Összevont adózó. Összevont adózói kör - első ismerkedés Létrejön az összevont adózói kör

Az alábbi cikkben a konszolidált adózói csoport jelenségével ismerkedünk meg. Ismertetjük egy ilyen egyesület létrehozásának koncepcióját és céljait, valamint megtudjuk, milyen előnyös ez a vállalkozók számára.

A konszolidált csoport fogalma

Valószínűleg csak egy hülye üzletember nem törekszik az állammal szembeni kötelezettségeinek legális minimalizálására, különféle kiskapukat találva a hatályos jogszabályokban.

Néhány évvel ezelőtt bevezették az „adózók összevont csoportja” kifejezést. Egy ilyen összeolvadás példája olyan jelentős holdingoknál, mint a Rosneft és a Gazprom. Miért ők? Mert kényelmes, jövedelmező és teljesen legális.

Tehát az adózók összevont köre egy nagyon sajátos egyesület, amelyet a jövedelemadó-fizetők közötti önkéntes megállapodások jellemeznek. Egy ilyen szindikátus nagyon érdekes, mert a tevékenységek a kötelezettségeket tárgyterületenként is megoszthatják, és egyetlen egésszé egyesíthetik, ezáltal egyetlen ágat hozhatnak létre. Ez utóbbira feltűnő példa a Rosneft adófizetők konszolidált csoportja.

Azt sem szabad elfelejteni, hogy az ilyen egyesületekben jelentős szerepet játszik a kötelező irányítási forma és annak végrehajtása egészében. És ez magában foglalja a jogi folyamatok jogi szubjektivitását is egy ilyen szervezet egyik vagy másik résztvevőjének, mint az adófizetők konszolidált csoportjának felelősségi köre formájában. Mindig vannak pro és kontra, így nem mondhatjuk egyértelműen, hogy az ilyen asszociációk mindig jók, hiszen rengeteg buktató van, amit igyekszünk a felszínre hozni.

Az összevont csoportok osztályozása

A projekt több éves megvalósítása után itt az ideje, hogy érdemi megközelítést alkalmazzunk a projekt megvalósításához. Ezért nyugodtan kijelenthetjük, hogy az összevont adózói körnek, mint pénzügyi intézménynek vannak bizonyos fajtái, amelyek bizonyos jellemzőkkel bírnak.

Mind az adókötelezettségek besorolása, mind a tevékenységi ágazatok, sőt a szövetkezeti kifizetők tipológiája alapján is megkülönböztethetők egymástól. A gyakorlat azonban azt mutatja, hogy a csoportok költségvetési kötelezettségtípusok szerinti felosztása lesz a legközelebb a valóságunkhoz. A konszolidált egyesületek körében kétségtelenül a legjelentősebb és legnépszerűbb a profit.

A második helyen az állami kötelezettségek csoportosított kifizetői között azonosíthatók az integrált irányítási struktúrával rendelkező szervezetek (az adófizetők konszolidált csoportja "Gazprom"), amelyben a központi iroda vállalja a felelősséget az alárendelt ágak kötelezettségeinek részben vagy egészben történő fizetéséért. Leggyakrabban ebben az esetben a jövedelemadó tartozik a csoportba, mivel ez a legjelentősebb az egyéb kifizetések között.

Összevont adózói kör – mi ez a célszegmensben?

Ha a vállalkozások alapítói az egyesülés mellett döntöttek, akkor ebben az esetben, mint mondják, kötelesek egyenlően megosztani minden örömöt és bánatot. Így például a jövedelemadó fizetésének alapja a csoporttagok összes bevételének szokásos számtani összege lesz, levonva az összesített kiadásaikat. Sőt, ha a zárszámadásban a bázis negatívnak bizonyul, akkor általánosan elfogadott, hogy az egyesület veszteségesen működött ebben a beszámolási időszakban. Vagyis ha valamelyik vállalkozáscsoport jelentős részesedést vesz fel forgótőkéjével, ugyanakkor nincs nyeresége, akkor ez a tény meghatározó szerepet játszhat az adóalap kiszámításában.

Ezért meg kell érteni, hogy az adófizetők összevont csoportja közvetlen út az államkincstár felé fennálló saját kötelezettségeik felhalmozásának és befizetésének optimalizálásához.

További plusz és nagyon kellemes bónusz az összeolvadás céljainak listájában, hogy a szövetkezeti szervezet egyik résztvevője sem nyújt be külön bevallási adatokat az adóhatóságnak, ha nincs egyéb, a konszolidációban nem szereplő bevétele. Ebbe a kategóriába tartozhat az egyéb kulcsú nyereség, valamint a közvetlen jövedelemadó levonása vagy átutalása következtében keletkező egyéb bevétel.

Ezért az egyszerűsített adóbevallási rendszer jó ok a konszolidált csoportba való egyesülésre. Ebben az esetben a nyilatkozatok elkészítésekor előforduló hibák száma annyiszorosára csökken, ahány gazdálkodó szervezet együttműködik egy adott szervezetben. Egyetértek, sokkal könnyebb kimutatni a fióktelepek tevékenységének eredményeit, mint a teljes adminisztratív felelősséggel rendelkező különálló struktúrák eredményeit.

A teremtés feltételei

Az a helyzet, hogy a gazdálkodó szervezetekkel szembeni megnövekedett követelményekből összevont adózói kör hozható létre meglehetősen külön feltételek mellett. Ezért most megjegyezhetjük, hogy a szövetkezeti szervezetek, mint olyanok, a vállalkozók különféle kívánságai ellenére sem létezik. A hatályos jogszabályok szerint, nevezetesen az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke értelmében a konszolidált csoportok létrehozására vonatkozó fő korlátozások a következők:

• Ha egy szövetkezeti csoport részeként van ilyen anyavállalat - az adófizetők összevont csoportjának felelős résztvevője, amely lenyűgöző részesedéssel rendelkezik a többi résztvevő jegyzett tőkéjéből (jelenleg a minimális részesedési küszöb 90% a teljes alapból).
• Az államkincstárba befizetett különféle jövedéki adók és illetékek, valamint a hozzáadottérték-adó teljes összegének legalább 10 milliárd orosz rubelnek kell lennie, míg ez a teljes összeg nem tartalmazza a különféle exportra az adóhatósági alapba átutalt kötelezettségeket. -import tranzakciók.
• Az összesített szervezet által kapott bevétel teljes összege nem lehet kevesebb, mint 100 milliárd orosz rubel.
• Mind a forgó-, mind a befektetett eszközöket összesen több mint 300 milliárd orosz rubelre kell értékelni.

Ezen túlmenően csak azok az adózók egyesülhetnek, akik nem mentesülnek a jövedelemadó fizetése alól, nem speciális gazdasági övezetben tevékenykednek, és az állammal szembeni kötelezettségeiket is általánosan elfogadott alapon, különös szabályozás és egyszerűsítés nélkül fizetik. konszolidált csoport..

Létrehozási eljárás

Mivel az adózók összevont köre teljes egészében állami irányítás alatt álló egyesület, létrejöttének eljárását a hatályos jogszabályok, nevezetesen a Ptk. 25 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A szervezetben részt vevők jóváhagyott listájával rendszerint megállapodást kötnek annak létrehozásáról, és annak legalább két naptári évig érvényesnek kell lennie.

A csoport tagjai közül kiválasztják azt a felelős gazdálkodó szervezetet, amelyre a felhalmozott adók és illetékek teljes összegének megfizetésére vonatkozó minden aktuális jogot és kötelezettséget ruháznak, miközben ez a személy ugyanazokkal a jogosítvánnyal rendelkezik, mint általában a legtöbbet. szokásos jövedelemadó-fizető. Az elkészített dokumentumot a kijelölt vállalkozás bejegyzési helyén található adóhatóság nyilvántartásba veszi.

Mivel az összevont adózói kört szokás az új beszámolási év kezdetétől létrehozni, ügyelni kell a dokumentumok előzetes megismerésére: a hatályos jogszabályok szerint azokat október 30-ig kell benyújtani az illetékes adózói szervezetekhez. az előző időszakról. Magát a helyesen megkötött megállapodást január 1-ig lehet benyújtani, vagyis azt az időpontot megelőzően, amelytől az egyesület közös tevékenységét tervezi.

A résztvevők kötelezettségei az állammal szemben

Amint azt korábban megjegyeztük, az adózók összevont csoportjának adóztatása a felelős résztvevőnek a jogi bejegyzés helyén működő adóhatóságokkal való interakciójával történik. Ebben az esetben az állami költségvetésbe történő pénzeszközök átutalására szolgáló megfelelő tartalékot az egyesület tagjai az előzetesen megállapított gyakorisággal befizetik a kiválasztott gazdálkodó szervezetnek. Ugyanakkor a jelenlegi jogszabályok, nevezetesen az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. és 270. cikke szerint a felelős résztvevő által kapott pénzügyi bevételek nem minősülnek a chartában előírt tevékenységekből származó bevételnek.

Az adó kiszámításához használt nyereség alapját a csoport többi tagja számára egy kijelölt gazdálkodó egység határozhatja meg. Ez a számítás a foglalkoztatottak számának és a tárgyi eszközök összköltségének átlagos adatai alapján készült, az értékcsökkenési leírás figyelembevételével.

Az adók és illetékek közvetlen megfizetésekor a választott gazdálkodó egységnek meg kell felelnie az alábbi elveknek:

• az előzetes szakaszban a pénzeszközök átutalása a felelős résztvevő tartózkodási helye alapján történik, ami azt jelenti, hogy azokat semmilyen módon nem osztják fel a csoport tagjai között;
• ha a nyereség adóztatásának tényleges alapja van, a pénzeszközöket az együttműködés egyes tagjainak telephelye szerinti adóhatóság kincstárába utalják át az együttműködési alapban részt vevő összes résztvevő részesedésének kiszámításával, az adófizetők összevont csoportjának koncepciója, mint olyan.

Ha a kötelezettségeket nem fizették meg maradéktalanul, akkor a hiányzó pénzeszközök beszedése elsősorban a megválasztott egyesületi tagtól, majd a többi résztvevőtől, és végül a megfelelő keretben történik. módon a meglévő ingatlanból.

összevont csoportokban

Ami a rendszeres irodai auditot illeti, az semmiben sem különbözik a más vállalkozásoknál végzett auditoktól. A benyújtott jelentési nyilatkozatok és egyéb tisztázó dokumentumok alapulnak. Ha azonban a vizsgált információk kiegészítéséhez nem áll rendelkezésre elegendő bizonyos üzleti ügyleteket megerősítő aktus, akkor az összevont adózói kör felelős résztvevője az adóhatóság kérésére megadja azokat. Csak az egyesület megválasztott tagja válaszol minden kérdésre, és ad különféle felvilágosításokat.

Ami az adózók összevont körének helyszíni adóellenőrzését illeti, azt a hatályos jogszabályok - az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke. Ebben a jogi aktusban a következő kulcsfontosságú szempontok emelhetők ki:

• az eljárást az egyesület valamelyik tagjának tulajdonában lévő bármely területen lefolytatják;
• Helyszíni adóellenőrzést csak a szervezet felelős résztvevőjének telephelye szerinti adóhatóság kezdeményezhet, a csoportba tartozó valamennyi gazdálkodó szervezet kivétel nélkül ellenőrizhető;
• nem tilos más résztvevőkkel párhuzamosan azonos eljárásokat lefolytatni, azokra az adókra irányulva, amelyek nem részei az egyesületnek;
• az ellenőrzés eredményét a szervezet megválasztott tagja rendelkezésére bocsátják, továbbá jogában áll különféle kifogásokat előterjeszteni a jogszabályban meghatározott határidőn belül.

Az adózók összevont csoportja: pro és kontra

Ahogy fentebb is szó volt róla, az adófizetők konszolidációja nem mindig jó, de mégis emeljük ki ennek a jelenségnek a pozitívumait:

1. A vállalkozó hasznot húz abból, hogy a csoportokba tömörüléskor kizár minden állami kontrollt, mint olyant.
2. Általánosságban elmondható, hogy a gazdálkodó szervezetek körében megszűnik a gyakorlati alkalmazási szándék, mivel több vállalkozás szövetkezeti adóbevallása kerül benyújtásra az adóhatósághoz.
3. Ez egy másik pozitív tulajdonsághoz vezet: csökken a különböző adminisztratív eljárások végrehajtásához szükséges idő.
4. Ez az államnak is jó – így csökkenthető a termékek piaci árának szabályozására irányuló költségek.

De meg kell értenünk, hogy bizonyos előnyök utópia, így számos negatív oldala is van:

1. Ha egy vállalkozásnak nincs gyakorlata konszolidált csoport létrehozására, akkor ez egy meglehetősen összetett, összetett eljárás, és meglehetősen nagy a kockázata annak, hogy valamit rosszul csinálnak.
2. Az ilyen szervezetek a kívántnál sokkal tovább működhetnek. És ha valami elromlik, ne feledje: a jelenlegi jogszabályok szerint az oroszországi adófizetők összevont csoportjai legalább két évig működhetnek.
3. Az egyesülési szerződés (ha a futamidő még nem járt le) csak bírósági határozattal szüntethető meg, ennek nyomós indoka van.

Ki végezhet konszolidációt?

Tehát, mint fentebb már említettük, az adófizetők konszolidált csoportja egy meglehetősen összetett struktúra, amelyet nem olyan könnyű létrehozni, és nem minden gazdálkodó egység képes erre. Korábban számos olyan pénzügyi feltételt is felsoroltunk, amelyeket a vállalkozásoknak teljesíteniük kell ahhoz, hogy egy szervezetbe olvadjanak be, hogy egyszerűsítsék adózással kapcsolatos tevékenységüket.

Többek között azt is érdemes megjegyezni, hogy csak azok a vállalkozások hozhatnak létre konszolidált csoportokat és vehetnek részt abban, amelyek jelenleg nem esnek át jelentős reorganizációs változásokon, és nincsenek a teljes vagy részleges felszámolás stádiumában. Ezenkívül semmilyen jellegű büntetőeljárás nem indítható gazdálkodó szervezetekkel szemben, és a nettó jövedelmük szintje egyénileg nem lehet alacsonyabb, mint a jelentésben bejelentett jegyzett tőke összege.

Ugyanakkor azt is hangsúlyozni kell, hogy a fenti feltételek mindegyikét be kell tartani az összevont adózói kör fennállásának teljes időtartama alatt. Ellenkező esetben a szerződést az adóhatóság kezdeményezésére, bírósági határozat alapján megszüntetik.

Aki nem fogja tudni végrehajtani a konszolidációt

Megállapítottuk tehát, hogy az adózók összevont köre olyan gazdálkodó szervezetek társulása, amelynek minden tagja megfelel a meghatározott követelményeknek.

Többek között az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályai is számos olyan üzleti képviselőt azonosítanak, akikből soha nem lesz ilyen szervezet. Ezek:

• olyan gazdálkodó szervezetek, amelyek bejegyzett és fő tevékenységüket különleges gazdasági övezetek területén végzik;
• olyan vállalkozások, amelyek tevékenysége külön adózási rendszer alá esik;
• azon vállalkozások képviselői, akik már egy másik összevont adózói csoporthoz tartoznak;
• olyan szervezetek, amelyeknek nincs adófizetési kötelezettségük az állam felé;
• azok a jogi személyek, amelyek nyereségére nulla kulcs vonatkozik, más szóval - egészségügyi és oktatási intézmények;
• Szerencsejáték-üzletágban részt vevő üzleti egységek;
• elszámolási tevékenységet folytató vállalkozások.

Ezen túlmenően a hatályos jogszabályok speciális feltételeket biztosítanak a gazdálkodó szervezetek összevont adózói csoportokba való egyesítésére, amelyek besorolhatók pénzügyi intézmények, biztosítók, értékpapírpiaci szereplők, valamint nem állami nyugdíjpénztárak közé. Az ilyen vállalkozók létrehozhatják saját szervezeteiket, de a résztvevőknek ugyanabban az iparágban kell részt venniük.

g. ___________ "__"_______________ ________ g.

___ a továbbiakban: „Részvevő-1”, akit ____________________ képvisel, egyrészt a _______________________ alapján eljáró___, és

___ a továbbiakban: „2. Résztvevő”, akit ____________________ képvisel, _______________________ alapján eljáró___, másrészt

A _____ a továbbiakban „Résztvevő-3”, képviseletében ____________________________ a _____________________ alapján jár el, harmadik féltől, és együttesen a „Felek” néven hivatkozunk rá, a jelen Szerződést az alábbiak szerint kötötték:

1. A Szerződés tárgya

1.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25.2. és 25.3. cikkével összhangban a felek a társasági adó kiszámítása és fizetése céljából összevont adózói csoportot hoznak létre, figyelembe véve az üzleti tevékenység teljes pénzügyi eredményét az adónak megfelelően. Az Orosz Föderáció törvénykönyve és az Orosz Föderáció polgári jogszabályai.

1.2. Összevont adózói kör jön létre az adózók összevont csoportjának önkéntes alapon, jogi személy létrehozása nélkül történő létrehozásáról szóló megállapodás alapján.

1.3. Az összevont adózói kör felelős résztvevője a Résztvevő-____.

1.4. Az adózók összevont csoportja _______________________________________________________________________________________________________-án jön létre. (naptári években számított időszak, amelyre összevont adózói kör jön létre, ha meghatározott időszakra jön létre, vagy annak jelzése, hogy nincs meghatározott időszak, amelyre ez a csoport létrejön)

2. A felelős résztvevő jogai és kötelezettségei

2.1. Az adóalanyok összevont csoportjának felelős résztvevője gyakorolja az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve által a társasági adóalanyok számára biztosított jogokat és kötelezettségeket a társaság tevékenységével összefüggésben felmerülő adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok által szabályozott kapcsolatokban. adózók összevont csoportja.

2.2. Az összevont adózói körben felelős résztvevőnek joga van:

2.2.1. Adjon magyarázatot az adóhatóságoknak és tisztségviselőiknek a társasági adó (előleg) kiszámításával és fizetésével kapcsolatban az adózók összevont köre esetén.

2.2.2. Jelen kell lenni az összevont adózói kör társasági társasági adó megfizetésével kapcsolatban lefolytatott helyszíni adóellenőrzések során a csoport bármely tagjának, illetve annak különálló üzletágainak telephelyén.

2.2.3. Megkapni az összevont adózói körre vonatkozóan a társasági adó megfizetésével kapcsolatos ellenőrzések eredménye alapján kiadott adóellenőrzési jelentéseket, adóhatósági határozatokat, valamint a társasági adó fizetési kérelmeket (előleg) ) és egyéb, az akcióhoz kapcsolódó összevont adózói körrel kapcsolatos dokumentumok.

2.2.4. Közreműködik az adóhatóság vezetője (helyettese) az adóalanyok összevont köre részére a társasági adó megfizetésével összefüggésben végzett adóellenőrzések és kiegészítő adóellenőrzési intézkedések anyagainak az adóhatóság vezetője (helyettese) általi elbírálásában, az előírt esetekben és módon mert az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 101. cikke.

2.2.5. Az adóhatóságoktól információkat kaphat az adózók összevont csoportjának tagjairól, amelyek adótitkot képeznek.

2.2.6. Az előírt módon fellebbezni az adóhatóságok, más felhatalmazott szervek cselekményei és tisztségviselőik cselekményei vagy mulasztásai ellen, ideértve az adózók összevont csoportjának egyes résztvevőinek érdekeit is a számítás során a feladataik ellátásával (jogok gyakorlásával) kapcsolatban. társasági adó az adózók összevont köre számára.

2.2.7. Összevont adózói körre vonatkozó túlfizetett társasági adó jóváírása (visszaigénylése) iránti kérelemmel forduljon az adóhatósághoz.

2.3. Az összevont adózói körbe tartozó felelős résztvevő köteles:

2.3.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt módon és határidőn belül nyújtsa be az adóhatósághoz az összevont adózói csoport létrehozásáról szóló megállapodás, az összevont adózói csoport létrehozásáról szóló megállapodás módosításait. adózók köre, az összevont adózói kört megszüntető határozat vagy felmondás.

2.3.2. Adónyilvántartás vezetése, társasági adó (előleg) kiszámítása és megfizetése az adófizetők összevont csoportja számára az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetében meghatározott módon.

2.3.3. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott módon és határidőn belül nyújtson be az adóhatóságnak a társasági adóbevallást az adózók összevont csoportjára vonatkozóan, valamint az e csoport más résztvevőitől kapott dokumentumokat.

2.3.4. Az adózók összevont csoportjának megszűnése és (vagy) egy szervezetnek az adózók összevont köréből való kilépése esetén adja meg e csoport többi tagját (beleértve azokat is, akik kiléptek a csoportból vagy átszervezett) az adózók kiszámításához és kifizetéséhez szükséges információkat. társasági adó (előleg) és adóbevallások elkészítése a vonatkozó beszámolási és adózási időszakokra vonatkozóan, legkésőbb _______________ az adózók összevont csoportjának megszűnésétől és (vagy) a szervezetnek az adózók összevont csoportjából való kilépésétől számítva.

2.3.5. A társasági adóalany adózói kötelezettségeinek teljesítésével kapcsolatos hátralék, kötbér és bírság megfizetése összevont adózói körre vonatkozóan.

2.3.6. Az adó- és illetékfizetési kérelem beérkezéséről az összevont adózói kör tagjait annak kézhezvételétől számított öt napon belül tájékoztatni.

2.3.7. Az összevont adózói kör résztvevőitől dokumentumok, magyarázatok és egyéb információk kérése, amelyek az adóhatóságnak az adóellenőrzési intézkedések végrehajtásához és a társasági adóalany kötelezettségeinek teljesítéséhez szükségesek az összevont adózói körre vonatkozóan.

2.3.8. Adjon meg elsődleges dokumentumokat, adószámviteli nyilvántartásokat és egyéb információkat az adózók összevont köréről, amelyeket az adóhatóság által az adóellenőrzési intézkedések részeként kért, amelynél a meghatározott csoport létrehozásáról szóló megállapodást nyilvántartásba vették.

3. Az adózók összevont csoportjában résztvevők jogai és kötelezettségei

3.1. Az összevont adózói kör tagjai kötelesek:

3.1.1. Adja át (beleértve az elektronikus formában is) az összevont adózói kör felelős résztvevőjének a társasági adó alapjának számításait az általa befolyt bevételekre és ráfordításokra vonatkozóan, az adószámviteli nyilvántartásból származó adatokat és a felelős számára szükséges egyéb dokumentumokat. a meghatározott kör tagja feladatainak ellátásához és jogok gyakorlásához társasági adóalany összevont adózói kör után.

3.1.2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott határidőn belül és módon nyújtsa be az adóhatóságnak a kért dokumentumokat és egyéb információkat, amikor az adóhatóság adóellenőrzési intézkedéseket hajt végre az adózók összevont csoportjának fellépésével kapcsolatban. .

3.1.3. Az adóalanyok összevont köre után a társasági adó (előleg) fizetési kötelezettségének, a megfelelő kötbérnek és pénzbírságnak az e körbe tartozó felelős résztvevő általi elmulasztása vagy nem megfelelő teljesítése esetén az általa megállapított módon kell eleget tennie. Az Orosz Föderáció adótörvényének 45–47. cikke.

3.1.4. Végezzen el minden intézkedést, és nyújtson be minden dokumentumot, amely a jelen Szerződés és annak módosításai bejegyzéséhez szükséges.

3.1.5. Az összevont adózói kör létrehozására vonatkozó feltételek be nem tartása esetén haladéktalanul értesíteni kell az összevont adózói körbe tartozó felelős résztvevőt és azt az adóhatóságot, amelynél a jelen Szerződést nyilvántartásba vették.

3.1.6. Vezessen adónyilvántartást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetében előírt módon.

3.2. Abban az esetben, ha az adózók összevont csoportjának felelős résztvevője a társasági adófizetési kötelezettségét (előlegek, megfelelő bírságok és bírságok) nem vagy nem megfelelően teljesíti, e csoport azon résztvevője (résztvevői), aki ezt teljesítette. kötelezettség visszkereseti jogot szerez az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve által előírt összegben és eljárásban.

3.3. Az adózók összevont csoportjának tagjai jogosultak:

3.3.1. Megkapja a felelős csoporttagtól az adóhatóság által az összevont adózói kör intézkedésével kapcsolatban a felelős tag részére átadott okiratokról, határozatokról, követelményekről, egyeztető aktusokról és egyéb dokumentumokról másolatot.

3.3.2. Függetlenül fellebbezni egy magasabb adóhatósághoz vagy az adóhatóságok bírósági aktusaihoz, tisztviselőik intézkedéseihez vagy tétlenségéhez, figyelembe véve az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott sajátosságokat.

3.3.3. Önként teljesíti az összevont adózói kör felelős résztvevőjének társasági adófizetési kötelezettségét az összevont adózói kör után.

3.3.4. Jelen kell lenni az ilyen résztvevőre vonatkozóan az összevont adózói kör társasági társasági adó kiszámításával és megfizetésével kapcsolatos adóellenőrzések során, valamint részt venni az ilyen adóellenőrzések anyagainak elbírálásában.

4. A mutatók jelentésének eljárása

4.1. Az összevont adózói kör minden résztvevője az adóalap meghatározása és a társasági adó megfizetése érdekében a következő mutatókat jelenti:

4.1.1. A mutatókat ______________________________ előtt jelenti _________________________________________________________. (a mutatók jelentésének módja)

5. Résztvevő kilépése az összevont adózói körből

5.1. A szervezet az adózók összevont köréből való kilépéskor köteles:

5.1.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezete követelményeinek való megfelelés érdekében módosítsa az adóelszámolást a társasági adó adózási időszakának kezdetétől, amelynek 1. napjától a meghatározott szervezet elhagyta az adóalanyok összevont csoportját. összevont adózói körbe nem tartozó adóalany adóelszámolására.

5.1.2. Számítsa ki és fizesse be a társasági adót (előlegeket) az adott beszámolási és adózási időszakra vonatkozó tényleges nyereség alapján, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetében az adózási időszakra vonatkozóan megállapított határidőn belül, az első naptól kezdődően. amelyből a szervezet kilépett az összevont adózói körből.

5.1.3. Fejezetben előírt határidőn belül társasági adó bevallást kell benyújtania a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz azon adóidőszak végén, amelynek 1. napjától a meghatározott szervezet kilépett az összevont adózói körből. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke.

5.2. Az adózók összevont csoportjának felelős résztvevője, ha egy vagy több résztvevő kilép a meghatározott csoportból, köteles:

5.2.1. Végezze el a megfelelő módosításokat az adóelszámolásban azon társasági adó adózási időszakának kezdetétől, amelyben a résztvevő (résztvevők) kiléptek az összevont adózói körből.

5.2.2. A lejárt beszámolási időszakokra vonatkozó társasági adóelőlegek újraszámítása, valamint az összevont adózói körre vonatkozó aktualizált társasági adó bevallások benyújtása a bejegyzés helye szerinti adóhatósághoz.

5.3. A szervezet kilépése az összevont adózói körből nem mentesíti a társasági adó, az ennek megfelelő szankciók és bírságok fizetési kötelezettsége alól, amelyek abban az időszakban keletkeztek, amikor a szervezet tagja volt.

Ez a rendelkezés attól függetlenül alkalmazandó, hogy a meghatározott szervezet az adóalanyok összevont csoportjából való kilépése előtt tudott-e e kötelezettség elmulasztásáról vagy az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályainak megsértéséről, vagy nem, vagy nem az összevont adózói körből való kilépése után a szervezet tudomására jutott.

5.4. E pont rendelkezései alkalmazandók abban az esetben is, ha az összevont adózói kör annak az időszaknak a lejárta előtt szűnik meg, amelyre létrejött.

6. A Felek felelőssége

6.1. A jelen Megállapodásból eredő kötelezettségek teljesítésének elmulasztásáért vagy nem megfelelő teljesítéséért a Felek felelősséget viselnek a jelen Megállapodás és az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai szerint.

6.2. A jelen Megállapodásban és (vagy) az Orosz Föderáció adójogszabályaiban előírt kötelezettségek adófizetők konszolidált csoportjának felelős résztvevője általi nem (nem megfelelő) teljesítéseért az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai szerint felelős.

6.3. Az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai szerint az adófizetők konszolidált csoportjának valamely résztvevője által a jelen Megállapodásban előírt kötelezettségek teljesítésének elmulasztásáért (nem megfelelő) felelősséggel tartozik.

7. Vis maior

7.1. A Felek mentesülnek a felelősség alól a jelen Szerződésben vállalt kötelezettségeik részleges vagy teljes elmulasztásáért, ha a mulasztás olyan vis maior körülmény következménye, amely a jelen Szerződés megkötését követően olyan rendkívüli körülmények következtében keletkezett, amelyeket a Felek nem láthattak előre vagy nem tudtak megakadályozni.

7.2. A jelen Szerződés 7.1. pontjában meghatározott körülmények bekövetkezése esetén mindkét Fél köteles haladéktalanul írásban értesíteni a másik Felet.

Az értesítésnek tartalmaznia kell a körülmények jellegére vonatkozó adatokat, valamint olyan hivatalos dokumentumokat, amelyek igazolják e körülmények fennállását, és lehetőség szerint értékelik azok hatását a Fél jelen Szerződésben vállalt kötelezettségeinek teljesítésére.

7.3. A jelen Szerződés 7.1. pontjában meghatározott körülmények bekövetkezése esetén a Félnek a jelen Szerződésből eredő kötelezettségei teljesítésének határideje e körülmények és következményeik fennállásának időtartamával arányosan tolódik el.

7.4. Ha a jelen Megállapodás 7.1. pontjában felsorolt ​​körülmények és azok következményei két hónapnál tovább fennállnak, a Felek további tárgyalásokat folytatnak a jelen Megállapodás elfogadható alternatív végrehajtási módjainak meghatározása érdekében.

8. A Szerződés időtartamának módosítására és meghosszabbítására vonatkozó eljárás

8.1. Jelen megállapodás a felek egyetértésével módosítható.

8.2. Az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás résztvevői kötelesek módosítani a Szerződést, ha:

8.2.1. Döntéshozatal egy vagy több szervezet - az adózók összevont csoportjának résztvevői - felszámolásáról.

8.2.2. Döntés meghozatala egy vagy több szervezet - az adózók összevont csoportjának résztvevői - átszervezéséről (egyesülés, csatlakozás, kiválás és szétválás formájában).

8.2.3. Szervezethez való csatlakozás az adófizetők konszolidált csoportjához.

8.2.4. Egy szervezet kilépése az adózók konszolidált csoportjából (beleértve azokat az eseteket is, amikor egy ilyen szervezet már nem teljesíti az adózók összevont csoportjának létrehozásának feltételeit, ideértve az olyan szervezettel való egyesülés eseteit is, amely nem tagja a meghatározott csoportnak, egy szervezet részlege (kiválása), amely e csoport tagja).

8.2.5. Döntés meghozatala az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás hatályának meghosszabbításáról.

8.3. A jelen Megállapodás módosítására vonatkozó megállapodást (a Megállapodás hatályának meghosszabbításáról szóló döntést) a csoport minden tagja elfogadja, beleértve az újonnan csatlakozó résztvevőket és a csoportból kilépő résztvevőket is.

8.4. A jelen Szerződés módosítására vonatkozó megállapodás (a jelen Szerződés hatályának meghosszabbításáról szóló határozat) adóhatósági regisztrációhoz kötött.

8.5. A jelen Szerződés módosításai az alábbi sorrendben lépnek hatályba:

8.5.1. A jelen Szerződés új szervezetek ilyen csoporthoz való csatlakozásával kapcsolatos módosításai (a csoporttagok átszervezésének eseteit kivéve) legkorábban a társasági adó adózási időszakának 1. napján lépnek hatályba, azt a naptári évet követően, amelyben a megfelelő jelen Megállapodás változásait bejegyezték.adóhatóság.

8.5.2. A jelen Szerződésben a résztvevők ilyen csoportból való kilépésével kapcsolatos módosításai azon társasági adó adózási időszakának 1. napján lépnek hatályba, amikor a jelen Szerződés megfelelő módosításának feltételei felmerültek.

8.5.3. 1. napján lépnek hatályba a jelen Szerződés azon résztvevőinek az ilyen csoportból való kilépésével kapcsolatos változásai, amelyek a jelen Szerződés megfelelő módosításainak adóhatósági nyilvántartásba vételekor megfelelnek az összevont adózói kör létrehozásának feltételeinek. naptári évet követő társasági adó adózási időszakának napja, amelyben a jelen Szerződés megfelelő változásait az adóhatóság nyilvántartásba veszi.

8.5.4. Egyéb esetekben a jelen Szerződés módosításai a Felek által meghatározott időpontban lépnek hatályba, de legkorábban a megfelelő módosítások adóhatóság általi bejegyzésének napján.

8.6. A jelen Szerződés kötelező módosításainak kijátszása a jelen Szerződés megszűnését vonja maga után a társasági adó adózási időszakának 1. napjától, amelyben a jelen Szerződés megfelelő kötelező módosításainak hatályba kellett volna lépniük.

9. Összevont adózói kör megszűnése

9.1. Az adózók összevont köre megszűnik, ha az alábbi körülmények közül legalább egy fennáll:

9.1.1. E megállapodás lejárta.

9.1.2. Jelen Megállapodás felmondása a felek egyetértésével.

9.1.3. A jelen Szerződést érvénytelennek nyilvánító bírósági határozat hatályba lépése.

9.1.4. A jelen Szerződés módosítására vonatkozó megállapodás időben történő benyújtásának elmulasztása az adóhatósághoz az összevont adózói kör létrehozásának feltételeit megsértő szervezet meghatározott csoportjából való kilépése kapcsán.

9.1.5. Átszervezés (kivéve az átalakulás formájában történő átszervezést), az összevont adózói körben felelős résztvevő felszámolása.

9.1.6. Fizetésképtelenségi (csődeljárás) indítása az adózók összevont körének felelős résztvevője ellen.

9.1.7. Az összevont adózói körben a felelős résztvevő összeegyeztethetetlensége az összevont adózói kör létrehozásának feltételeivel.

9.1.8. A jelen Szerződés kötelező módosításainak elkerülése.

9.2. Az összevont adózói kör a jelen Szerződés 9.1. pontjában meghatározott körülmények felmerülésének adózási időszakát követő társasági adó adózási időszak 1. napjával szűnik meg, ha a jelen Szerződés eltérően nem rendelkezik.

9.3. Ha a paragrafusokban meghatározott alap megvan. 9.1.3 jelen Szerződés 9.1. pontja értelmében az összevont adózói kör megszűnik a társasági adó tekintetében azon bevallási időszak 1. napjától, amelyben a meghatározott bírósági határozat hatályba lépett.

9.4. Ha a paragrafusokban meghatározott alap megvan. 9.1.4 jelen Szerződés 9.1. pontja értelmében az összevont adózói kör megszűnik a társasági adó adózási időszakának 1. napjától, ha e kör tagja megsértette az összevont adózói kör létrehozásának feltételeit.

9.5. Ha a bekezdésekben meghatározott okok fennállnak. 9.1.5 - 9.1.7 jelen Szerződés 9.1. pontja szerint az összevont adózói kör a társasági adó adózási időszakának 1. napjától megszűnik, amelyben az átszervezés (az átalakulás formájában történő átszervezés kivételével) vagy a felelős felszámolása. a meghatározott csoportba tartozó résztvevővel szemben fizetésképtelenségi (csődeljárás) indult, vagy ez a felelős résztvevő nem teljesítette az összevont adózói kör létrehozásának feltételeit.

10. Záró rendelkezések

10.1. Ezt a megállapodást az adózók összevont csoportjába tartozó felelős résztvevő állami nyilvántartásba vételének helyén az adóhatóságnál állami nyilvántartásba kell venni.

10.2. A felek kötelezettséget vállalnak arra, hogy az adat-, cím- és egyéb jelentős változásokról egymást írásban értesítik.

10.3. A jelen Megállapodás minden módosítását és kiegészítését írásban kell megtenni, és a felek meghatalmazott képviselőinek alá kell írniuk.

10.4. Jelen Megállapodás három, azonos jogi erejű, mindkét fél számára egy példányban készült.

10.5. A jelen Megállapodás által nem szabályozott minden egyéb vonatkozásban a feleket az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai vezérlik.

11. A felek adatai és aláírásai

Participant-1 Participant-2 Participant-3 _____ "_______________" _____ "_______________" _____ "_______________" Jogi/postai Jogi/postai Jogi/postai cím: ____________________ cím: ____________________ cím: ____________________ ___________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________ INN/KPP _______________ OGRN ______________________ OGRN ______________________ OGRN ______________________ Folyószámla ____________ Folyószámla ____________ Folyószámla _______________ _______________ bankban _______________ bank _______________ B bankban Készpénzszámla ___________________________________________________________________________________________________________________________________________ _______________________ BIC ______________________ Menedzser menedzser _____________ /_____________ _____________ /_________ _____________/_________ (teljes név) (aláírás) (teljes név) (aláírás) (teljes név) (aláírás) M.P. M.P. M.P.

Az adóalanyok összevont csoportja (a továbbiakban - KGN) a jövedelemadó-fizetők megállapodás alapján létrejött önkéntes egyesülete ezen adó kiszámítása és megfizetése céljából, figyelembe véve a gazdasági tevékenységük összesített pénzügyi eredményét (1. pont). Az Orosz Föderáció adótörvényének 25.1. Az adó (előlegfizetés) kiszámítását és megfizetését az Adócsoport felelős résztvevője végzi (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25.1. cikkének 3. pontja, 25.5. cikk 3. szakaszának 2. albekezdése, 52. cikkének 5. pontja) .

A KGN-t orosz szervezetek is létrehozhatják, feltéve, hogy egy szervezet közvetlenül vagy közvetve részt vesz más szervezetek alaptőkéjében, és az egyes ilyen szervezetekben való részesedés legalább 90 százalék (az adótörvénykönyv 25.2. cikkének 1. és 2. pontja). az Orosz Föderáció). A pénzügyi és adóügyi osztályok magyarázata szerint ezt a feltételt a jogi személyek egységes állami nyilvántartásának kivonatai, az alapító okiratok másolatai, a részvénytársaság részvényeseinek nyilvántartásaiból készült kivonatok, az LLC résztvevőinek listája erősítheti meg, amely tartalmazza a jogi személyek egységes nyilvántartását. szükséges információk egy jogi személy alapítóiról (résztvevőiről), valamint számítások a közvetlen vagy közvetett részesedés arányáról (Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012.02.03.-i levelei N 03-03-10/19, 12. /21/2011 N 03-03-10/120 N AS-4-3/22569@). A 2012.08.02-án kelt N 03-03-10/87 (1. záradék) levelében az orosz pénzügyminisztérium kifejtette, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve lehetővé teszi, hogy a társaság alaptőkéjében lévő szervezetek konszolidált adócsoportot hozzanak létre. amelyben egy olyan társaság vesz részt, amely viszont nem tagja az összevont adócsoportnak. A CTG legalább két adózási időszakra jön létre a jövedelemadó tekintetében (Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikkelye, 25.2. cikk).

Minden KGN résztvevőnek meg kell felelnie a következő követelményeknek:

Nem lehet átszervezés vagy felszámolás alatt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 3. pontja, 25.2. cikk). Amint azt a pénzügyi és adóügyi osztályok kifejtették, ezt a feltételt a jogi személyek egységes állami nyilvántartásának kivonatai igazolják (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. december 21-i levele N 03-03-10/120, 2011. december 16. N 03-03-06/1/831, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2011. december 29. N AS-4-3/22569@);

Nem indítható ellene csődeljárás (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. alpontja, 3. pont, 25.2. cikk). A pénzügyi és adóügyi osztályok kifejtették, hogy ezt a feltételt egy, a CGN-hez tartozó szervezet által kiállított igazolás igazolja (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. december 21-i levele N 03-03-10/120, kelt. 2011. december 16. N 03-03-06/1/831, Oroszországi Szövetségi Adószolgálat, 2011. december 29. N AS-4-3/22569@);

Az összevont adózói kör létrehozásáról (módosításáról) szóló megállapodás nyilvántartásba vétele céljából az adófelügyelőséghez benyújtott dokumentumok benyújtását megelőző utolsó fordulónapra vonatkozó pénzügyi kimutatások alapján számított nettó vagyon összegének meg kell haladnia a az alaptőke nagysága (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. alpontja, 3. pont, 25.2. cikk). Ezt a feltételt a pénzügyi és adóügyi osztályok magyarázata szerint megerősíti a CGN résztvevő által a pénzügyi kimutatások alapján elkészített számítás a számvitelre vonatkozó rendelkezéseknek és egyéb szabályozó jogszabályoknak megfelelően (Pénzügyminisztérium levelei). Oroszország 2011. december 21-i N 03-03-10/120, december 16. .2011 N 03-03-06/1/831, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2011. december 29. N AS-4-3/22569 @). Az oroszországi pénzügyminisztérium 2012.08.03-án kelt N 03-03-06/1/385 levelében kifejtette továbbá, hogy a nettó eszközök összegére vonatkozó e feltételnek más jelentéstételi időpontokban való be nem tartása nem jelenti a CTG megszüntetését.

Megjegyzendő, hogy minden olyan dokumentumot, amely megerősíti, hogy a szervezet teljesíti az összevont adózói kör létrehozására vonatkozó feltételeket, – a törvényben kifejezetten meghatározott esetek kivételével – az aktuális napon, de legkésőbb az adózók összevont csoportjának létrehozása előtti hónapban kell elkészíteni. adóhatósághoz benyújtott előterjesztésük (2011. december 21-i N 03-03-10/120., 2011. december 16-i levelek N 03-03-06/1/831).

Vállalati csoport akkor hozható létre, ha minden résztvevője együttesen megfelel az alábbi követelményeknek:

Az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás nyilvántartásba vételére irányuló okmányok benyújtásának évét megelőző naptári évben megfizetett áfa, jövedéki adó, jövedelemadó és ásványkinyerési adó teljes összege legalább 10 milliárd forint. rubel. A vámunió vámhatárán átlépő árumozgással kapcsolatban fizetett adókat nem veszik figyelembe (az Orosz Föderáció Adókódexének 1. alpontja, 5. cikk, 25.2. cikk). Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. december 29-én kelt AS-4-3/22569@ levelében megjegyezte, hogy az e követelmények betartásának ellenőrzése érdekében az adóhatóság írásos kérelmeket küldhet a résztvevők tartózkodási helye szerinti felügyelőségeknek. ;

Az áruk (munka, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek teljes összege az azt az évet megelőző naptári évben, amelyben a dokumentumokat a felügyelőséghez benyújtották a konszolidált cégcsoport létrehozásáról szóló megállapodás bejegyzésére, legalább 100 milliárd rubel. . (Az Orosz Föderáció adótörvényének 2. alpontja, 5. pontja, 25.2. cikk);

Az eszközök összértéke a pénzügyi kimutatások szerint az azt megelőző naptári év december 31-i állapotában, amikor a dokumentumokat a felügyelőséghez benyújtották a csoportok összevont csoportjának létrehozásáról szóló megállapodás bejegyzésére, legalább 300 milliárd rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. alpontja, 5. pontja, 25.2. cikk).

A felsorolt ​​feltételeket a CTG felelős résztvevője által hitelesített dokumentumok igazolják, ideértve az áfa, jövedéki adó, társasági adó és ásványi kitermelési adó megfizetésére vonatkozó fizetési meghagyások másolatait (az adóhatósági határozatok másolatai ezek beszámításáról). adók), mérlegek, előző naptári év eredménykimutatásai az egyes csoporttagokra vonatkozóan (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. alpontja, 6. pont, 25.3 cikk).

Egyes szervezetek nem lehetnek tagjai a csoportnak. A megfelelő listát az Art. 6. pontja tartalmazza. 25.2 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Különösen a következőket tartalmazza:

SEZ lakosok;

Különleges adózási rendszert alkalmazó szervezetek;

Egy másik csoport csoport résztvevői.

A csoport létrehozásának időpontjában a csoportban részt vevő szervezetek egyike sem állhat átszervezés alatt (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2012. március 20-i levele N ED-4-3/4638@).

Vállalati csoport létrehozásához a résztvevőknek megállapodást kell kötniük. Az ilyen megállapodásra vonatkozó követelményeket az Art. (2) bekezdése tartalmazza. 25.3 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A következő információkat kell tartalmaznia:

A megállapodás tárgya;

Szervezetek listája és adatai - a KGN résztvevői;

A szervezet neve - felelős résztvevő;

A csoportcsoport résztvevői által a felelős résztvevőre ruházott jogkörök listája;

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által nem előírt kötelezettségek teljesítésének és a jogok gyakorlásának eljárása és ütemezése a felelős résztvevő és a csoport más tagjai által, felelősség a megállapított kötelezettségek teljesítésének elmulasztásáért;

Az a naptári években számított időszak, amelyre az összevont adócsoport létrejön, ha meghatározott időszakra jön létre, vagy annak jelzése, hogy nincs meghatározott időszak;

Az adóalap meghatározásához és a jövedelemadó megfizetéséhez szükséges mutatók az összevont adózói kör minden egyes résztvevője tekintetében, figyelembe véve a Ptk. 288 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. december 29-én kelt ED-4-3/22492@ levelében megjegyzi, hogy a CTG létrehozásáról szóló megállapodásnak a következőkről is rendelkeznie kell:

Az az eljárás és határidők, amelyek alapján a felelős résztvevő más csoporttagokat a jövedelemadó kiszámításához és megfizetéséhez, az adóbevallás elkészítéséhez szükséges információkkal látja el az adótörvény megszűnésekor vagy a szervezet csoportból való kilépése esetén (4. alpont, 3. pont, cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25.5. pontja);

A felelős résztvevő után jövedelemadót fizető CTG-résztvevők visszkereseti követelésének összege és az ilyen jog megszerzésének eljárása abban az esetben, ha a felelős résztvevő elmulasztja a CTG-n belüli nyereségadó-fizetési kötelezettségét (6. pont) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25.5.

A CTG résztvevőinek az összevont adóalap kiszámításához szükséges adószámviteli adatoknak a felelős résztvevőhöz történő benyújtásának határideje (Az Orosz Föderáció adótörvénye 321.2 cikkének 4. szakasza);

A nyereség külön divíziók közötti felosztásának kritériumai: alkalmazottak száma (munkaerőköltségek), az amortizálható ingatlan maradványértéke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 288. cikkének 6. szakasza).

Az adóhivatal figyelmeztet, hogy ezen előírások be nem tartása a regisztráció megtagadását vonja maga után. Az orosz Szövetségi Adószolgálat azt is javasolja, hogy a megállapodásban határozzák meg a résztvevők által az előlegek kiszámításához és kifizetéséhez választott módszert.

Az adófizetők összevont csoportja (CGT) olyan szervezetek önkéntes társulása, amelyek meghatározott feltételek mellett egy csoportba fizetnek jövedelemadót, és a szervezetek megkezdik a jövedelemadó kiszámítását és fizetését az ilyen csoportba tartozó szervezetek teljes nyeresége után (1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25.1. cikke ).

Ki hozhat létre KGN-t?

Csak orosz szervezetek egyesülhetnek a KGN-ben, és csak akkor, ha egy szervezet közvetlen vagy közvetett részvételének aránya más szervezetekben legalább 90% (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25.2. cikkének 2. szakasza). Ezt a feltételt a CTG-szerződés teljes időtartama alatt be kell tartani. Bizonyos szervezetek (például az egyszerűsített adórendszert vagy az UTII-t használók; bankok; biztosító szervezetek és nem állami nyugdíjalapok) nem vehetnek részt az összevont csoportadóban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25.2 cikkének 6. pontja).

Megállapodás és a csoport résztvevői

A CTG-ben szereplő szervezetek mindegyike a CTG résztvevőjének minősül, és azt a szervezetet, amelyre a jövedelemadó kiszámításával és fizetésével bízták meg, a CGT felelős résztvevőjének nevezzük. A szervezeteket CTG-vé egyesítik a CTG létrehozásáról szóló megállapodás alapján, amelyet a felelős résztvevő székhelye szerinti adóhivatalnál kell regisztrálni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25.3. cikkének 5. szakasza). . A CTG-t legalább 5 naptári évre hozzák létre (Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikkelye, 25.2. cikk).

Vállalati csoport létrehozásának további feltételei

A CTG létrehozásáról szóló megállapodásban részes feleknek meg kell felelniük a következő feltételeknek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25.2. cikkének 3. pontja):

• a szervezet nincs átszervezés vagy felszámolás alatt;
• a szervezettel kapcsolatban az összevont csoport létrehozásáról szóló megállapodás bejegyzésének napján (az ilyen szervezetnek a meglévő összevont adózói körbe történő beolvadásának időpontjában) fizetésképtelenségi (csődeljárás) nem indult;
• a szervezettel kapcsolatban nem vezettek be csődeljárást (kivéve a monitoringot);
• a szervezet mérete az összevont adózói kör létrehozásáról vagy módosításáról szóló megállapodás bejegyzésének napját megelőző utolsó fordulónapon fennálló mérete meghaladja az alaptőkéjének nagyságát.

A Vállalatcsoport összes résztvevőjének összesített mutatóira vonatkozó követelmények

Időszak/Dátum	Mutató (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25.2. cikkének 5. pontja)	Nagyságrend
A Vállalatcsoport létrehozásáról szóló megállapodás bejegyzési benyújtásának évét megelőző naptári év	A befizetett ÁFA, jövedéki adók, jövedelemadó és ásványkitermelési adó teljes összege (vám ÁFA nélkül)	Legalább 10 milliárd rubel.
	Az áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek és egyéb bevételek teljes volumene a számviteli (pénzügyi) kimutatások szerint	Legalább 100 milliárd rubel.
A cégcsoport létrehozásáról szóló megállapodás bejegyzési benyújtásának évét megelőző év december 31.	Eszközök összértéke számviteli (pénzügyi) kimutatások szerint	Legalább 300 milliárd rubel.

cikk 25.1. Az adózók összevont körére vonatkozó általános rendelkezések

1. Az adóalanyok összevont csoportja önkéntesként kerül elszámolásra

társasági adóalanyok egyesülete az e törvénykönyvben meghatározott módon és feltételekkel összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás alapján, a társasági adó kiszámítása és megfizetése céljából, figyelembe véve a teljes adót. ezen adóalanyok gazdasági tevékenységének pénzügyi eredménye (a továbbiakban: társasági adó az adózók összevont köre esetén).

2. Az adózók összevont csoportjának résztvevője az a szervezet, amely részese az adózók összevont csoportjának létrehozásáról szóló jelenlegi megállapodásnak, és megfelel az e kódexben szereplő kritériumoknak és feltételeknek.

3. Az összevont adózói körben az a felelős résztvevő minősül az adózók összevont csoportjának résztvevőjének, akit az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás értelmében az adózók összevont csoportjának kiszámításával és megfizetésével kell megbízni. társasági adót az összevont adózói körre, és aki az ezen adó kiszámítására és megfizetésére irányuló jogviszonyban ugyanazokat a jogokat és kötelezettségeket viseli, mint a társasági adóalanyokat.

4. Az adófizetők összevont csoportjában a felelős résztvevő jogkörét megerősítő dokumentum az adófizetők összevont csoportjának létrehozásáról szóló megállapodás, amelyet e kódexnek és az Orosz Föderáció polgári jogszabályainak megfelelően kötöttek.

cikk 25.2.Összevont adózói kör létrehozásának feltételei

1. Azok az orosz szervezetek, amelyek megfelelnek az e cikkben előírt feltételeknek, jogosultak adófizetők összevont csoportjának létrehozására.

Az e cikkben meghatározott feltételek, amelyeket az adózók összevont csoportjának résztvevőinek teljesíteniük kell, a meghatározott csoport létrehozásáról szóló megállapodás teljes időtartama alatt érvényesek, kivéve, ha e kódex másként rendelkezik.

2. Adózók összevont csoportját szervezetek hozhatják létre, feltéve, hogy egy szervezet közvetlenül és (vagy) közvetve részt vesz más szervezetek alaptőkéjében, és az ilyen részesedés aránya az egyes szervezetekben legalább 90 százalék. Ezt a feltételt az adózók összevont csoportjának létrehozásáról szóló megállapodás teljes időtartama alatt be kell tartani.

Egy szervezet részvételi arányát egy másik szervezetben a jelen Kódexben meghatározott módon határozzák meg.

3. Szervezet- az adózók összevont csoportjának létrehozásáról szóló megállapodásban részt vevő félnek meg kell felelnie a következő feltételeknek:

1) a szervezet nincs átszervezés vagy felszámolás alatt;

2) a szervezet ellen nem indult fizetésképtelenségi (csődeljárás) az Orosz Föderáció fizetésképtelenségről (csőd) vonatkozó jogszabályai szerint;

3) a szervezet nettó vagyonának a számviteli (pénzügyi) kimutatásai alapján számított összege az adóhatósághoz történő benyújtás időpontját megelőző utolsó beszámolási fordulónapon a megállapodás létrehozásáról (módosításáról) szóló okiratok bejegyzésére. adózók összevont köre, meghaladja az alaptőkéjének nagyságát.

4. Új szervezet csatlakozása egy meglévő összevont adózói körhöz akkor lehetséges, ha a megszerzett szervezet csatlakozása időpontjában megfelel a jelen cikk (3) bekezdésében meghatározott feltételeknek.

5. Minden olyan szervezetnek összességében, amely tagja az adózók összevont csoportjának, meg kell felelnie a következő feltételeknek:

1) az összevont csoport létrehozásáról szóló megállapodás nyilvántartásba vétele céljából az adóhatósághoz történő benyújtás évét megelőző naptári évben megfizetett általános forgalmi adó, jövedéki adó, társasági adó és ásványi kitermelési adó teljes összege. az adófizetők, kivéve az áruk vámunió vámhatárain keresztül történő mozgásával összefüggésben fizetett adókat, legalább 10 milliárd rubel;

2) az áruk, termékek értékesítéséből, a munkavégzésből és a szolgáltatásnyújtásból, valamint az egyéb bevételekből származó bevételek teljes összege az iratok benyújtásának évét megelőző naptári évre vonatkozó számviteli (pénzügyi) kimutatások szerint. az adóhatóság a konszolidált adózói csoport létrehozásáról szóló megállapodás bejegyzéséhez legalább 100 milliárd rubel;

3) az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás nyilvántartásba vétele céljából az adóhatósághoz benyújtott iratok benyújtását megelőző naptári év december 31-i számviteli (pénzügyi) kimutatás szerinti vagyonértéke legalább 300 milliárd rubel.

6. Összevont adózói körben az alábbi szervezetek nem lehetnek résztvevői:

1) különleges gazdasági övezetekben élő szervezetek;

2) különleges adózási rendszert alkalmazó szervezetek;

3) bankok, kivéve azt az esetet, amikor az ebbe a csoportba tartozó összes többi szervezet bank;

4) biztosító szervezetek, kivéve azt az esetet, amikor az ebbe a csoportba tartozó összes többi szervezet biztosító szervezet;

5) nem állami nyugdíjpénztár, kivéve azt az esetet, amikor az ebbe a csoportba tartozó összes többi szervezet nem állami nyugdíjpénztár;

6) az értékpapírpiac azon hivatásos szereplői, akik nem bankok, kivéve azt az esetet, amikor az e csoportba tartozó összes többi szervezet az értékpapírpiac szakmai szereplője, amely nem bank;

7) olyan szervezetek, amelyek egy másik összevont adózói csoport tagjai;

8) olyan szervezetek, amelyeket nem ismernek el társasági adóalanyként, valamint élnek azzal a joggal, hogy e törvénykönyv 25. fejezete szerint mentesüljenek a társasági adóalanyok kötelezettségei alól;

9) oktatási és (vagy) egészségügyi tevékenységet folytató szervezetek, amelyek e törvénykönyv 25. fejezete szerint 0 százalékos társasági adókulcsot alkalmaznak;

10) szerencsejátékadó-adózó szervezetek;

11) klíringszervezetek;

12) fogyasztói hitelszövetkezetek;

13) mikrofinanszírozási szervezetek;

14) a szabadgazdasági övezetben részt vevő szervezetek.

7. A társasági adó tekintetében legalább két adózási időszakra összevont adózói kör jön létre.

cikk 25.3. Megállapodás konszolidált csoport létrehozásáról

adófizetők

1. Az adózók összevont csoportjának létrehozásáról szóló megállapodással összhangban az e kódex 25.2. cikkében meghatározott feltételeknek megfelelő szervezetek önkéntes alapon egyesülnek anélkül, hogy jogi személyt hoznának létre a társasági adó kiszámítása és megfizetése céljából. az összevont adózói kör számára az e kódexben meghatározott módon és feltételekkel.

2. Az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodásnak a következő rendelkezéseket kell tartalmaznia:

1) az adózók összevont csoportjának létrehozásáról szóló megállapodás tárgya;

2) a szervezetek listája és adatai - az adózók összevont csoportjának résztvevői;

3) a szervezet neve - az adózók összevont csoportjának felelős résztvevője;

4) azoknak a jogosítványoknak a felsorolása, amelyeket az összevont adózói csoport tagjai e fejezettel összhangban e csoport felelős résztvevőjére ruháznak;

5) a kötelezettségek teljesítésének és a jogok gyakorlásának módja és ütemezése a felelős résztvevő és az adóalanyok összevont csoportjának e kódexben nem szereplő egyéb résztvevői által, valamint a megállapított kötelezettségek elmulasztásáért való felelősség;

6) azt a naptári években számolt időszakot, amelyre az összevont adózói kört létrehozzák, ha az meghatározott időszakra jön létre, vagy annak jelzése, hogy nincs meghatározott időszak, amelyre ez a csoport jön létre;

7) az adóalap és a társasági adó megfizetésének meghatározásához szükséges mutatók az összevont adózói csoport minden egyes résztvevője számára, figyelembe véve az e kódex 288. cikkében meghatározott sajátosságokat.

3. Az adófizetők összevont csoportjának létrehozásáról szóló megállapodáson alapuló jogviszonyokra az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat, az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok által nem szabályozott részben pedig az Orosz Föderáció polgári jogszabályait kell alkalmazni.

Az adófizetők konszolidált csoportjának létrehozásáról szóló megállapodás bármely rendelkezése (beleértve magát az ilyen megállapodást is), ha nem felel meg az Orosz Föderáció jogszabályainak, bírósági úton érvénytelennek nyilváníthatja a csoport egyik résztvevője vagy az adó. hatóság.

4. Az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás az alábbi időpontok közül a legkorábbi időpontig érvényes:

1) az említett megállapodás e megállapodásban és (vagy) e kódexben meghatározott felmondásának időpontja;

2) a szerződés megszűnésének időpontja;

3) a társasági adó adózási időszakának 1. napja, amely az adóhatóság által a meghatározott megállapodás nyilvántartásba vételének megtagadása napját követi.

5. Az adózók összevont csoportjának létrehozásáról szóló megállapodást a szervezet székhelye szerinti adóhatóságnál - az összevont adózói csoport felelős résztvevőjénél - regisztrálni kell.

Ha az adózók összevont csoportjának felelős résztvevője e törvénykönyv 83. cikkének megfelelően jelentős adóalanynak minősül, az összevont adózói csoport létrehozásáról szóló megállapodást be kell jegyezni az adózók adóhatóságánál annak helye szerint. a meghatározott felelős résztvevő bejegyeztetése a konszolidált csoportba as

legnagyobb adófizető.

6. Az összevont adózói kör létrehozására vonatkozó megállapodás nyilvántartásba vételéhez a csoport felelős résztvevője az alábbi dokumentumokat nyújtja be az adóhatóságnak:

1) az adózók összevont csoportjának létrehozásáról szóló megállapodás bejegyzésére irányuló kérelem, amelyet a létrehozandó konszolidált csoport valamennyi résztvevőjének meghatalmazottjai írnak alá;

2) az adózók összevont csoportjának létrehozásáról szóló megállapodás két példánya;

3) az e kódex 25.2. cikkének (2), (3) és (5) bekezdésében meghatározott feltételek teljesítését igazoló, az adózók összevont csoportjának felelős résztvevője által hitelesített dokumentumok, beleértve a hozzáadottérték-adó, jövedéki adó fizetésére vonatkozó fizetési megbízások másolatait adók, társasági adó és termelési adó ásványkincsek (az adóhatóság fent felsorolt ​​adók beszámítására vonatkozó határozatainak másolatai), mérlegek, pénzügyi kimutatások az előző naptári évre a csoport egyes tagjaira vonatkozóan;

4) az adózók összevont csoportjának létrehozásáról szóló megállapodást aláíró személyek hatáskörét megerősítő dokumentumok.

7. Az e cikk (6) bekezdésében meghatározott dokumentumokat az összevont adózói körre vonatkozóan legkésőbb a társasági adó kiszámításának és megfizetésének időszakát megelőző év október 30-ig kell benyújtani az adóhatósághoz.

8. Az adóhatóság vezetője (vezető-helyettese) az e cikk (6) bekezdésében meghatározott dokumentumok adóhatósághoz történő benyújtásától számított egy hónapon belül nyilvántartásba veszi az adózók összevont csoportjának létrehozásáról szóló megállapodást, vagy nyilvántartásba vételének elutasításáról szóló indokolással ellátott határozatot.

Ha az e bekezdésben meghatározott határidőn belül kiküszöbölhető jogsértést észlel, az adóhatóság köteles az összevont adózói körben illetékes résztvevőt értesíteni erről.

Az e bekezdésben megállapított határidő lejárta előtt az összevont adózói kör felelős résztvevőjének joga van az azonosított jogsértéseket megszüntetni.

9. Az e törvénykönyv 25. cikkének (2) bekezdésében és e cikk (1)–(7) bekezdésében meghatározott feltételek mellett az adóhatóság köteles az adózók összevont csoportjának létrehozásáról szóló megállapodást nyilvántartásba venni, és az adózók összevont csoportjának létrehozásáról szóló megállapodást az adózói kör létrehozásától számított öt napon belül nyilvántartásba vételét, jelen szerződés egy példányát a nyilvántartásba vételről szóló megjegyzéssel együtt az adózók összevont csoportjának felelős résztvevője részére személyesen átvételi elismervény ellenében vagy más módon a kézhezvétel napjának megjelölésével kiadni.

Az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás bejegyzésétől számított öt napon belül az adóhatóság az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás bejegyzéséről szóló tájékoztatást megküldi a telephely szerinti adóhatóságnak. a szervezetek - az összevont adózói kör résztvevői, valamint a szervezetek különálló részlegeinek telephelyén - az összevont adózói csoport tagjai.

10. Az összevont adózói kör létrejötte a társasági adó tekintetében azt a naptári évet követő adózási időszak 1. napjától számítandó, amelyben az adóhatóság a csoport létrehozásáról szóló megállapodást nyilvántartásba vette.

11. Az alkotásról szóló megállapodás nyilvántartásba vételének adóhatósági megtagadása

adózók összevont csoportja csak akkor engedélyezett, ha az alábbi körülmények közül legalább egy fennáll:

1) az e kódex 25. cikkének (2) bekezdésében meghatározott, összevont adózói csoport létrehozására vonatkozó feltételek be nem tartása;

2) az adózók összevont csoportjának létrehozásáról szóló megállapodás nem felel meg az e cikk (2) bekezdésében meghatározott követelményeknek;

3) a dokumentumok benyújtásának elmulasztása (nem teljes körű benyújtása), vagy az e cikk 5–7.

4) a dokumentumok illetéktelen aláírása esetén.

12. Ha az adóhatóság megtagadja az összevont adózói kör létrehozására vonatkozó megállapodás bejegyzését, az összevont adózói csoport felelős résztvevőjének joga van újból benyújtani az ilyen megállapodás bejegyzésére vonatkozó dokumentumokat.

13. Az összevont adózói kör létrehozására vonatkozó megállapodás bejegyzésének megtagadásáról szóló határozat másolatát az adóhatóság az elfogadástól számított öt napon belül megküldi a határozatban megjelölt személy meghatalmazott képviselőjének. az összevont adózói körben felelős résztvevőként, személyesen átvételi elismervény ellenében vagy más módon az átvétel időpontjának feltüntetésével.

14. Az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás bejegyzésének megtagadása ellen a megállapodásban az összevont adózói körben felelős résztvevőként megjelölt személy fellebbezéssel élhet az e törvénykönyvben meghatározott módon és határidőn belül. az adóhatóságok és tisztviselőik fellebbezési cselekményei, intézkedései vagy tétlenségei .

A kérelem (panasz) helytállása esetén, ha az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás bejegyzésének e fejezetben meghatározott egyéb akadálya nincs, az adóhatóság köteles a meghatározott megállapodást nyilvántartásba venni, és a meghatározott csoport elismerésre kerül. a társasági adó adózási időszakának 1. napjától keletkezett, azt a naptári évet követően, amelyben az ilyen csoportot a jelen cikk (8) bekezdése szerint nyilvántartásba kellett venni.

cikk 25.4. Az összevont adózói kör létrehozásáról és érvényességi idejének meghosszabbításáról szóló megállapodás módosítása

(1) Az adózók összevont csoportjának létrehozásáról szóló megállapodás az e cikkben meghatározott módon és feltételekkel módosítható.

2. Az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás felei kötelesek a meghatározott megállapodást módosítani, ha:

1) egy vagy több szervezet felszámolásáról szóló döntés meghozatala,

az adózók összevont csoportjának résztvevői;

2) döntés meghozatala egy vagy több szervezet - az adózók összevont csoportjának résztvevői - átszervezéséről (egyesülés, csatlakozás, kiválás és szétválás formájában);

3) a szervezet csatlakozik az adózók konszolidált csoportjához;

4) egy szervezet kilépése az adófizetők konszolidált csoportjából (beleértve azokat az eseteket is, amikor egy ilyen szervezet már nem teljesíti az e kódex 25.2. cikkében előírt feltételeket, ideértve az olyan szervezettel való egyesülés eseteit is, amely nem tagja a meghatározott szervezetnek e csoportba tartozó szervezet csoportja, részlege (kiválása) csoportok);

5) döntés meghozatala az alapítási megállapodás hatályának meghosszabbításáról

adózók összevont csoportja.

3. Az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás módosításáról szóló megállapodást (a meghatározott megállapodás hatályának meghosszabbításáról szóló határozatot) az ilyen csoport minden résztvevője elfogadja, ideértve az újonnan belépő és a csoportból kilépő résztvevőket is.

4. Az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás módosításáról szóló megállapodást (határozat az említett megállapodás érvényességi idejének meghosszabbításáról) az alábbi határidőn belül kell benyújtani az adóhatósághoz bejegyzésre:

1) legkésőbb egy hónappal a társasági adó következő adózási időszakának kezdete előtt - új résztvevők csoporthoz való csatlakozásával kapcsolatos változtatások végrehajtásakor (kivéve a meghatározott csoport résztvevőinek átszervezésének eseteit);

2) legkésőbb egy hónappal az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás lejárta előtt - az említett megállapodás hatályának meghosszabbításáról szóló döntés meghozatalakor;

3) az adózók összevont csoportjának létrehozásáról szóló megállapodás megváltoztatására vonatkozó körülmények bekövetkezésének időpontjától számított egy hónapon belül - egyéb esetekben.

5. Az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás módosítására vonatkozó megállapodás (az említett megállapodás érvényességi idejének meghosszabbításáról szóló határozat) bejegyzéséhez annak felelős résztvevője az alábbi dokumentumokat nyújtja be az adóhatósághoz:

1) a szerződés módosításáról szóló értesítés;

2) az összevont adózói kör résztvevőinek meghatalmazottjai által aláírt megállapodás módosításáról szóló megállapodás két példánya;

3) dokumentumok, amelyek megerősítik a szerződés módosítására vonatkozó megállapodást aláíró személyek hatáskörét;

4) a cikkben meghatározott feltételek teljesítését igazoló dokumentumok

A jelen Kódex 25.2. pontja, figyelembe véve a megállapodás módosításait;

5) a szerződés meghosszabbításáról szóló határozat két példányát.

6. Az adóhatóság köteles az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodásban bekövetkezett változásokat az e cikk (5) bekezdésében meghatározott dokumentumok benyújtásától számított 10 napon belül bejegyeztetni, és az adózói összevont kör létrehozásáról szóló megállapodásban bekövetkezett változásokat az e cikk (5) bekezdésében meghatározott okiratok benyújtásától számított 10 napon belül bejelenteni, és a meghatalmazott képviselőnek kiadni az említett csoport felelős résztvevője a változtatások egy példányát a regisztrációján jelzéssel ellátva.

7. Az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás módosításának bejegyzésének megtagadásának indokai:

1) az e kódex 25.2. cikkében meghatározott feltételek be nem tartása az adózók összevont körének legalább egy résztvevője tekintetében;

2) dokumentumok illetéktelen személyek általi aláírása;

3) a meghatározott megállapodás módosítására vonatkozó dokumentumok benyújtásának határidejének megsértése;

4) az e cikk (5) bekezdésében előírt dokumentumok benyújtásának elmulasztása (nem teljes körű benyújtása).

8. Az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás módosításai az alábbi sorrendben lépnek hatályba:

1) az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás új szervezetek ilyen csoporthoz történő csatlakozásával kapcsolatos változásai (kivéve a csoporttagok átszervezésének eseteit) legkorábban az adózási időszak 1. napján lépnek hatályba. társasági adó azt a naptári évet követően, amelyben a megállapodás megfelelő változásait az adóhatóság nyilvántartásba veszi;

2) a konszolidált csoport létrehozásáról szóló megállapodás módosítása

az ilyen csoportból a résztvevők kilépésével összefüggő adóalanyok azon társasági adó adózási időszakának 1. napján lépnek hatályba, amelyben a megállapodás megfelelő módosításának körülményei merültek fel (kivéve, ha e bekezdés 3. albekezdése másként rendelkezik);

3) az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás azon résztvevők ilyen csoportból való kilépésével kapcsolatos változásai, amelyek a megállapodás megfelelő módosításainak adóhatósági nyilvántartásba vétele időpontjában megfelelnek az adózói körben meghatározott feltételeknek. E törvénykönyv 25. cikkének (2) bekezdése a szervezetek nyereségadója adózási időszakának 1. napján lép hatályba, azt a naptári évet követően, amelyben a megállapodás megfelelő módosításait az adóhatóság nyilvántartásba vette;

4) egyéb esetekben az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás módosításai a felek által meghatározott időpontban lépnek hatályba, de legkorábban a megfelelő változtatások adóhatóság általi bejegyzésének napján.

9. Az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás kötelező módosításának kijátszása a társasági adó adózási időszakának 1. napjától a megállapodás felmondását vonja maga után, amelyben a megállapodás megfelelő kötelező módosításainak meg kellett volna születniük. Kényszerítés.

cikk 25.5. A felelős résztvevő és az összevont adózói kör többi résztvevőjének jogai és kötelezettségei

(1) Az adózók összevont csoportjának felelős résztvevője, ha e kódex másként nem rendelkezik, gyakorolja az e törvénykönyvben a társasági adóalanyok számára biztosított jogokat és kötelezettségeket a kapcsolódó adókról és illetékekről szóló jogszabályokban szabályozott kapcsolatokban. összevont adózói kör tevékenységével.

2. Az adózók összevont csoportjában a felelős résztvevőnek joga van:

1) az adóhatóságok és tisztviselőik számára magyarázatot adni a társasági adó (előleg) kiszámítására és megfizetésére vonatkozóan az adózók összevont köre esetében;

2) jelen lenni az összevont adózói kör társasági társasági adó megfizetésével kapcsolatos helyszíni adóellenőrzés során, a csoport bármely tagjának és annak különálló üzletágainak telephelyén;

3) másolatot kapni az adóalanyok összevont köre tekintetében a társasági adó megfizetésével kapcsolatban lefolytatott ellenőrzések eredménye alapján kiadott adóellenőrzési jelentésekről és az adóhatósági határozatokról, valamint átvenni a társasági adó megfizetésére irányuló kérelmeket ( előleg) és egyéb, az adózók összevont körének fellépéséhez kapcsolódó dokumentumok;

4) közreműködni az adóalanyok összevont köre részére a társasági adó megfizetésével kapcsolatos adóellenőrzés és kiegészítő adóellenőrzés anyagának az adóhatóság vezetője (helyettese) általi elbírálásában. e kódex 101. cikkében előírt módon;

5) az adóhatóságtól olyan információkat kaphat az adózók összevont csoportjában szereplő személyekről, amelyek adótitkot képeznek;

6) az előírt módon fellebbezni az adóhatóságok, más felhatalmazott szervek cselekményei, valamint tisztségviselőik intézkedései vagy mulasztása ellen, beleértve a konszolidált csoport egyes résztvevőinek érdekeit is.

az adóalanyok kötelességeik teljesítésével (jogok gyakorlásával) összefüggésben a társasági adó számítása során az adózók összevont körére;

7) kérheti az adóhatóságtól a túlfizetett társasági adó jóváírását (visszatérítését) az adózók összevont köre után.

3. Az összevont adózói körbe tartozó felelős résztvevő köteles:

1) az e törvénykönyvben meghatározott módon és határidőn belül az adóhatósághoz nyilvántartásba vétel céljából benyújtani az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodást, az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás módosítását, az adózók összevont csoportjának felmondásáról szóló határozat vagy felmondás;

2) adónyilvántartást vezetni, társasági adót (előleget) számítani és megfizetni az adózók összevont köre után az e törvénykönyv 25. fejezetében meghatározott módon;

3) az e törvénykönyvben meghatározott módon és határidőn belül benyújtani az adóhatósághoz az adózók összevont csoportjára vonatkozó társasági adóról szóló adóbevallást, valamint az e körbe tartozó más résztvevőktől kapott dokumentumokat;

4) az adózók összevont csoportjának megszűnése és (vagy) a szervezetnek az adózók összevont köréből való kilépése esetén a csoport más résztvevőinek (beleértve azokat is, akik kiléptek a csoportból vagy átszervezett) a számításhoz és a fizetéshez szükséges információkat megadni. társasági adó (előlegfizetés) és adóbevallás készítése a vonatkozó beszámolási és adózási időszakokra vonatkozóan, az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodásban meghatározott módon és határidőn belül;

5) a társasági adóalany adózói kötelezettségeinek teljesítésével összefüggésben keletkezett hátralékot, kötbért és bírságot az adózók összevont köre után fizetni;

6) tájékoztatja az összevont adózói kör résztvevőit az adó- és illetékfizetési kérelem beérkezéséről a kézhezvételtől számított öt napon belül;

7) bekérheti az összevont adózói kör résztvevőitől az adóhatóságnak az adóellenőrzési intézkedések végrehajtásához és az összevont adózói körre vonatkozó társasági adóalany kötelezettségeinek teljesítéséhez szükséges dokumentumokat, magyarázatokat és egyéb információkat;

8) be kell nyújtania az összevont adózói körre vonatkozó elsődleges dokumentumokat, adószámviteli nyilvántartásokat és egyéb információkat, amelyeket az adóhatóság által az adóellenőrzési intézkedések részeként kért, amelynél a meghatározott csoport létrehozásáról szóló megállapodást nyilvántartásba vették.

4. Az adózók összevont csoportjának felelős résztvevője a számára biztosított jogosítványokon belül egyéb jogokkal rendelkezik, és az adózót e törvénykönyvben meghatározott egyéb kötelezettségei is terhelik.

5. Az összevont adózói kör tagjai kötelesek:

1) benyújtani (beleértve elektronikus formában is) az összevont adózói kör felelős résztvevőjéhez a társasági adó alapjának számításait az általa befolyt bevételekre és ráfordításokra vonatkozóan, az adószámviteli nyilvántartásból származó adatokat és egyéb, a meghatározott csoport felelős résztvevője feladatai ellátásáért és az összevont csoport társasági adóalanyának gyakorlásáért

adófizetők;

2) az e kódexben meghatározott határidőn belül és módon benyújtani az adóhatósághoz a kért dokumentumokat és egyéb információkat, amikor az adóhatóság adóellenőrzési intézkedéseket hajt végre az adózók összevont csoportjának fellépésével kapcsolatban;

3) eleget tenni a társasági adó (előleg) fizetési kötelezettségének az adózók összevont köre után, a megfelelő szankciók és bírságok e kötelezettségének e csoport felelős résztvevője általi nem vagy nem megfelelő teljesítése esetén a megállapított módon. e kódex 45–47. cikke szerint;

4) elvégzi az összes tevékenységet, és rendelkezésre bocsát minden olyan dokumentumot, amely az adózók összevont csoportjának létrehozásáról szóló megállapodás és annak módosításai bejegyzéséhez szükséges;

5) az e kódex 25. cikkének (2) bekezdésében meghatározott feltételek be nem tartása esetén haladéktalanul értesíteni kell az összevont adózói csoport felelős résztvevőjét és azt az adóhatóságot, amelynél a meghatározott csoport létrehozására vonatkozó megállapodást nyilvántartásba vették;

6) az e törvénykönyv 25. fejezetében előírt módon adónyilvántartást vezetni.

6. Abban az esetben, ha az adózók összevont csoportjának felelős résztvevője a társasági adófizetési kötelezettségét (előlegek, megfelelő bírságok és bírságok) nem teljesíti vagy nem megfelelően teljesíti, e csoport azon résztvevője (résztvevői), aki E kötelezettség teljesítése megszerzi az Orosz Föderáció polgári jogszabályaiban és a meghatározott csoport létrehozásáról szóló megállapodásban meghatározott összegekben és módon visszkereseti igényt.

7. Az összevont adózói kör tagjainak joga van:

1) átvenni a meghatározott csoport felelős résztvevőjétől az adóhatóság által az összevont adózói kör intézkedésével kapcsolatban a felelős résztvevő részére átadott jogi aktusok, határozatok, követelmények, egyeztetési aktusok és egyéb dokumentumok másolatait;

2) önállóan fellebbezni egy magasabb adóhatósághoz vagy bírósághoz az adóhatóságok cselekményei, tisztviselőik intézkedései vagy tétlensége ellen, figyelembe véve az e kódexben meghatározott sajátosságokat;

3) önkéntesen teljesíteni az összevont adózói kör felelős résztvevőjének társasági adófizetési kötelezettségét az összevont adózói kör után;

4) jelen kell lenni az ilyen résztvevőre vonatkozóan az összevont adózói kör társasági társaságiadó-számításával és -fizetésével kapcsolatos adóellenőrzés során, valamint részt venni az ilyen adóellenőrzések anyagainak elbírálásában.

8. Ha egy szervezet kilép az adózók összevont csoportjából, köteles:

1) módosítani az adóelszámolást a társasági adó azon adózási időszakának kezdetétől, amelynek első napjától a meghatározott szervezet kilépett az összevont adózói körből, azzal a céllal, hogy megfeleljen az e törvénykönyv 25. fejezetében az adóelszámolásra vonatkozó követelményeknek. olyan adóalany, aki nem tagja az adóalanyok összevont csoportjának;

2) a társasági adót (előleget) az adott beszámolási és adózási időszakra vonatkozó tényleges nyereség alapján az e törvénykönyv 25. fejezetében megállapított határidőn belül arra az adóidőszakra vonatkozóan kiszámítani és megfizetni, amelynek 1. napjától szervezet kilépett az összevont adózói körből ;

3) annak az adózási időszaknak a végén, amelynek 1. napjától a meghatározott szervezet az adózók összevont köréből kilépett, társasági adóbevallást nyújt be a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz a 2008. évi CXVI. e kódex 25. fejezete szerint.

9. Az adózók összevont csoportjának felelős résztvevője, ha egy vagy több résztvevő kilép a meghatározott csoportból, köteles:

1) a társasági adó azon adózási időszakának kezdetétől megfelelő módosításokat kell végrehajtania az adóelszámolásban, amelyben a résztvevő (résztvevők) kilépett (kilépett) az összevont adózói körből;

2) a lejárt beszámolási időszakokra vonatkozó társasági adóelőlegek újraszámítása és az összevont adózói körre vonatkozóan aktualizált társaságiadó-bevallás benyújtása a bejegyzés helye szerinti adóhatósághoz.

10. A szervezetnek az adózók összevont köréből való kilépése nem mentesít a végrehajtás alól a 45.

47. §-a értelmében a társasági adó megfizetésének kötelezettsége, a megfelelő szankciók és pénzbírságok abban az időszakban merültek fel, amikor a szervezet tagja volt egy ilyen csoportnak.

Ez a rendelkezés attól függetlenül alkalmazandó, hogy a meghatározott szervezet az adóalanyok összevont csoportjából való kilépése előtt tudott-e e kötelezettség elmulasztásáról vagy az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályainak megsértéséről, vagy nem, vagy nem az összevont adózói körből való kilépése után a szervezet tudomására jutott.

11. E cikk (8)–(10) bekezdése arra az esetre is vonatkozik, ha az adózók összevont csoportja megszűnik annak az időszaknak a lejárta előtt, amelyre azt létrehozták.

cikk 25.6. Az adózók összevont körének megszűnése

(1) Az adóalanyok összevont köre megszűnik, ha az alábbi körülmények közül legalább egy fennáll:

1) az adózók összevont csoportjának létrehozásáról szóló megállapodás lejárta;

2) az adózók összevont csoportjának létrehozásáról szóló megállapodás felmondása a felek megállapodása alapján;

3) az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodást érvénytelennek nyilvánító bírósági határozat hatálybalépése;

4) az összevont adózói kör létrehozásáról szóló megállapodás módosítására vonatkozó megállapodásnak az adóhatósághoz meghatározott határidőn belüli benyújtásának elmulasztása a jelen rendelet 25.2. Kód;

5) átszervezés (kivéve az átalakulás formájában történő átszervezést), az összevont adózói körben felelős résztvevő felszámolása;

6) fizetésképtelenségi (csődeljárás) indítása az adófizetők összevont csoportjának felelős résztvevője ellen az Orosz Föderáció fizetésképtelenségről (csőd) vonatkozó jogszabályai szerint;

7) az adózók összevont csoportjába tartozó felelős résztvevő nem felel meg az e kódex 25.2. cikkében meghatározott feltételeknek;

8) a letelepedési szerződés kötelező módosításának elkerülése

adózók összevont csoportja.

2. A szervezet - az adózók összevont csoportjának résztvevője - jegyzett (részvény)tőkéjében (alapjában) részvények (részvények) megszerzése (értékesítése), amely nem vezet a (2) bekezdésben foglalt feltételek megsértéséhez. 25. cikkének (2) bekezdése nem vonja maga után az összevont adózói kör megszűnését.

3. Az e cikk (1) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott körülmény fennállása esetén az összevont adózói körbe tartozó felelős résztvevő köteles a csoport létrehozásáról szóló megállapodást nyilvántartásba vevő adóhatóságnak határozatot küldeni az adózók összevont csoportjának felmondásáról. egy ilyen csoport működése, amelyet az összevont adózói csoportban részt vevő összes szervezet meghatalmazott képviselője ír alá, legkésőbb a vonatkozó határozat elfogadásától számított öt napon belül.

Ha az e cikk (1) bekezdésének 1., 3-7. albekezdésében meghatározott körülmények fennállnak, az összevont adózói csoport felelős résztvevője köteles az e csoport létrehozásáról szóló megállapodást nyilvántartásba vevő adóhatóságnak megküldeni az e csoport létrehozásáról szóló megállapodást. bármilyen formában, feltüntetve az ilyen körülmények bekövetkezésének időpontját.

Az adóhatóság az összevont adózói kör megszűnéséről szóló tájékoztatót az e bekezdés (1) és (2) bekezdésében meghatározott dokumentumok kézhezvételétől számított öt napon belül megküldi az adóhatóságnak az adózók összevont csoportjának megszűnéséről szóló tájékoztatót az abban részt vevő szervezetek telephelye szerinti adóhatóságnak. összevont adózói körben, valamint a szervezetek különálló részlegeinek helyén - egy összevont adózói csoport tagjai.

4. Az összevont adózói kör – e törvénykönyv eltérő rendelkezése hiányában – az e cikk (1) bekezdésében meghatározott körülmények bekövetkezésének adózási időszakát követő társasági adó adózási időszakának 1. napjával szűnik meg.

5. Ha az e cikk (1) bekezdésének (3) bekezdésében meghatározott ok fennáll, az összevont adózói kör megszűnik annak a társasági adó bevallási időszakának 1. napjától, amelyben a bírósági határozat a (3) bekezdésben meghatározott társasági adó beszámolási időszaka. E cikk 1. cikke hatályba lépett.

6. Ha az e cikk (1) bekezdésének (4) bekezdésében meghatározott ok fennáll, az összevont adózók köre megszűnik annak a társasági adó adózási időszakának 1. napjától, amelyben e csoport tagja megsértette a társasági adó hatálya alá tartozó feltételeket. e kódex 25.2.

7. Ha az e cikk (1) bekezdésének 5–7. átalakulás) vagy felszámolást ennek megfelelően hajtották végre a meghatározott csoport felelős résztvevője, vagy ilyen résztvevővel kapcsolatban fizetésképtelenségi (csődeljárás) eljárás indult az Orosz Föderáció fizetésképtelenségről (csőd) vonatkozó jogszabályai szerint, vagy mulasztás történt. cikkben meghatározott feltételeknek való megfelelés érdekében ez a felelős résztvevő

jelen Kódex 25.2.

fejezet 3.2. Új tengeri szénhidrogén lelőhely üzemeltetője 25.7. cikk.Új tengeri szénhidrogénmező üzemeltetője

1. E kódex alkalmazásában a szervezetet egy új üzemeltetőjeként ismerik el

tengeri szénhidrogén-lelőhely, ha az ilyen szervezet egyidejűleg megfelel a következő feltételeknek:

1) a szervezet alaptőkéjében közvetlenül vagy közvetve részt vesz egy olyan altalajterület használati engedéllyel rendelkező szervezet, amelynek határain belül új tengeri szénhidrogén kutatását, felmérését, feltárását és (vagy) fejlesztését kívánják végezni. letét, vagy olyan szervezet, amely az ilyen engedéllyel rendelkező szervezettől kölcsönösen függő entitás;

2) a szervezet önállóan és (vagy) vállalkozók bevonásával legalább egyfajta szénhidrogén-termeléssel kapcsolatos tevékenységet folytat új tengeri szénhidrogénmezőn;

3) a szervezet szénhidrogén nyersanyag előállításával kapcsolatos tevékenységet folytat új tengeri szénhidrogén nyersanyag lelőhelyen, az engedélyessel új tengeri szénhidrogén nyersanyag lelőhely és (vagy) altalaj vonatkozásában kötött megállapodás alapján. bekezdés 1. albekezdésében meghatározott parcella, és az ilyen megállapodás előírja az üzemeltető szervezetnek díjazás kifizetését, amelynek összege többek között a megfelelő tengeri szénhidrogénmezőn termelt szénhidrogén mennyiségétől és (vagy) bevételétől függ. ezen alapanyagok értékesítéséből (a továbbiakban jelen szabályzatban - üzemeltetői szerződés).

2. A szervezet az e cikk (1) bekezdésének (3) bekezdésében meghatározott üzemeltetői szerződés megkötésének napjától új tengeri szénhidrogén lelőhely üzemeltetőjeként ismerhető el, ha az adóhatóságot a megállapodás megkötéséről a (2) bekezdés szerint értesítették. cikk 3.

3. A szervezet - a jelen cikk (1) bekezdésének 3. pontjában meghatározott altalaj telek használati engedélyének tulajdonosa - az üzemeltetői szerződés megkötésétől számított tíz munkanapon belül értesíti a hely szerinti adóhatóságot. regisztráció az üzemeltetői szerződés megkötéséről az alábbi dokumentumok adóhatósághoz történő benyújtásával:

1) értesítés az üzemeltetői szerződés megkötéséről, amely tájékoztatást ad az új tengeri szénhidrogén-lelőhelyekről (amennyiben ilyen információ rendelkezésre áll a bejelentés benyújtásának napján);

2) az aláírt üzemeltetői szerződés hiteles másolata;

3) egy olyan altalaj terület használati engedélyének másolatai, amelynek határain belül új tengeri szénhidrogén-lelőhelyek felkutatását, felmérését, feltárását és (vagy) fejlesztését végzik, vagy új tengeri szénhidrogén-lelőhely (új tengeri lelőhely) található. .

4. E szabályzat alkalmazásában nem megengedett, hogy egy új tengeri szénhidrogénmező két vagy több üzemeltetője egyidejűleg ugyanazon az új tengeri szénhidrogén-lelőhelyen szénhidrogén-alapanyag-termeléssel kapcsolatos tevékenységet végezzen.

Abban az esetben, ha egy olyan altalajterület használati engedéllyel rendelkező szervezet, amelynek határain belül új tengeri szénhidrogén lelőhely kutatását, felmérését, feltárását és (vagy) fejlesztését végzik, új üzemeltetői szerződést köt egy másik szervezettel. amely egyidejűleg megfelel az e cikk (1) bekezdésében meghatározott feltételeknek, a meghatározott másik szervezet e kódex értelmében új tengeri szénhidrogén-lelőhely üzemeltetői státuszát kapja attól a naptól kezdve, amikor az adóhatóság értesíti az üzemeltetői szerződés megkötéséről. cikk (3) bekezdésével összhangban.

5. E szabályzat alkalmazásában egy szervezet a következő időpontok közül legkorábban elveszíti új tengeri szénhidrogénmező üzemeltetői státuszát:

1) az üzemeltetői szerződés előírt megszűnésének időpontja

a meghatározott megállapodás;

2) a meghatározott új tengeri szénhidrogén-lelőhely helye szerinti altalaj telek használati engedélyének lejártának időpontja, vagy az altalajhasználati jog egyéb, jogszabályban meghatározott okból történő megszűnése;

3) annak a szervezetnek a felszámolásának időpontja, amely a meghatározott új tengeri szénhidrogén-lelőhely határain belül található altalajterület használati engedéllyel rendelkezik.