolidirana skupina davkoplačevalcev precej zapletena struktura, ki je ni tako enostavno ustvariti, in tega ne zmore vsak poslovni subjekt. Prej smo našteli tudi številne finančne pogoje, ki jih morajo izpolnjevati podjetja, da se lahko združijo v organizacijo za davčno poenostavitev lastnega delovanja.

Med drugim je treba omeniti tudi, da lahko samo tista podjetja, ki trenutno niso v fazi bistvenih reorganizacijskih sprememb in niso v fazi popolne ali delne likvidacije, ustvarijo konsolidirane skupine in sodelujejo v njih. Prav tako proti poslovnim subjektom ne bi smeli biti sproženi kakršni koli kazenski postopki, raven njihovega čistega dobička pa ne bi smela biti nižja od zneska odobrenega kapitala, prijavljenega v poročilu.

Ob tem je treba še poudariti, da je treba vse navedene pogoje upoštevati ves čas obstoja zbirne skupine zavezancev. V nasprotnem primeru bo pogodba prekinjena na pobudo davčnih oblasti v skladu s sodno odločbo.

Kdo ne bo mogel izvesti komasacije

Ugotovili smo torej, da je enotna skupina zavezancev združenje poslovnih subjektov, katerega člani izpolnjujejo navedene zahteve.

Trenutna zakonodaja Ruske federacije med drugim določa tudi številne predstavnike podjetij, ki nikoli ne bodo postali taka organizacija. To so:

poslovni subjekti, ki so registrirani in opravljajo svojo glavno dejavnost na območju posebnih ekonomskih con;
podjetja, za katere dejavnosti veljajo ločeni davčni režimi;
tisti predstavniki podjetij, ki so že del druge konsolidirane skupine zavezancev;
organizacije, ki nimajo obveznosti do države za plačilo dohodnine;
tiste pravne osebe, katerih dobiček je predmet ničelne stopnje, z drugimi besedami - zdravstvene in izobraževalne ustanove;
poslovni subjekti, ki se ukvarjajo z igrami na srečo;
podjetja, ki se ukvarjajo s klirinško dejavnostjo.

Poleg tega veljavna zakonodaja določa posebne pogoje za združevanje poslovnih subjektov v konsolidirane skupine davčnih zavezancev, ki jih je mogoče razvrstiti med finančne institucije, zavarovalnice, udeležence na trgu vrednostnih papirjev, pa tudi nedržavne pokojninske sklade. Takšni podjetniki lahko ustvarijo svoje organizacije, vendar morajo biti udeleženci vključeni v isto panogo.

g. _______________ "__"___________ ____ g.

V nadaljnjem besedilu ___ se imenujemo »Udeleženec-1«, ki ga zastopa ____________________, ki deluje___ na podlagi ____________________, na eni strani in

V nadaljnjem besedilu ___ se imenujemo "udeleženec-2", ki ga zastopa ____________________, ki deluje ___ na podlagi ____________________, na drugi strani pa

V nadaljnjem besedilu ___ se imenujemo »udeleženec-3«, ki ga zastopa ____________________, ki deluje ___ na podlagi ____________________, od tretje osebe in skupaj imenovani »pogodbenici«, sta sklenili to pogodbo, kot sledi:

1. Predmet pogodbe

1.1. V skladu s členoma 25.2 in 25.3 Davčnega zakonika Ruske federacije pogodbenici oblikujeta konsolidirano skupino davkoplačevalcev za namene izračuna in plačila davka od dohodkov pravnih oseb, pri čemer upoštevata skupni finančni izid poslovanja v skladu z Davkom. Zakonika Ruske federacije in civilne zakonodaje Ruske federacije.

1.2. Zbirna skupina zavezancev se oblikuje na podlagi Sporazuma o ustanovitvi zbirne skupine zavezancev na prostovoljni osnovi brez oblikovanja pravne osebe.

1.3. Odgovorni udeleženec zbirne skupine zavezancev je Udeleženec-____.

1.4. Prečiščena skupina zavezancev se oblikuje dne _________ _____________________________________________________________________________. (obdobje, izračunano v koledarskih letih, za katero se oblikuje zbirna skupina zavezancev, če se oblikuje za določeno obdobje, ali navedba, da ni določenega obdobja, za katerega se oblikuje ta skupina)

2. Pravice in obveznosti odgovornega udeleženca

2.1. Odgovorni udeleženec v konsolidirani skupini davkoplačevalcev uveljavlja pravice in nosi obveznosti, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije za zavezance davka od dohodkov pravnih oseb v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah, ki izhajajo iz dejavnosti konsolidirano skupino zavezancev.

2.2. Odgovorni udeleženec v konsolidirani skupini zavezancev ima pravico:

2.2.1. Davčnim organom in njihovim uradnim osebam dati morebitna pojasnila o obračunu in plačilu davka od dohodkov pravnih oseb (akontacije) za konsolidirano skupino davčnih zavezancev.

2.2.2. Bodite prisotni pri davčnih pregledih na kraju samem, ki se izvajajo v zvezi s plačilom davka od dohodkov pravnih oseb za konsolidirano skupino davčnih zavezancev na lokaciji katerega koli člana takšne skupine in njenih ločenih oddelkov.

2.2.3. Prejemanje kopij poročil o davčnem inšpekcijskem nadzoru in odločb davčnega organa, izdanih na podlagi rezultatov opravljenih inšpekcijskih pregledov v zvezi s plačilom davka od dohodkov pravnih oseb za konsolidirano skupino zavezancev, kot tudi prejemanje zahtevkov za plačilo davka od dohodkov pravnih oseb (akontacije). ) in drugi dokumenti v zvezi z akcijo konsolidirana skupina zavezancev.

2.2.4. Sodelovati pri obravnavi gradiva davčnih inšpekcijskih in dodatnih ukrepov davčnega nadzora, izvedenih v zvezi s plačilom davka od dohodkov pravnih oseb za konsolidirano skupino davčnih zavezancev, v primerih in na način, ki jih določa vodja (namestnik vodje) davčnega organa. kajti v čl. 101 davčnega zakonika Ruske federacije.

2.2.5. Od davčnih organov prejema podatke o članih konsolidirane skupine davčnih zavezancev, ki predstavljajo davčno skrivnost.

2.2.6. Pritožba na predpisan način zoper akte davčnih organov, drugih pooblaščenih organov ter dejanja ali nedelovanja njihovih uradnikov, tudi v interesu posameznih udeležencev konsolidirane skupine davčnih zavezancev v zvezi z opravljanjem njihovih dolžnosti (uveljavljanje pravic) pri izračunu davka od dohodkov pravnih oseb za konsolidirano skupino zavezancev.

2.2.7. Obrnite se na davčni organ z vlogo za dobropis (vračilo) preveč plačanega davka od dohodkov pravnih oseb za zbirno skupino zavezancev.

2.3. Odgovorni udeleženec v konsolidirani skupini zavezancev za davek je dolžan:

2.3.1. Predložite na način in v rokih, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije, davčnemu organu za registracijo sporazuma o oblikovanju konsolidirane skupine davkoplačevalcev spremembe sporazuma o oblikovanju konsolidirane skupine davkoplačevalcev. skupine zavezancev, sklep ali obvestilo o prenehanju konsolidirane skupine zavezancev.

2.3.2. Voditi davčne evidence, izračunati in plačati davek od dohodka pravnih oseb (akontacije) za konsolidirano skupino davkoplačevalcev na način, določen v poglavju 25 Davčnega zakonika Ruske federacije.

2.3.3. Predložite davčnemu organu davčno napoved za davek od dohodkov pravnih oseb za konsolidirano skupino davkoplačevalcev, pa tudi dokumente, prejete od drugih udeležencev te skupine, na način in v rokih, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.

2.3.4. V primerih prenehanja konsolidirane skupine zavezancev in (ali) izstopa organizacije iz konsolidirane skupine zavezancev posredujte drugim članom te skupine (vključno s tistimi, ki so zapustili skupino ali se reorganizirali) podatke, potrebne za izračun in plačilo davka od dohodkov pravnih oseb (akontacije) in pripravo davčnih obračunov za ustrezna poročevalska in davčna obdobja, najkasneje do _______________ od trenutka prenehanja konsolidirane skupine zavezancev in (ali) izstopa organizacije iz konsolidirane skupine zavezancev.

2.3.5. Plača zamudne obveznosti, kazni in globe, ki nastanejo v zvezi z izpolnjevanjem obveznosti zavezanca za davek od dohodkov pravnih oseb za konsolidirano skupino zavezancev.

2.3.6. O prejemu zahtevka za plačilo davkov in pristojbin obvesti člane enotne skupine zavezancev v petih dneh od dneva prejema.

2.3.7. Od udeležencev zbirne skupine zavezancev za davek zahteva dokumente, pojasnila in druge podatke, ki so potrebni davčnemu organu za izvajanje ukrepov davčnega nadzora in izpolnjevanje obveznosti zavezanca za davek od dohodkov pravnih oseb za zbirno skupino zavezancev.

2.3.8. Predložite primarne listine, registre davčnega knjigovodstva in druge podatke o konsolidirani skupini zavezancev, ki jih v okviru ukrepov davčnega nadzora zahteva davčni organ, pri katerem je bila evidentirana pogodba o ustanovitvi navedene skupine.

3. Pravice in obveznosti udeležencev v zbirni skupini zavezancev

3.1. Udeleženci konsolidirane skupine davčnih zavezancev so dolžni:

3.1.1. Odgovornemu udeležencu konsolidirane skupine zavezancev posredovati (tudi v elektronski obliki) izračune davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb glede na prejete prihodke in odhodke, podatke iz davčnih registrov in druge dokumente, potrebne za odgovorno udeleženec navedene skupine za opravljanje svojih nalog in uveljavljanje pravic zavezanec za davek od dohodkov pravnih oseb za zbirno skupino zavezancev.

3.1.2. Predložite davčnim organom v rokih in na način, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije, zahtevane dokumente in druge informacije, ko davčni organ izvaja ukrepe davčnega nadzora v zvezi z dejanjem konsolidirane skupine davčnih zavezancev. .

3.1.3. Izpolniti obveznost plačila davka od dohodkov pravnih oseb (akontacije) za konsolidirano skupino zavezancev, pripadajoče kazni in globe v primeru neizpolnitve ali nepravilne izpolnitve takšne obveznosti s strani odgovornega udeleženca v tej skupini na način, ki ga določa 45-47 členi davčnega zakonika Ruske federacije.

3.1.4. Izvedite vsa dejanja in predložite vse dokumente, potrebne za registracijo te pogodbe in njenih sprememb.

3.1.5. V primeru neizpolnjevanja pogojev za oblikovanje zbirne skupine zavezancev nemudoma obvesti odgovornega udeleženca zbirne skupine zavezancev in davčni organ, pri katerem je ta pogodba evidentirana.

3.1.6. Vodite davčne evidence na način, ki ga določa poglavje 25 Davčnega zakonika Ruske federacije.

3.2. V primeru neizpolnitve ali nepravilne izpolnitve obveznosti plačila davka od dohodkov pravnih oseb (akontacij, ustreznih kazni in glob) odgovornega udeleženca konsolidirane skupine zavezancev se udeleženec (udeleženci) te skupine, ki je izpolnil to obveznost pridobi regresno pravico v obsegu in na način, ki ga določa civilni zakonik Ruske federacije.

3.3. Udeleženci enotne skupine davčnih zavezancev imajo pravico do:

3.3.1. Prejme od pristojnega člana skupine kopije aktov, odločb, zahtev, aktov o uskladitvi in drugih dokumentov, ki jih pristojnemu članu posreduje davčni organ v zvezi z ukrepanjem zbirne skupine zavezancev.

3.3.2. Neodvisno se pritožite na višje davčne organe ali na sodne akte davčnih organov, dejanja ali nedejavnosti njihovih uradnikov ob upoštevanju posebnosti, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.

3.3.3. Prostovoljno izpolniti obveznost odgovornega udeleženca v zbirni skupini zavezancev za plačilo davka od dohodkov pravnih oseb za zbirno skupino zavezancev.

3.3.4. Biti prisoten pri davčnih inšpekcijah, ki se izvajajo v zvezi z obračunavanjem in plačilom davka od dohodkov pravnih oseb za konsolidirano skupino davčnih zavezancev za takega udeleženca, kot tudi sodelovati pri obravnavi gradiva iz takih davčnih inšpekcij.

4. Postopek poročanja kazalnikov

4.1. Vsak udeleženec v konsolidirani skupini zavezancev za ugotavljanje davčne osnove in plačilo davka od dohodkov pravnih oseb poroča naslednje kazalnike:

4.1.1. Kazalnike pred __________________________ poroča ____________________________________________________. (način poročanja kazalnikov)

5. Izstop udeleženca iz zbirne skupine zavezancev

5.1. Pri izstopu iz enotne skupine davčnih zavezancev je organizacija dolžna:

5.1.1. Spremenite davčno računovodstvo od začetka davčnega obdobja za davek od dohodkov pravnih oseb, od 1. dne, ko je navedena organizacija zapustila konsolidirano skupino davkoplačevalcev, da bi izpolnila zahteve iz poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. za davčno računovodstvo zavezanca, ki ni član enotne skupine zavezancev.

5.1.2. Izračunajte in plačajte davek od dohodkov pravnih oseb (akontacije) na podlagi dejanskega dobička, prejetega za ustrezna poročevalska in davčna obdobja v rokih, določenih s poglavjem 25 Davčnega zakonika Ruske federacije glede na davčno obdobje, od 1. od tega je organizacija izstopila iz konsolidirane skupine zavezancev.

5.1.3. Po poteku davčnega obdobja, od 1. dne, ko je navedena organizacija izstopila iz enotne skupine zavezancev, predloži davčnemu organu po kraju registracije davčni obračun od dohodkov pravnih oseb v rokih, ki jih določa 2. 25 davčnega zakonika Ruske federacije.

5.2. Odgovorni udeleženec v enotni skupini zavezancev, ko eden ali več udeležencev izstopi iz navedene skupine, je dolžan:

5.2.1. Izvedite ustrezne spremembe davčnega obračuna od začetka davčnega obdobja za davek od dohodkov pravnih oseb, v katerem je udeleženec (udeleženci) zapustil konsolidirano skupino zavezancev.

5.2.2. Preračunati akontacije davka od dohodkov pravnih oseb za pretekla poročevalska obdobja in predložiti posodobljene obračune davka od dohodkov pravnih oseb za zbirno skupino zavezancev davčnemu organu po kraju registracije.

5.3. Izstop organizacije iz konsolidirane skupine zavezancev ne razbremeni izpolnitve obveznosti plačila davka od dohodkov pravnih oseb, pripadajočih kazni in glob, ki so nastale v obdobju, ko je bila organizacija članica take skupine.

Ta določba se uporablja ne glede na to, ali je navedena organizacija vedela za neizpolnjevanje te obveznosti ali kršitev zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah pred njenim umikom iz konsolidirane skupine davkoplačevalcev ali ne, ali so nastale ustrezne okoliščine. organizaciji znana po njenem izstopu iz zbirne skupine zavezancev.

5.4. Določbe tega člena se uporabljajo tudi v primeru prenehanja konsolidirane skupine zavezancev pred potekom časa, za katerega je bila ustanovljena.

6. Odgovornost strank

6.1. Za neizpolnjevanje ali nepravilno izpolnjevanje obveznosti iz tega sporazuma pogodbenici nosita odgovornost v skladu s tem sporazumom in veljavno zakonodajo Ruske federacije.

6.2. Za neizpolnjevanje (nepravilno) izpolnjevanje obveznosti odgovornega udeleženca konsolidirane skupine davkoplačevalcev, ki jih določa ta sporazum in (ali) davčna zakonodaja Ruske federacije, nosi odgovornost v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije.

6.3. Če udeleženec konsolidirane skupine davkoplačevalcev ne izpolni (nepravilno) obveznosti iz tega sporazuma, nosi odgovornost v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije.

7. Višja sila

7.1. Stranki sta oproščeni odgovornosti za delno ali popolno neizpolnitev obveznosti iz te pogodbe, če je bila ta neizpolnitev posledica okoliščin višje sile, ki so nastale po sklenitvi te pogodbe kot posledica izrednih okoliščin, ki jih stranki nista mogli predvideti ali preprečiti.

7.2. Če nastopijo okoliščine, določene v členu 7.1 te pogodbe, mora vsaka pogodbena stranka o njih nemudoma pisno obvestiti drugo stranko.

Obvestilo mora vsebovati podatke o naravi okoliščin ter uradne dokumente, ki potrjujejo obstoj teh okoliščin in po možnosti ocenjujejo njihov vpliv na sposobnost pogodbene stranke, da izpolni svoje obveznosti iz te pogodbe.

7.3. V primeru nastopa okoliščin, določenih v členu 7.1 te pogodbe, se obdobje, v katerem mora pogodbena stranka izpolniti svoje obveznosti iz te pogodbe, odloži sorazmerno s časom, v katerem veljajo te okoliščine in njihove posledice.

7.4. Če okoliščine, navedene v klavzuli 7.1 te pogodbe, in njihove posledice trajajo več kot dva meseca, se pogodbenici dodatno pogajata, da določita sprejemljive alternativne načine izvajanja te pogodbe.

8. Postopek za spremembo in podaljšanje pogodbe

8.1. Ta sporazum se lahko spremeni s soglasjem pogodbenic.

8.2. Udeleženci pogodbe o oblikovanju konsolidirane skupine zavezancev so dolžni spremeniti pogodbo v primeru:

8.2.1. Sprejem odločitve o likvidaciji ene ali več organizacij - udeleženk v konsolidirani skupini davkoplačevalcev.

8.2.2. Sprejem odločitve o reorganizaciji (v obliki združitve, pristopa, izčlenitve in delitve) ene ali več organizacij - udeležencev konsolidirane skupine zavezancev.

8.2.3. Vključitev organizacije v prečiščeno skupino zavezancev.

8.2.4. Izstop organizacije iz konsolidirane skupine zavezancev (tudi v primerih, ko taka organizacija preneha izpolnjevati pogoje za oblikovanje konsolidirane skupine zavezancev, vključno s primeri njene združitve z organizacijo, ki ni članica navedene skupine, delitev (spin-off) organizacije, ki je članica te skupine).

8.2.5. Sprejem sklepa o podaljšanju veljavnosti sporazuma o ustanovitvi konsolidirane skupine zavezancev.

8.3. Dogovor o spremembi te pogodbe (odločitev o podaljšanju veljavnosti te pogodbe) sprejmejo vsi člani skupine, vključno z novopridruženimi udeleženci in izključujočimi udeleženci, ki skupino zapuščajo.

8.4. Pogodba o spremembi te pogodbe (odločba o podaljšanju veljavnosti te pogodbe) je predmet registracije pri davčnem organu.

8.5. Spremembe te pogodbe začnejo veljati po naslednjem vrstnem redu:

8.5.1. Spremembe te pogodbe v zvezi s pristopom novih organizacij v takšno skupino (razen primerov reorganizacije članov skupine) začnejo veljati najkasneje 1. dan davčnega obdobja za davek od dohodkov pravnih oseb, ki sledi koledarskemu letu, v katerem pripadajoča spremembe te pogodbe so registrirane davčni organ.

8.5.2. Spremembe te pogodbe v zvezi z izstopom udeležencev iz take skupine začnejo veljati 1. dan davčnega obdobja za davek od dohodkov pravnih oseb, v katerem so nastale okoliščine za ustrezno spremembo te pogodbe.

8.5.3. 1. dan davčnega obdobja za davek od dohodkov pravnih oseb, ki sledi koledarskemu letu, v katerem so pri davčnem organu evidentirane ustrezne spremembe te pogodbe.

8.5.4. V drugih primerih spremembe te pogodbe začnejo veljati na dan, ki ga določita pogodbenici, vendar ne prej kot datum registracije ustreznih sprememb s strani davčnega organa.

8.6. Izogibanje obveznim spremembam te pogodbe pomeni prenehanje veljavnosti te pogodbe s 1. dnem davčnega obdobja za davek od dohodkov pravnih oseb, v katerem bi morale začeti veljati ustrezne obvezne spremembe te pogodbe.

9. Prenehanje konsolidirane skupine zavezancev

9.1. Konsolidirana skupina zavezancev preneha poslovati, če obstaja vsaj ena od naslednjih okoliščin:

9.1.1. Potek te pogodbe.

9.1.2. Odpoved te pogodbe s soglasjem strank.

9.1.3. Začetek veljavnosti sodne odločbe o razglasitvi te pogodbe za nično.

9.1.4. Če davčnemu organu pravočasno ne predložite sporazuma o spremembi tega sporazuma v zvezi z izstopom iz navedene skupine organizacije, ki je kršila pogoje za oblikovanje konsolidirane skupine davčnih zavezancev.

9.1.5. Reorganizacija (razen reorganizacije v obliki preoblikovanja), likvidacija odgovornega udeleženca v konsolidirani skupini zavezancev.

9.1.6. Začetek postopka zaradi insolventnosti (stečaja) nad odgovornim udeležencem konsolidirane skupine zavezancev.

9.1.7. Neskladnost odgovornega udeleženca zbirne skupine zavezancev za davek s pogoji za oblikovanje zbirne skupine zavezancev.

9.1.8. Izogibanje obveznim spremembam te pogodbe.

9.2. Konsolidirana skupina zavezancev preneha delovati 1. dan davčnega obdobja za davek od dohodkov pravnih oseb, ki sledi davčnemu obdobju, v katerem so nastale okoliščine iz točke 9.1 te pogodbe, razen če ta pogodba ne določa drugače.

9.3. Če obstaja podlaga iz st. 9.1.3 točke 9.1 tega sporazuma konsolidirana skupina davčnih zavezancev preneha s 1. dnem poročevalskega obdobja za davek od dohodkov pravnih oseb, v katerem je stopila v veljavo navedena sodna odločba.

9.4. Če obstaja podlaga iz st. 9.1.4 točke 9.1 tega sporazuma konsolidirana skupina zavezancev preneha s 1. dnem davčnega obdobja za davek od dohodkov pravnih oseb, v katerem je član te skupine kršil pogoje za oblikovanje konsolidirane skupine zavezancev.

9.5. Če obstajajo razlogi iz odst. 9.1.5 - 9.1.7, točka 9.1 tega sporazuma, konsolidirana skupina davčnih zavezancev preneha s 1. dnem davčnega obdobja za davek od dohodkov pravnih oseb, v katerem je reorganizacija (razen reorganizacije v obliki preoblikovanja) ali likvidacija odgovornega udeleženec navedene skupine ali je bil zoper takega udeleženca začet postopek zaradi insolventnosti (stečaja) ali ta odgovorni udeleženec ni izpolnil pogojev za oblikovanje konsolidirane skupine zavezancev.

10. Končne določbe

10.1. Ta sporazum je predmet državne registracije pri davčnem organu na kraju državne registracije odgovornega udeleženca v konsolidirani skupini davkoplačevalcev.

10.2. Stranki se zavezujeta, da bosta druga drugo pisno obveščali o spremembah podatkov, naslovov in drugih bistvenih spremembah.

10.3. Vse spremembe in dodatki k tej pogodbi morajo biti v pisni obliki in podpisani s strani pooblaščenih predstavnikov pogodbenic.

10.4. Ta sporazum je sestavljen v treh izvodih z enako pravno veljavo, po en za vsako od pogodbenic.

10.5. V vseh drugih pogledih, ki niso urejeni s tem sporazumom, pogodbenici vodi veljavna zakonodaja Ruske federacije.

11. Podatki in podpisi strank

Udeleženec-1 Udeleženec-2 Udeleženec-3 _____ "_______________" _____ "_______________" _____ "_______________" Pravni/poštni Pravni/poštni Pravni/poštni naslov: ________________ naslov: ________________ naslov: ________________ _______________________ _______________________ _______________________ TIN/KPP _______________ TIN/KPP _______________ INN/KPP _______________ OGRN __________________ OGRN __________________ OGRN __________________ Tekoči račun ________ Tekoči račun ________ Tekoči račun ________ v _______________ banki v _______________ banki v _______________ banki Gotovina račun ___________________ Konto račun ___________________ Konto račun ___________________ BIC ___________________ BIC ___________________ BIC ___________________ Manager Manager Manager _____________ /_________ _____________ /_________ _____________/_________ (polno ime) (podpis) (polno ime) (podpis) (polno ime) (podpis) M.P. M.P. M.P.

Konsolidirana skupina zavezancev (v nadaljnjem besedilu - KGN) je prostovoljno združenje zavezancev za dohodnino na podlagi sporazuma za namene izračuna in plačevanja tega davka ob upoštevanju skupnega finančnega rezultata njihove gospodarske dejavnosti (1. 25.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Izračun in plačilo davka (akontacije) izvaja odgovorni udeleženec davčne skupine (odstavek 3 člena 25.1, pododstavek 2 odstavka 3 člena 25.5, odstavek 5 člena 52 Davčnega zakonika Ruske federacije) .

KGN lahko ustanovijo ruske organizacije, pod pogojem, da je ena organizacija neposredno ali posredno udeležena v odobrenem kapitalu drugih organizacij in je delež udeležbe v vsaki takšni organizaciji najmanj 90 odstotkov (odstavki 1, 2 člena 25.2 Davčnega zakonika RS Ruska federacija). Po pojasnilih finančnega in davčnega oddelka je ta pogoj mogoče potrditi z izpiski iz Enotnega državnega registra pravnih oseb, kopijami ustanovnih dokumentov, izvlečki iz registrov delničarjev delniške družbe, seznami udeležencev LLC, ki vsebujejo potrebne podatke o ustanoviteljih (udeležencih) pravne osebe, kot tudi izračune deleža neposredne ali posredne udeležbe (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 03.02.2012 N 03-03-10/19 z dne 12. /21/2011 N 03-03-10/120 N AS-4-3/22569@). V pismu z dne 02.08.2012 N 03-03-10/87 (klavzula 1) je rusko ministrstvo za finance pojasnilo, da davčni zakonik Ruske federacije dovoljuje možnost oblikovanja konsolidirane davčne skupine s strani organizacij v odobrenem kapitalu v kateri je udeležena družba, ki sicer ni udeleženka v konsolidirani davčni skupini. CTG se ustvari za najmanj dve davčni obdobji za davek od dohodka (odstavek 7, člen 25.2 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Vsak udeleženec KGN mora izpolnjevati naslednje zahteve:

Ne sme biti v postopku reorganizacije ali likvidacije (1. pododstavek, 3. člen, člen 25.2 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kot so pojasnili finančni in davčni oddelki, ta pogoj potrjujejo izpiski iz Enotnega državnega registra pravnih oseb (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 21. decembra 2011 N 03-03-10/120 z dne 16. decembra 2011 N 03-03-06/1/831, Zvezna davčna služba Rusije z dne 29. decembra 2011 N AS-4-3/22569@);

Zoper njega se ne sme začeti stečajni postopek (2. pododstavek, 3. člen, 25.2 člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Finančna in davčna služba sta pojasnila, da ta pogoj potrjuje potrdilo, ki ga izda organizacija, ki je članica CGN (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 21. decembra 2011 N 03-03-10/120 z dne 16. december 2011 N 03-03-06/1/831, Zvezna davčna služba Rusije z dne 29. decembra 2011 N AS-4-3/22569@);

Znesek čistega premoženja, izračunan na podlagi računovodskih izkazov na zadnji datum poročanja pred datumom predložitve dokumentov davčnemu inšpektoratu za registracijo sporazuma o ustanovitvi (spremembi) konsolidirane skupine zavezancev za davek, mora presegati velikost odobrenega kapitala (pododstavek 3, odstavek 3, člen 25.2 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta pogoj je po pojasnilih finančne in davčne službe potrjen z izračunom, ki ga udeleženec CGN sestavi na podlagi računovodskih izkazov v skladu z določbami in drugimi regulativnimi pravnimi akti o računovodstvu (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 21. decembra 2011 N 03-03-10/120 z dne 16. decembra 2011 N 03-03-06/1/831, Zvezna davčna služba Rusije z dne 29. decembra 2011 N AS-4-3/22569 @). Tudi Ministrstvo za finance Rusije je v pismu z dne 03.08.2012 N 03-03-06/1/385 pojasnilo, da neizpolnjevanje tega pogoja glede zneska čistih sredstev na druge datume poročanja ne pomeni prenehanja CTG.

Opozoriti je treba, da morajo biti vsi dokumenti, ki potrjujejo, da organizacija izpolnjuje pogoje za oblikovanje konsolidirane skupine davčnih zavezancev, razen v primerih, ki jih izrecno določa zakon, sestavljeni na tekoči datum, najpozneje v mesecu pred datumom njihovo predložitev davčnemu organu (Pisma z dne 21. decembra 2011 N 03-03-10/120, z dne 16. decembra 2011 N 03-03-06/1/831).

Poslovna skupina se lahko ustanovi, če vsi njeni udeleženci skupaj izpolnjujejo naslednje zahteve:

Skupni znesek DDV, trošarin, dohodnine in davka na pridobivanje mineralnih surovin, plačan v koledarskem letu pred letom, v katerem so dokumenti predloženi inšpektoratu za registracijo sporazuma o oblikovanju konsolidirane skupine davčnih zavezancev, je najmanj 10 milijard rubljev. Davki, plačani v zvezi s premikom blaga čez carinsko mejo carinske unije, se ne upoštevajo (pododstavek 1, odstavek 5, člen 25.2 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zvezna davčna služba Rusije je v pismu št. AS-4-3/22569@ z dne 29. decembra 2011 opozorila, da lahko davčni organ za preverjanje izpolnjevanja teh zahtev pošlje pisne zahteve inšpektoratom na lokaciji udeležencev. ;

Skupni obseg prihodkov od prodaje blaga (dela, storitev) za koledarsko leto pred letom, v katerem so dokumenti predloženi inšpektoratu za registracijo sporazuma o ustanovitvi konsolidirane skupine podjetij, je najmanj 100 milijard rubljev. . (2. pododstavek, 5. člen, člen 25.2 Davčnega zakonika Ruske federacije);

Skupna vrednost sredstev po računovodskih izkazih na dan 31. decembra koledarskega leta pred letom, v katerem so dokumenti predloženi inšpektoratu za registracijo sporazuma o ustanovitvi konsolidirane skupine skupin, je najmanj 300 milijard rubljev. (Podčlen 3, člen 5, člen 25.2 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Naštete pogoje potrjuje dokumentacija, ki jo potrdi odgovorni udeleženec CTG, med drugim kopije plačilnih nalogov za plačilo DDV, trošarin, davka od dohodkov pravnih oseb in davka na pridobivanje rudnin (kopije odločb davčnega organa o pobotu teh davki), bilance stanja, izkazi poslovnega izida za preteklo koledarsko leto za vsakega od članov skupine (podčlen 3, člen 6, člen 25.3 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Nekatere organizacije ne morejo biti članice skupine. Ustrezen seznam je določen v 6. odstavku čl. 25.2 Davčni zakonik Ruske federacije. Zlasti vključuje:

rezidenti SEZ;

Organizacije, ki uporabljajo posebne davčne režime;

Udeleženci druge skupine skupin.

V času ustanovitve skupine nobena od organizacij, ki sodelujejo v skupini, ne more biti v postopku reorganizacije (Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. marca 2012 N ED-4-3/4638@).

Če želite ustvariti skupino podjetij, morajo udeleženci skleniti pogodbo. Zahteve za tak sporazum so vsebovane v 2. odstavku čl. 25.3 Davčni zakonik Ruske federacije. Vsebovati mora naslednje podatke:

Predmet pogodbe;

Seznam in podatki o organizacijah - udeleženkah KGN;

Ime organizacije - odgovornega udeleženca;

Seznam pooblastil, ki jih udeleženci skupine skupin prenašajo na odgovornega udeleženca;

Postopek in roki za opravljanje nalog in uveljavljanje pravic odgovornega udeleženca in drugih članov skupine, ki jih ne določa davčni zakonik Ruske federacije, odgovornost za neizpolnjevanje določenih dolžnosti;

Obdobje, izračunano v koledarskih letih, za katero se oblikuje konsolidirana davčna skupina, če se oblikuje za določeno obdobje, ali navedba, da določenega obdobja ni;

Kazalniki, potrebni za določitev davčne osnove in plačilo dohodnine za vsakega udeleženca konsolidirane skupine zavezancev, ob upoštevanju značilnosti, določenih v čl. 288 Davčni zakonik Ruske federacije.

Zvezna davčna služba Rusije v pismu št. ED-4-3/22492@ z dne 29. decembra 2011 ugotavlja, da mora sporazum o ustanovitvi CTG predvideti tudi naslednje:

Postopek in roki, v katerih mora odgovorni udeleženec drugim članom skupine posredovati podatke, potrebne za obračun in plačilo dohodnine, pripravo davčne napovedi ob prenehanju davčnega zakonika ali izstopu organizacije iz skupine (4. podčlen, 3. člen, čl. 25.5 Davčnega zakonika Ruske federacije);

Višina regresnega zahtevka udeležencev CTG, ki so plačali dohodnino za odgovornega udeleženca, in postopek za pridobitev te pravice v primeru neizpolnjevanja obveznosti odgovornega udeleženca za plačilo davka od dobička v okviru CTG (6. člen člena 25.5 Davčnega zakonika Ruske federacije);

Roki, v katerih udeleženci CTG odgovornemu udeležencu predložijo podatke o davčnem računovodstvu, potrebne za izračun konsolidirane davčne osnove (odstavek 4 člena 321.2 Davčnega zakonika Ruske federacije);

Merila za razdelitev dobička med ločenimi oddelki: število zaposlenih (stroški dela), preostala vrednost amortiziranega premoženja (odstavek 6 člena 288 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davčna uprava opozarja, da bo neupoštevanje teh zahtev povzročilo zavrnitev registracije. Zvezna davčna služba Rusije tudi priporoča, da se v pogodbi določi način, ki so ga udeleženci izbrali za izračun in plačilo akontacije.

Konsolidirana skupina davčnih zavezancev (CGT) je prostovoljno združenje organizacij, ki plačujejo davek od dohodka v skupino pod določenimi pogoji, pod katerimi organizacije začnejo obračunavati in plačevati davek od celotnega dobička organizacij, vključenih v tako skupino (1. člen 25.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kdo lahko ustvari KGN?

V KGN se lahko združijo samo ruske organizacije in le, če je delež neposredne ali posredne udeležbe ene organizacije v drugih organizacijah 90% ali več (odstavek 2 člena 25.2 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta pogoj je treba upoštevati ves čas trajanja pogodbe CTG. Nekatere organizacije (na primer tiste, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem ali UTII; banke; zavarovalne organizacije in nedržavni pokojninski skladi) ne morejo biti udeleženci konsolidiranega davka na skupine (odstavek 6 člena 25.2 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Dogovor in udeleženci skupine

Vsaka od organizacij, vključenih v skupino podjetij, se šteje za udeleženca skupine podjetij, organizacija, ki ji je zaupana odgovornost za obračunavanje in plačilo davka od dobička, pa se imenuje odgovorni udeleženec skupine podjetij. Organizacije so združene v CTG na podlagi pogodbe o ustanovitvi CTG, ki je predmet registracije pri davčnem uradu na lokaciji odgovornega udeleženca (odstavek 5 člena 25.3 Davčnega zakonika Ruske federacije). . CTG se ustvari za obdobje najmanj 5 koledarskih let (odstavek 7, člen 25.2 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Dodatni pogoji za ustanovitev skupine podjetij

Vsaka stranka pogodbe o ustanovitvi CTG mora izpolnjevati naslednje pogoje (odstavek 3 člena 25.2 Davčnega zakonika Ruske federacije):

organizacija ni v postopku reorganizacije ali likvidacije;
v zvezi z organizacijo na dan registracije pogodbe o ustanovitvi CTG (od dneva pripojitve take organizacije k obstoječi CTG) ni bil začet postopek zaradi insolventnosti (stečaja);
v zvezi z organizacijo niso bili uvedeni stečajni postopki (razen spremljanja);
velikost organizacije na zadnji datum poročanja pred datumom registracije sporazuma o ustanovitvi ali spremembi konsolidirane skupine davčnih zavezancev presega velikost njenega odobrenega kapitala.

Zahteve za skupne kazalnike vseh udeležencev Skupine podjetij

Obdobje/datum	Indikator (odstavek 5 člena 25.2 Davčnega zakonika Ruske federacije)	Magnituda
Koledarsko leto pred letom vložitve v registracijo pogodbe o ustanovitvi skupine podjetij	Skupni znesek plačanega DDV, trošarin, dohodnine in davka na pridobivanje mineralnih surovin (brez carinskega DDV)	Vsaj 10 milijard rubljev.
	Skupni obseg prihodkov od prodaje blaga (del, storitev) in drugih prihodkov po računovodskih (finančnih) izkazih	Vsaj 100 milijard rubljev.
31. december leta pred letom vložitve v registracijo pogodbe o ustanovitvi skupine podjetij	Skupna vrednost sredstev po računovodskih (finančnih) izkazih	Vsaj 300 milijard rubljev.

Člen 25.1. Splošne določbe o konsolidirani skupini zavezancev

1. Konsolidirana skupina zavezancev je priznana kot prostovoljna

združenje zavezancev za davek od dohodkov pravnih oseb na podlagi pogodbe o oblikovanju konsolidirane skupine zavezancev na način in pod pogoji, ki jih določa ta zakonik, za namene obračunavanja in plačevanja davka od dohodkov pravnih oseb ob upoštevanju skupnega finančni rezultat gospodarske dejavnosti teh zavezancev (v nadaljnjem besedilu: davek od dohodkov pravnih oseb za konsolidirano skupino zavezancev).

2. Udeleženec zbirne skupine zavezancev je organizacija, ki je pogodbena stranka veljavnega sporazuma o ustanovitvi zbirne skupine zavezancev in izpolnjuje merila in pogoje, ki jih ta kodeks določa za udeležence

3. Odgovorni udeleženec zbirne skupine zavezancev za davek se prizna kot udeleženec zbirne skupine zavezancev, ki mu je v skladu s pogodbo o oblikovanju zbirne skupine zavezancev zaupana obveznost obračunavanja in plačevanja davka od dohodkov pravnih oseb za konsolidirano skupino zavezancev in ki v pravnih razmerjih za obračunavanje in plačilo tega davka izvršuje te enake pravice in nosi enake obveznosti kot zavezanci za davek od dohodkov pravnih oseb.

4. Dokument, ki potrjuje pooblastila odgovornega udeleženca v konsolidirani skupini davkoplačevalcev, je pogodba o ustanovitvi konsolidirane skupine davkoplačevalcev, sklenjena v skladu s tem zakonikom in civilno zakonodajo Ruske federacije.

Člen 25.2. Pogoji za oblikovanje prečiščene skupine zavezancev

1. Ruske organizacije, ki izpolnjujejo pogoje iz tega člena, imajo pravico ustvariti konsolidirano skupino davkoplačevalcev.

Pogoji, ki jih morajo izpolnjevati udeleženci konsolidirane skupine zavezancev iz tega člena, veljajo ves čas veljavnosti sporazuma o ustanovitvi navedene skupine, če ta zakonik ne določa drugače.

2. Konsolidirano skupino davčnih zavezancev lahko ustvarijo organizacije, pod pogojem, da je ena organizacija neposredno in (ali) posredno udeležena v odobrenem (delniškem) kapitalu drugih organizacij in je delež takšne udeležbe v vsaki takšni organizaciji najmanj 90 odstotkov. Ta pogoj je treba upoštevati ves čas veljavnosti sporazuma o ustanovitvi konsolidirane skupine zavezancev.

Delež udeležbe ene organizacije v drugi organizaciji se določi na način, ki ga določa ta kodeks.

3. Organizacija- pogodbenik pogodbe o ustanovitvi konsolidirane skupine zavezancev mora izpolnjevati naslednje pogoje:

1) organizacija ni v postopku reorganizacije ali likvidacije;

2) zoper organizacijo ni bil uveden postopek zaradi insolventnosti (stečaja) v skladu z zakonodajo Ruske federacije o insolventnosti (stečaju);

3) znesek čistih sredstev organizacije, izračunan na podlagi računovodskih (finančnih) izkazov na zadnji datum poročanja pred datumom predložitve dokumentov davčnemu organu za registracijo pogodbe o ustanovitvi (spremembi) konsolidirana skupina zavezancev, presega velikost njenega odobrenega (delniškega) kapitala.

4. Pristop nove organizacije k obstoječi konsolidirani skupini zavezancev je možen, če prevzeta organizacija na dan pristopa izpolnjuje pogoje iz tretjega odstavka tega člena.

5. Vse organizacije v skupnem seštevku, ki so članice konsolidirane skupine zavezancev, morajo izpolnjevati naslednje pogoje:

1) skupni znesek davka na dodano vrednost, trošarin, davka od dohodkov pravnih oseb in davka na pridobivanje mineralnih surovin, plačanih v koledarskem letu pred letom, v katerem so davčnemu organu predloženi dokumenti za registracijo pogodbe o ustanovitvi konsolidirane skupine davkoplačevalci, brez zneskov davkov, plačanih v zvezi s premikom blaga čez carinsko mejo carinske unije, znašajo najmanj 10 milijard rubljev;

2) skupni znesek prihodkov od prodaje blaga, proizvodov, opravljanja dela in opravljanja storitev ter drugih prihodkov po računovodskih (finančnih) izkazih za koledarsko leto pred letom, v katerem so dokumenti predloženi davčni organ za registracijo sporazuma o ustanovitvi konsolidirane skupine davkoplačevalcev znaša najmanj 100 milijard rubljev;

3) skupna vrednost sredstev po računovodskih (finančnih) izkazih na dan 31. decembra koledarskega leta pred letom, v katerem se davčnemu organu predložijo dokumenti za vpis pogodbe o oblikovanju konsolidirane skupine zavezancev, znaša vsaj 300 milijard rubljev.

6. Naslednje organizacije ne morejo biti udeleženci konsolidirane skupine zavezancev:

1) organizacije, ki so rezidenti posebnih ekonomskih con;

2) organizacije, ki uporabljajo posebne davčne režime;

3) banke, razen če so vse druge organizacije, vključene v to skupino, banke;

4) zavarovalne organizacije, razen če so vse druge organizacije, vključene v to skupino, zavarovalne organizacije;

5) nedržavni pokojninski skladi, razen v primeru, ko so vse druge organizacije, vključene v to skupino, nedržavni pokojninski skladi;

6) poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev, ki niso banke, razen v primeru, ko so vse druge organizacije, vključene v to skupino, profesionalni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev, ki niso banke;

7) organizacije, ki so članice druge prečiščene skupine zavezancev;

8) organizacije, ki niso priznane kot zavezanci davka od dohodkov pravnih oseb, kot tudi uporabo pravice do oprostitve obveznosti zavezanca davka od dohodkov pravnih oseb v skladu s poglavjem 25 tega zakonika;

9) organizacije, ki opravljajo izobraževalno in (ali) zdravstveno dejavnost in uporabljajo davčno stopnjo 0 odstotkov od davka od dohodkov pravnih oseb v skladu s 25. poglavjem tega zakonika;

10) organizacije, ki so zavezanci davka od iger na srečo;

11) klirinške organizacije;

12) kreditne potrošniške zadruge;

13) mikrofinančne organizacije;

14) organizacije, ki so udeleženke proste ekonomske cone.

7. Za davek od dohodkov pravnih oseb se oblikuje konsolidirana skupina zavezancev za najmanj dve davčni obdobji.

Člen 25.3. Pogodba o ustanovitvi konsolidirane skupine

davkoplačevalci

1. V skladu s sporazumom o ustanovitvi konsolidirane skupine davčnih zavezancev se organizacije, ki izpolnjujejo pogoje iz člena 25.2 tega zakonika, prostovoljno združijo, ne da bi ustanovile pravno osebo, za namene izračuna in plačila davka od dohodkov pravnih oseb. za konsolidirano skupino zavezancev na način in pod pogoji, ki jih določa ta zakonik.

2. Pogodba o ustanovitvi konsolidirane skupine zavezancev mora vsebovati naslednje določbe:

1) predmet sporazuma o ustanovitvi konsolidirane skupine davčnih zavezancev;

2) seznam in podrobnosti organizacij - udeležencev enotne skupine davčnih zavezancev;

3) ime organizacije - odgovornega udeleženca v konsolidirani skupini zavezancev;

4) seznam pooblastil, ki jih udeleženci konsolidirane skupine zavezancev prenesejo na odgovornega udeleženca te skupine v skladu s tem poglavjem;

5) postopek in rok za opravljanje nalog in uveljavljanje pravic odgovornega udeleženca in drugih udeležencev v konsolidirani skupini davčnih zavezancev, ki jih ta zakonik ne določa, odgovornost za neizpolnjevanje določenih obveznosti;

6) obdobje, izračunano v koledarskih letih, za katero se oblikuje zbirna skupina zavezancev, če se oblikuje za določeno obdobje, ali navedba, da ni določenega obdobja, za katerega se oblikuje ta skupina;

7) kazalnike, potrebne za določitev davčne osnove in plačilo davka od dohodkov pravnih oseb za vsakega udeleženca v konsolidirani skupini zavezancev ob upoštevanju posebnosti iz 288. člena tega zakonika.

3. Za pravna razmerja, ki temeljijo na sporazumu o ustanovitvi konsolidirane skupine davkoplačevalcev, se uporablja zakonodaja o davkih in pristojbinah, v delu, ki ga zakonodaja o davkih in pristojbinah ne ureja, pa civilna zakonodaja Ruske federacije.

Vse določbe sporazuma o ustanovitvi konsolidirane skupine davkoplačevalcev (vključno s takšnim sporazumom), če niso v skladu z zakonodajo Ruske federacije, lahko udeleženec te skupine ali davek na sodišču razglasi za neveljavne. oblast.

4. Dogovor o ustanovitvi konsolidirane skupine zavezancev velja do prvega od naslednjih datumov:

1) datum prenehanja navedenega sporazuma, ki ga določa ta sporazum in (ali) ta kodeks;

2) datume prenehanja pogodbe;

3) 1. dan davčnega obdobja za davek od dohodkov pravnih oseb po dnevu, ko je davčni organ zavrnil registracijo navedene pogodbe.

5. Dogovor o ustanovitvi konsolidirane skupine zavezancev za davek je predmet registracije pri davčnem organu na lokaciji organizacije - odgovornega udeleženca v konsolidirani skupini zavezancev.

Če je odgovorni udeleženec v zbirni skupini zavezancev za davek v skladu s 83. členom tega zakonika razvrščen kot večji zavezanec za davek, se pogodba o oblikovanju zbirne skupine zavezancev za davek prijavi pri davčnem organu v kraju registracijo navedenega odgovornega udeleženca v konsolidirani skupini kot

največji davkoplačevalec.

6. Za registracijo sporazuma o ustanovitvi konsolidirane skupine davčnih zavezancev odgovorni udeleženec te skupine davčnemu organu predloži naslednje dokumente:

1) prijavo za registracijo sporazuma o ustanovitvi konsolidirane skupine davčnih zavezancev, ki jo podpišejo pooblaščene osebe vseh udeležencev konsolidirane skupine, ki se ustvarja;

2) dva izvoda pogodbe o ustanovitvi zbirne skupine zavezancev;

3) dokumenti, ki potrjujejo izpolnjevanje pogojev iz drugega, tretjega in petega odstavka drugega odstavka 25. člena tega zakonika, ki jih potrdi odgovorni udeleženec konsolidirane skupine davčnih zavezancev, vključno s kopijami plačilnih nalogov za plačilo davka na dodano vrednost, trošarine. davki, davek od dohodkov pravnih oseb in davek na proizvodnjo mineralnih surovin (kopije odločb davčnega organa o pobotu zgoraj navedenih davkov), bilance stanja, računovodski izkazi za preteklo koledarsko leto za vsakega od članov skupine;

4) dokumenti, ki potrjujejo pooblastila oseb, ki so podpisale pogodbo o ustanovitvi konsolidirane skupine zavezancev.

7. Dokumenti iz šestega odstavka tega člena se predložijo davčnemu organu najpozneje do 30. oktobra leta pred davčnim obdobjem, od katerega se obračunava in plačuje davek od dohodkov pravnih oseb za zbirno skupino zavezancev.

8. Vodja (namestnik vodje) davčnega organa v enem mesecu od datuma predložitve dokumentov iz šestega odstavka tega člena davčnemu organu registrira sporazum o oblikovanju konsolidirane skupine davčnih zavezancev ali naredi obrazloženo odločitev o zavrnitvi njegove registracije.

Če se ugotovijo kršitve, ki jih je mogoče odpraviti v roku iz tega odstavka, je davčni organ dolžan o njih obvestiti odgovornega udeleženca v konsolidirani skupini zavezancev.

Pred potekom roka iz tega odstavka ima odgovorni udeleženec konsolidirane skupine zavezancev pravico odpraviti ugotovljene kršitve.

9. Ob upoštevanju pogojev iz člena 25.2 tega zakonika in odstavkov 1-7 tega člena je davčni organ dolžan registrirati sporazum o ustanovitvi konsolidirane skupine zavezancev za davek in v petih dneh od datuma njegovo registracijo, izda en izvod tega sporazuma z opombo o njegovi registraciji odgovornemu udeležencu združene skupine davčnih zavezancev osebno proti potrdilu ali na drug način z navedbo datuma prejema.

V petih dneh od dneva registracije sporazuma o oblikovanju zbirne skupine zavezancev davčni organ pošlje podatke o registraciji sporazuma o oblikovanju zbirne skupine zavezancev davčnemu organu na lokaciji organizacij - udeležencev konsolidirane skupine zavezancev za davek, kot tudi na lokaciji ločenih oddelkov organizacij - udeležencev konsolidirane skupine zavezancev.

10. Prečiščena skupina zavezancev se prizna kot oblikovana s 1. dnem davčnega obdobja za davek od dohodkov pravnih oseb, ki sledi koledarskemu letu, v katerem je davčni organ evidentiral pogodbo o ustanovitvi te skupine.

11. Zavrnitev registracije pogodbe o ustanovitvi davčnega organa

konsolidirana skupina zavezancev je dovoljena le, če obstaja vsaj ena od naslednjih okoliščin:

1) neizpolnjevanje pogojev za oblikovanje konsolidirane skupine davčnih zavezancev iz člena 25.2 tega zakonika;

2) neskladnost sporazuma o ustanovitvi konsolidirane skupine zavezancev za davek z zahtevami iz drugega odstavka tega člena;

3) nepredložitev (predložitev ni v celoti) ali kršitev roka za predložitev dokumentov pri pooblaščenem davčnem organu za registracijo sporazuma o oblikovanju konsolidirane skupine davčnih zavezancev iz petega do sedmega odstavka tega člena;

4) v primeru podpisovanja dokumentov s strani nepooblaščenih oseb.

12. Če davčni organ zavrne registracijo sporazuma o ustanovitvi konsolidirane skupine zavezancev za davek, ima odgovorni udeleženec konsolidirane skupine zavezancev pravico ponovno predložiti dokumente o registraciji takega sporazuma.

13. Kopijo odločbe o zavrnitvi registracije sporazuma o ustanovitvi konsolidirane skupine davčnih zavezancev davčni organ v petih dneh od dneva njenega sprejetja posreduje pooblaščenemu zastopniku osebe, navedene v takem dogovor kot odgovorni udeleženec v enotni skupini zavezancev osebno proti potrdilu ali na drug način z navedbo datuma prejema.

14. Zoper zavrnitev registracije sporazuma o oblikovanju konsolidirane skupine zavezancev se lahko pritoži oseba, navedena v takem sporazumu kot odgovorni udeleženec v konsolidirani skupini zavezancev, na način in v rokih, ki jih določa ta zakonik za pritožba na dejanja, dejanja ali nedelovanja davčnih organov in njihovih uradnikov.

Če je vlogi (pritožbi) ugodeno, če ni drugih ovir iz tega poglavja za registracijo sporazuma o oblikovanju konsolidirane skupine zavezancev, je davčni organ dolžan evidentirati navedeni dogovor in se prizna navedena skupina kot je nastala od 1. dne davčnega obdobja za davek od dohodkov pravnih oseb, ki sledi koledarskemu letu, v katerem je bila takšna skupina predmet registracije v skladu z 8. odstavkom tega člena.

Člen 25.4. Sprememba pogodbe o ustanovitvi konsolidirane skupine zavezancev in podaljšanje roka njene veljavnosti

1. Dogovor o ustanovitvi konsolidirane skupine zavezancev se lahko spremeni na način in pod pogoji iz tega člena.

2. Stranki pogodbe o oblikovanju konsolidirane skupine davčnih zavezancev sta dolžni spremeniti navedeno pogodbo v primeru:

1) odločitev o likvidaciji ene ali več organizacij -

udeleženci konsolidirane skupine zavezancev;

2) odločitev o reorganizaciji (v obliki združitve, pristopa, izčlenitve in delitve) ene ali več organizacij - udeležencev konsolidirane skupine zavezancev;

3) organizacija se vključi v prečiščeno skupino zavezancev;

4) izstop organizacije iz konsolidirane skupine zavezancev (tudi v primerih, ko taka organizacija preneha izpolnjevati pogoje iz drugega odstavka 25. člena tega zakonika, vključno s primeri njene združitve z organizacijo, ki ni članica navedenega zakonika). skupina, oddelek (oddelek) organizacije, ki je članica te skupine skupine);

5) sprejetje sklepa o podaljšanju veljavnosti pogodbe o ustanovitvi

konsolidirano skupino zavezancev.

3. Dogovor o spremembi sporazuma o oblikovanju konsolidirane skupine zavezancev (sklep o podaljšanju veljavnosti navedenega sporazuma) sprejmejo vsi udeleženci takšne skupine, vključno z novopristopnimi udeleženci in izključujočimi udeleženci, ki skupino zapuščajo.

4. Pogodba o spremembi pogodbe o ustanovitvi konsolidirane skupine zavezancev (sklep o podaljšanju roka veljavnosti navedene pogodbe) se predloži v registracijo davčnemu organu v naslednjih rokih:

1) najpozneje en mesec pred začetkom naslednjega davčnega obdobja za davek od dohodkov pravnih oseb - pri spremembah v zvezi z vstopom novih udeležencev v skupino (razen v primerih reorganizacije udeležencev določene skupine);

2) najkasneje en mesec pred iztekom sporazuma o oblikovanju konsolidirane skupine zavezancev - ob odločanju o podaljšanju veljavnosti tega sporazuma;

3) v enem mesecu od dneva nastanka okoliščin za spremembo pogodbe o ustanovitvi konsolidirane skupine zavezancev - v drugih primerih.

5. Za registracijo sporazuma o spremembi sporazuma o ustanovitvi konsolidirane skupine zavezancev (sklep o podaljšanju roka veljavnosti navedenega sporazuma) njegov odgovorni udeleženec davčnemu organu predloži naslednje dokumente:

1) obvestilo o spremembah pogodbe;

2) dva izvoda pogodbe o spremembi pogodbe, ki jo podpišejo pooblaščene osebe udeležencev enotne skupine zavezancev za davek;

3) dokumenti, ki potrjujejo pooblastila oseb, ki so podpisale pogodbo, za spremembo pogodbe;

4) listine, ki potrjujejo izpolnjevanje pogojev iz člena

25.2 tega kodeksa, ob upoštevanju sprememb pogodbe;

5) dva izvoda sklepa o podaljšanju pogodbe.

6. Davčni organ je dolžan registrirati spremembe sporazuma o oblikovanju konsolidirane skupine davčnih zavezancev v 10 dneh od dneva predložitve dokumentov iz petega odstavka tega člena in izdati pooblaščenemu predstavniku odgovorni udeleženec v navedeni skupini en izvod sprememb z oznako o njeni registraciji.

7. Razlogi za zavrnitev registracije sprememb sporazuma o ustanovitvi konsolidirane skupine zavezancev so:

1) neizpolnjevanje pogojev iz člena 25.2 tega zakonika v zvezi z vsaj enim udeležencem v konsolidirani skupini davčnih zavezancev;

2) podpisovanje dokumentov s strani nepooblaščenih oseb;

3) kršitev roka za predložitev dokumentov za spremembo navedenega sporazuma;

4) nepredložitev (nepredložitev v celoti) dokumentov iz petega odstavka tega člena.

8. Spremembe pogodbe o ustanovitvi konsolidirane skupine zavezancev začnejo veljati po naslednjem vrstnem redu:

1) spremembe sporazuma o ustanovitvi konsolidirane skupine zavezancev za davek v zvezi s pristopom novih organizacij k takšni skupini (razen v primerih reorganizacije članov skupine) začnejo veljati ne prej kot 1. dan davčnega obdobja za davek od dohodkov pravnih oseb po koledarskem letu, v katerem so pri davčnem organu evidentirane ustrezne spremembe pogodbe;

2) spremembe pogodbe o ustanovitvi konsolidirane skupine

zavezanci, povezani z izstopom udeležencev iz take skupine, začnejo veljati 1. dan davčnega obdobja za davek od dohodkov pravnih oseb, v katerem so nastale okoliščine za ustrezno spremembo pogodbe (če ni v tretjem odstavku tega odstavka drugače določeno);

3) spremembe sporazuma o ustanovitvi konsolidirane skupine zavezancev za davek v zvezi z izstopom udeležencev iz take skupine, ki ob registraciji ustreznih sprememb sporazuma pri davčnem organu izpolnjujejo pogoje, določene v člen 25.2 tega zakonika začne veljati 1. dan davčnega obdobja za davek od dobička organizacij, ki sledi koledarskemu letu, v katerem davčni organ registrira ustrezne spremembe pogodbe;

4) v drugih primerih spremembe sporazuma o oblikovanju konsolidirane skupine davčnih zavezancev začnejo veljati na dan, ki ga določita stranki, vendar ne prej kot datum registracije ustreznih sprememb s strani davčnega organa.

9. Izogibanje obveznim spremembam pogodbe o ustanovitvi konsolidirane skupine zavezancev ima za posledico prenehanje veljavnosti pogodbe s 1. dnem davčnega obdobja za davek od dohodkov pravnih oseb, v katerem bi morale nastopiti ustrezne obvezne spremembe pogodbe. sila.

Člen 25.5. Pravice in obveznosti odgovornega udeleženca in drugih udeležencev zbirne skupine zavezancev

1. Odgovorni udeleženec v konsolidirani skupini zavezancev, če ta zakonik ne določa drugače, izvršuje pravice in nosi obveznosti, ki jih ta zakonik določa za zavezance davka od dohodkov pravnih oseb v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah, ki nastanejo v zvezi z z dejavnostmi konsolidirane skupine zavezancev.

2. Odgovorni udeleženec v konsolidirani skupini zavezancev ima pravico:

1) daje davčnim organom in njihovim uradnikom morebitna pojasnila o obračunu in plačilu davka od dohodkov pravnih oseb (akontacije) za konsolidirano skupino davčnih zavezancev;

2) biti prisoten pri davčnih inšpekcijah na kraju samem, ki se izvajajo v zvezi s plačilom davka od dohodkov pravnih oseb za konsolidirano skupino zavezancev, na lokaciji katerega koli člana te skupine in njenih ločenih enot;

3) prejemati kopije poročil o davčnem inšpekcijskem nadzoru in odločb davčnega organa, izdanih na podlagi rezultatov nadzora, opravljenega v zvezi s plačilom davka od dohodkov pravnih oseb za konsolidirano skupino zavezancev, ter prejemati zahtevke za plačilo davka od dohodkov pravnih oseb ( akontacije) in druge listine v zvezi z delovanjem konsolidirane skupine zavezancev;

4) sodeluje pri obravnavi gradiva davčnih inšpekcijskih in dodatnih ukrepov davčnega nadzora, izvedenih v zvezi s plačilom davka od dohodkov pravnih oseb za konsolidirano skupino zavezancev, s strani vodje (namestnika) davčnega organa v primerih in v na način iz 101. člena tega zakonika;

5) od davčnih organov prejema informacije o udeležencih v konsolidirani skupini davčnih zavezancev, ki so davčna skrivnost;

6) se na predpisan način pritoži na dejanja davčnih organov, drugih pooblaščenih organov ter dejanja ali nedelovanja njihovih uradnikov, tudi v interesu posameznih udeležencev konsolidirane skupine.

zavezanci v zvezi z opravljanjem svojih dolžnosti (uresničevanje pravic) pri obračunu davka od dohodkov pravnih oseb za konsolidirano skupino zavezancev;

7) pri davčnem organu zaprosi za dobropis (vračilo) preveč plačanega davka od dohodkov pravnih oseb za zbirno skupino zavezancev.

3. Odgovorni udeleženec v zbirni skupini zavezancev za davek je dolžan:

1) predloži na način in v rokih, določenih s tem zakonikom, davčnemu organu v registracijo pogodbo o oblikovanju zbirne skupine zavezancev za davek, spremembe pogodbe o oblikovanju zbirne skupine zavezancev, sklep ali obvestilo o prenehanju konsolidirane skupine zavezancev;

2) vodi davčne evidence, obračunava in plačuje davek od dohodkov pravnih oseb (akontacije) za konsolidirano skupino zavezancev na način, določen v 25. poglavju tega zakonika;

3) predloži davčnemu organu davčni obračun davka od dohodkov pravnih oseb za konsolidirano skupino zavezancev, pa tudi dokumente, ki jih prejme od drugih udeležencev te skupine, na način in v rokih, določenih s tem zakonikom;

4) v primeru prenehanja konsolidirane skupine zavezancev za davek in (ali) izstopa organizacije iz konsolidirane skupine zavezancev za davek zagotovi drugim udeležencem v tej skupini (vključno s tistimi, ki so zapustili skupino ali se reorganizirali) podatke, potrebne za izračun in plačilo. davka od dohodkov pravnih oseb (akontacije) in sestavljanje davčnih obračunov za ustrezna poročevalska in davčna obdobja, na način in v rokih, določenih s pogodbo o oblikovanju konsolidirane skupine zavezancev;

5) plača zamudne obveznosti, kazni in globe, ki nastanejo v zvezi z izpolnjevanjem obveznosti zavezanca za davek od dohodkov pravnih oseb za konsolidirano skupino zavezancev;

6) obvesti udeležence konsolidirane skupine zavezancev o prejemu zahtevka za plačilo davkov in pristojbin v petih dneh od dneva njegovega prejema;

7) od udeležencev zbirne skupine zavezancev za davek zahteva dokumente, pojasnila in druge podatke, ki jih davčni organ potrebuje za izvajanje ukrepov davčnega nadzora in izpolnjevanje obveznosti zavezanca za davek od dohodkov pravnih oseb za zbirno skupino zavezancev;

8) predloži primarne listine, registre davčnega knjigovodstva in druge podatke o zbirni skupini zavezancev za davek, ki jih v okviru ukrepov davčnega nadzora zahteva davčni organ, pri katerem je bila evidentirana pogodba o ustanovitvi navedene skupine.

4. Odgovorni udeleženec konsolidirane skupine zavezancev ima v okviru pooblastil, ki so mu podeljena, druge pravice in nosi druge obveznosti zavezanca, določene s tem zakonikom.

5. Udeleženci konsolidirane skupine davčnih zavezancev so dolžni:

1) predloži (tudi v elektronski obliki) odgovornemu udeležencu konsolidirane skupine davčnih zavezancev izračune davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb glede na prejete prihodke in odhodke, podatke iz davčnih registrov in druge dokumente, potrebne za odgovorni udeleženec navedene skupine za opravljanje svojih nalog in uveljavljanje pravic zavezanca davka od dohodkov pravnih oseb za konsolidirano skupino.

davkoplačevalci;

2) predloži davčnemu organu v rokih in na način, določen s tem zakonikom, zahtevane listine in druge podatke, kadar davčni organ izvaja ukrepe davčnega nadzora v zvezi z ukrepanjem konsolidirane skupine zavezancev za davek;

3) izpolniti obveznost plačila davka od dohodkov pravnih oseb (akontacije) za konsolidirano skupino zavezancev, ustrezne kazni in globe v primeru neizpolnitve ali nepravilne izpolnitve te obveznosti s strani odgovornega udeleženca te skupine na način, določen s 45. do 47. členom tega zakonika;

4) opravi vsa dejanja in zagotovi vse dokumente, potrebne za registracijo sporazuma o ustanovitvi konsolidirane skupine zavezancev in njegovih sprememb;

5) v primeru neizpolnjevanja pogojev iz drugega odstavka 25. člena tega zakonika nemudoma obvesti odgovornega udeleženca konsolidirane skupine zavezancev in davčni organ, pri katerem je registrirana pogodba o ustanovitvi določene skupine;

6) vodi davčne evidence na način, določen v 25. poglavju tega zakonika.

6. V primeru neizpolnitve ali nepravilne izpolnitve s strani odgovornega udeleženca konsolidirane skupine zavezancev obveznosti plačila davka od dohodkov pravnih oseb (akontacije, ustrezne kazni in globe), udeleženec (udeleženci) te skupine, ki ima izpolnitev te obveznosti pridobi pravico do regresnega zahtevka v zneskih in na način, ki ga določa civilna zakonodaja Ruske federacije in pogodba o ustanovitvi določene skupine.

7. Udeleženci konsolidirane skupine davčnih zavezancev imajo pravico:

1) od odgovornega udeleženca določene skupine prejme kopije aktov, sklepov, zahtev, aktov o usklajevanju in drugih dokumentov, ki jih davčni organ posreduje odgovornemu udeležencu v zvezi z dejanjem konsolidirane skupine davčnih zavezancev;

2) neodvisno vložiti pritožbo pri višjem davčnem organu ali sodišču zoper dejanja davčnih organov, dejanja ali nedelovanja njihovih uradnikov, ob upoštevanju posebnosti, ki jih določa ta zakonik;

3) prostovoljno izpolni obveznost odgovornega udeleženca v konsolidirani skupini zavezancev za plačilo davka od dohodkov pravnih oseb za konsolidirano skupino zavezancev;

4) biti prisoten pri davčnih inšpekcijah, ki se izvajajo v zvezi z obračunavanjem in plačilom davka od dohodkov pravnih oseb za konsolidirano skupino davčnih zavezancev za takega udeleženca, pa tudi sodelovati pri obravnavi gradiva iz teh davčnih inšpekcij.

8. Ko organizacija izstopi iz konsolidirane skupine zavezancev, je dolžna:

1) spremeniti davčno računovodstvo od začetka davčnega obdobja za davek od dohodkov pravnih oseb, od 1. dne, ko je določena organizacija zapustila konsolidirano skupino davčnih zavezancev, da bi izpolnila zahteve iz poglavja 25 tega zakonika za davčno računovodstvo. zavezanca, ki ni član konsolidirane skupine zavezancev;

2) izračunati in plačati davek od dohodkov pravnih oseb (akontacije) na podlagi dejanskega dobička, prejetega za ustrezna poročevalska in davčna obdobja, v rokih, določenih v 25. poglavju tega zakonika glede na davčno obdobje, od 1. dne katerega organizacija izstopila iz prečiščene skupine zavezancev;

3) ob koncu davčnega obdobja, od 1. dne, ko je navedena organizacija zapustila konsolidirano skupino davčnih zavezancev, davčnemu organu v kraju svoje registracije predloži napoved za davek od dohodkov pravnih oseb v rokih, določenih z 25. poglavjem tega zakonika.

9. Odgovorni udeleženec v enotni skupini zavezancev, ko eden ali več udeležencev izstopi iz navedene skupine, je dolžan:

1) ustrezno spremeniti davčno računovodstvo od začetka davčnega obdobja za davek od dohodkov pravnih oseb, v katerem je udeleženec (udeleženci) izstopil (izstopil) iz konsolidirane skupine zavezancev;

2) preračuna akontacije davka od dohodkov pravnih oseb za pretekla poročevalska obdobja in davčnemu organu po kraju registracije predloži posodobljene obračune davka od dohodkov pravnih oseb za zbirno skupino zavezancev.

10. Izstop organizacije iz zbirne skupine zavezancev ne izvzema izvršbe po 45. čl.

47 tega zakonika, obveznost plačila davka od dohodkov pravnih oseb, ustreznih kazni in glob, ki so nastale v obdobju, ko je bila organizacija članica takšne skupine.

11. Osmi do deseti odstavek tega člena se uporablja tudi v primeru prenehanja konsolidirane skupine zavezancev pred potekom obdobja, za katerega je bila ustanovljena.

25.6. člen. Prenehanje konsolidirane skupine zavezancev

1. Konsolidirana skupina davčnih zavezancev preneha delovati, če obstaja vsaj ena od naslednjih okoliščin:

1) prenehanje veljavnosti sporazuma o ustanovitvi konsolidirane skupine davčnih zavezancev;

2) sporazumna odpoved pogodbe o ustanovitvi konsolidirane skupine davčnih zavezancev;

3) uveljavitev sodne odločbe, s katero je sporazum o ustanovitvi konsolidirane skupine davčnih zavezancev razglašen za ničen;

4) če davčnemu organu v določenem roku ne predloži sporazuma o spremembi sporazuma o ustanovitvi konsolidirane skupine davčnih zavezancev v zvezi z izstopom iz te skupine organizacije, ki je kršila pogoje iz drugega odstavka 25. člena tega zakona. Koda;

5) reorganizacija (razen reorganizacije v obliki preoblikovanja), likvidacija odgovornega udeleženca v konsolidirani skupini zavezancev;

6) začetek postopka zaradi insolventnosti (stečaja) zoper odgovornega udeleženca konsolidirane skupine davčnih zavezancev v skladu z zakonodajo Ruske federacije o insolventnosti (stečaju);

7) neizpolnjevanje pogojev iz drugega odstavka 25. člena tega zakonika pri odgovornem udeležencu v konsolidirani skupini zavezancev;

8) izogibanje obveznim spremembam pogodbe o ustanovitvi

konsolidirano skupino zavezancev.

2. Pridobitev (prodaja) deležev (deležev) v odobrenem (delniškem) kapitalu (skladu) organizacije - udeleženca v konsolidirani skupini davkoplačevalcev, ki ne vodi do kršitve pogojev iz 2. odstavka drugega odstavka 25. člena tega zakonika ne pomeni prenehanja konsolidirane skupine zavezancev.

3. Če obstaja okoliščina iz drugega odstavka prvega odstavka tega člena, je odgovorni udeleženec konsolidirane skupine davčnih zavezancev dolžan davčnemu organu, ki je registriral pogodbo o ustanovitvi te skupine, poslati odločbo o prenehanju delovanje take skupine, ki ga podpišejo pooblaščeni predstavniki vseh organizacij, ki sodelujejo v združeni skupini zavezancev, najpozneje v petih dneh od dneva sprejetja ustreznega sklepa.

Če obstajajo okoliščine iz prvega, tretjega in sedmega odstavka prvega odstavka tega člena, je odgovorni udeleženec konsolidirane skupine davčnih zavezancev dolžan davčnemu organu, ki je registriral pogodbo o ustanovitvi te skupine, poslati sestavljeno obvestilo. v kakršni koli obliki z navedbo datuma nastanka takih okoliščin.

V petih dneh od dneva prejema dokumentov iz prvega in drugega odstavka tega odstavka davčni organ pošlje informacije o prenehanju konsolidirane skupine zavezancev davčnim organom na lokaciji organizacij, ki sodelujejo v konsolidirana skupina davčnih zavezancev, pa tudi na lokaciji ločenih oddelkov organizacij - članov konsolidirane skupine davčnih zavezancev.

4. Zbirna skupina zavezancev preneha delovati 1. dan davčnega obdobja za davek od dohodkov pravnih oseb, ki sledi davčnemu obdobju, v katerem so nastale okoliščine iz prvega odstavka tega člena, če ta zakonik ne določa drugače.

5. Če obstaja podlaga iz 3. pododstavka prvega odstavka tega člena, konsolidirana skupina davčnih zavezancev preneha s 1. dnem poročevalskega obdobja za davek od dohodkov pravnih oseb, v katerem je bila izdana sodna odločba iz 3. odstavka 1. odstavka tega člena. 1. člena tega člena začela pravno veljati.

6. Če obstaja podlaga iz četrtega odstavka prvega odstavka tega člena, konsolidirana skupina davčnih zavezancev preneha s 1. dnem davčnega obdobja za davek od dohodkov pravnih oseb, v katerem je član te skupine kršil pogoje, določene z člen 25.2 tega kodeksa.

7. Če obstajajo razlogi iz odstavkov 5 do 7 prvega odstavka tega člena, konsolidirana skupina davčnih zavezancev preneha s 1. dnem davčnega obdobja za davek od dohodkov pravnih oseb, v katerem je reorganizacija (razen reorganizacije v obliki preoblikovanja) ali likvidacije je bil ustrezno izveden odgovorni udeleženec navedene skupine ali je bil v zvezi s takšnim udeležencem uveden postopek insolventnosti (stečaj) v skladu z zakonodajo Ruske federacije o insolventnosti (stečaju) ali je prišlo do neuspeha. s strani tega odgovornega udeleženca, da izpolnjuje pogoje iz čl

25.2 tega kodeksa.

Poglavje 3.2. Upravljavec novega nahajališča ogljikovodikov na morju 25.7. Upravljavec novega nahajališča ogljikovodikov na morju

1. Za namene tega kodeksa je organizacija priznana kot upravljavec novega

nahajališče ogljikovodikov na morju, če taka organizacija hkrati izpolnjuje naslednje pogoje:

1) v odobrenem kapitalu organizacije neposredno ali posredno sodeluje organizacija, ki ima dovoljenje za uporabo zemljišča podzemlja, v mejah katerega je namenjeno iskanje, ocenjevanje, raziskovanje in (ali) razvoj novih ogljikovodikov na morju. depozit, ali organizacija, ki je soodvisen subjekt z organizacijo, ki ima takšno licenco;

2) organizacija izvaja vsaj eno vrsto dejavnosti, povezano s proizvodnjo ogljikovodikov na novem morskem polju ogljikovodikov, sama in (ali) z vključevanjem izvajalcev;

3) organizacija izvaja dejavnosti, povezane s proizvodnjo surovin ogljikovodikov na novem nahajališču surovin ogljikovodikov na morju, na podlagi sporazuma, sklenjenega z imetnikom dovoljenja v zvezi z novim nahajališčem surovin ogljikovodikov na morju in (ali) podzemljem parcelo iz pododstavka 1 tega odstavka, in taka pogodba predvideva plačilo nadomestila upravljavski organizaciji, katerega znesek je med drugim odvisen od količine ogljikovodikov, proizvedenih na ustreznem morskem polju ogljikovodikov in (ali) prihodkov od prodaje teh surovin (v nadaljevanju v tem kodeksu – operaterska pogodba).

2. Organizacija je priznana kot upravljavec novega nahajališča ogljikovodikov na morju od datuma sklenitve pogodbe o upravljanju iz pododstavka 3 odstavka 1 tega člena, če je bil davčni organ obveščen o sklenitvi pogodbe v skladu z odstavkom 3 tega člena.

3. Organizacija - lastnik dovoljenja za uporabo zemljišča podzemlja iz tretjega pododstavka prvega odstavka tega člena v desetih delovnih dneh od datuma sklenitve operaterske pogodbe obvesti davčni organ na kraju svoje registracijo o sklenitvi operaterske pogodbe s predložitvijo naslednjih dokumentov davčnemu organu:

1) obvestilo o sklenitvi pogodbe o upravljanju, ki vsebuje informacije o novih nahajališčih ogljikovodikov na morju (če so takšne informacije na voljo na dan predložitve obvestila);

2) overjeno kopijo podpisane operaterske pogodbe;

3) kopije dovoljenja za uporabo zemljišča podzemlja, v mejah katerega se izvajajo iskanje, ocena, raziskovanje in (ali) razvoj novih nahajališč ogljikovodikov na morju ali se nahaja novo nahajališče ogljikovodikov na morju (nova nahajališča na morju). .

4. Za namene tega kodeksa ni dovoljeno, da dva ali več upravljavcev novega nahajališča ogljikovodikov na morju istočasno izvajata dejavnosti v zvezi s proizvodnjo ogljikovodikovih surovin na istem novem nahajališču ogljikovodikov na morju.

V primeru, da organizacija, ki ima dovoljenje za uporabo podzemne parcele, v mejah katere se izvaja iskanje, ocena, raziskovanje in (ali) razvoj novega nahajališča ogljikovodikov na morju, sklene novo upravljavsko pogodbo z drugo organizacijo. ki hkrati izpolnjuje pogoje iz prvega odstavka tega člena, prejme določena druga organizacija status upravljavca novega nahajališča ogljikovodikov na morju za namene tega zakonika od datuma obvestila davčnemu organu o sklenitvi pogodbe o upravljanju. v skladu s 3. odstavkom tega člena.

5. Za namene tega kodeksa organizacija izgubi status upravljavca novega polja ogljikovodikov na morju na prvi od naslednjih datumov:

1) predvideni datum prenehanja pogodbe o operaterju

navedeni sporazum;

2) datum prenehanja veljavnosti dovoljenja za uporabo zemljišča podzemlja, v mejah katerega se nahaja določeno novo nahajališče ogljikovodikov na morju, ali prenehanje pravice do uporabe take parcele podzemlja na drugih podlagi, ki jo določa zakon;

3) datum likvidacije organizacije, ki ima dovoljenje za uporabo zemljišča podzemlja, v mejah katerega se nahaja določeno novo nahajališče ogljikovodikov na morju.

pogledi

Shrani VKontakte