Hogyan írjuk le a költségeket. A kiadások leírása

Hogyan jeleníthető meg a szervezet könyvelésében a nem terméket előállított termelés költségeinek leírása? Egy fogyasztói piackutatás eredményei alapján a szervezet úgy döntött, hogy leállítja az egyik fő terméktípus gyártását, és megszünteti az e termékek gyártásához kapcsolódó folyamatban lévő termelést (WIP). A vezető utasítása alapján a meghatározott folyamatban lévő termelés felszámolásra került, amelyről megfelelő aktus készült (a folyamatban lévő termelés felszámolásának költségei ebben a konstrukcióban nem szerepelnek). A számviteli adatok szerint a felszámolt befejezetlen termelés tényleges költsége 560 000 rubel, beleértve a befejezetlen termelés közvetlen költségeit - 450 000 rubelt. (amely megegyezik a folyamatban lévő munkák közvetlen költségeinek összegével az adószámviteli adatok szerint), a folyamatban lévő munkához rendelt közvetett költségek 110 000 rubel. (amely megegyezik az adóelszámolásban elszámolt közvetett ráfordítások összegével).

A termékek előállításának elszámolási költsége a szokásos tevékenység költségei, amelyek alapján a késztermékek bekerülési értéke alakul ki (a Szervezet költségeinek számviteli szabályzatának 5., 7. pontja, PBU 10/99, a Szervezeti rendelettel jóváhagyva). Oroszország Pénzügyminisztériuma, 1999.05.06. N 33n). Általános szabály, hogy a késztermékek szokásos tevékenységi ráfordításai alapján képzett tényleges bekerülési értékét a késztermékek értékesítése során a szokásos tevékenységből származó (az értékesítési költségekben szereplő) pénzügyi eredmény meghatározásakor figyelembe veszik (9. pont, PBU 10/99 (2) bekezdés 19. pontja). Az olyan termékek előállításának költségei, amelyek nem mentek át a technológiai folyamat minden szakaszán (amelyek nem képezték a késztermék költségét), folyamatban vannak (az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzatának 63. cikke, jóváhagyva az orosz pénzügyminisztérium 1998. július 29-i N 34n. A késztermékekhez és a befejezetlen termeléshez kapcsolódó költségek felosztásának eljárását jelenleg nem szabályozzák a jelenlegi PBU-k. Ezt az eljárást a szervezet önállóan határozza meg, figyelembe véve a kidolgozott iparági ajánlásokat, és rögzíti a szervezet számviteli politikájában (A szervezet számviteli politikája (PBU 1/2008) 7. pontja, jóváhagyva Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2008. október 6-i N 106n). A WIP a mérlegben a tényleges vagy standard (tervezett) előállítási költségen jeleníthető meg (Számviteli és Pénzügyi Beszámolási Szabályzat 64. pont 2. bekezdése). A befejezetlen termelés költségeit a 20. „Fő termelés” számlán számolják el. Ebben az esetben a 20-as számla terhelése tükrözi a termékek előállításával közvetlenül összefüggő közvetlen költségeket (a készletnyilvántartás számláinak jóváírásával, az alkalmazottakkal történő bérelszámolással stb.), valamint a gazdálkodással kapcsolatos közvetett költségeket. és a fő termelés karbantartása (a 25 „Általános termelési költségek” és a 26 „Általános üzleti költségek” számlákkal összhangban) (Utasítás a szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységeinek számviteli számlatervének alkalmazásához, jóváhagyva a minisztérium rendeletével Oroszország pénzügyeinek 2000. október 31-i N 94n). Ebben az esetben a folyamatban lévő munkát a szervezet vezetésének döntése alapján felszámolják. Következésképpen nyilvánvalóvá válik, hogy az ilyen termékek előállítása során felmerülő költségek a jövőben nem hoznak gazdasági hasznot a szervezetnek, ezért azokat az eredménykimutatásban egyéb ráfordításként kell elszámolni (záradék). 11. bekezdés, 4. cikk, 19. pont, PBU 10/99). Az ilyen műveletet a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások”, a 91-2. „Egyéb kiadások” alszámla terhelése, valamint a 20. számla jóváírása (Számlaterv használati útmutató) jelzi. Végezetül emlékeztetünk arra, hogy a tevékenység egy részének folytatásának a felhatalmazott szerv határozatával történő megtagadása a szervezet tevékenységének egy részének megszüntetését vonja maga után („c” pont, 6. pont, 7. pont a Számviteli szabályzat „Tájékoztatás a megszűnt tevékenységekről” pontja) PBU 16/02, az orosz pénzügyminisztérium által jóváhagyott, 2002. július 2-i N 66n). A megszűnt tevékenységekre vonatkozó, külön működési vagy funkcionális szegmensre szétválasztható információkat a Pénzügyi kimutatásokban a fejezetben meghatározott módon kell közzétenni. III PBU 16/02 (4., 5. pont, PBU 16/02). Általános forgalmi adó (ÁFA) A felszámolt befejezetlen termelés előállításához felhasznált anyagok (építési munkák, szolgáltatások) áfája tekintetében a következőket jegyezzük meg. Anyagokat (munkát, szolgáltatásokat) olyan termékek előállításához vásároltak, amelyek értékesítése áfaköteles, ezért a beszerzésükkor az általános forgalmi adót az általánosan megállapított módon levonták (1. pont, 2. pont, 171. cikk, 1. pont) , az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke). A folyamatban lévő gyártás felszámolása kapcsán nyilvánvalóvá válik, hogy a vásárolt anyagokkal (munkálatokkal, szolgáltatásokkal) kapcsolatban ÁFA-köteles ügylet nem fog megvalósulni. Az orosz pénzügyminisztérium – az adófizetők magánkérelmére adott válaszokban megfogalmazott – szerint vissza kell állítani az áruk (munka, szolgáltatás) korábban levonható áfáját abban az esetben, ha ezeket az árukat (munka, szolgáltatás) ténylegesen nem használták fel szállítására. az áfaköteles ügyleteket. Így az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. március 29-i N 03-03-06/1/163 levele azt jelzi, hogy vissza kell téríteni az olyan termeléshez vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) áfáját, amelyek nem termeltek terméket. Ez a vélemény azonban ellentmondásmentesnek tűnik, amit számos bírói gyakorlat is megerősít. Ennek az az oka, hogy az ÁFA-visszaigénylés eseteinek felsorolása az Art. (3) bekezdésében szerepel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke kimerítő, és nem jelöl meg olyan alapot, mint a HÉA-köteles ügyletek tényleges elmulasztása a vásárolt áruk (építési beruházások, szolgáltatások) tekintetében, amelyek alapján a héát törvényesen elfogadták levonásra. E tekintetben a szervezetet nem köteles ilyen esetekben visszaállítani az „előzetesen felszámított” áfa összegét. Ebben a sémában abból a feltételezésből indulunk ki, hogy a szervezet a fenti szempontoktól vezérelve nem állítja vissza a korábban levonásra elfogadott áfát a folyamatban lévő munkák felszámolásakor. Ezenkívül az áfaköteles ügyletek lebonyolítására ténylegesen fel nem használt áruk (építési munkák, szolgáltatások) áfa visszaállításának kérdésében lásd az áfa-viták enciklopédiája „Szükséges-e visszaállítani az áruk (építési munkák) levonására elfogadott áfát , szolgáltatások) a megrendelés teljesítéséhez vásárolt, ha azt lemondják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének 3. szakasza)?", "Szükséges-e visszaállítani az áfát lopás (lopás), megsemmisülés, hibás áruk esetén , elvesztése, áruk elkobzása stb. (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 170. cikkének 3. szakasza)?", "Szükséges-e visszaállítani a HÉA-t az állóeszközök hasznos élettartamának lejárta előtti elidegenítésekor (felszámolásakor) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének 3. szakasza)?". Társasági adó A nem terméket előállító termelés költségeinek összege a nyereségadó szempontjából a nem működési költségek között szerepel. A meghatározott ráfordítás elszámolása a szervezet vezető által jóváhagyott aktusa alapján történik a közvetlen költségek összegében, a Kbt. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 318. és 319. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. szakaszának 1. szakasza, 265. cikk). Emlékezzünk vissza, hogy a szervezet adózási célú számviteli politikájában önállóan határozza meg a termékek előállításával kapcsolatos közvetlen költségek listáját (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 318. cikkének 1. szakasza). Ugyanakkor a termelési és értékesítési költségek felosztásának mechanizmusának tartalmaznia kell a technológiai folyamat által meghatározott, gazdaságilag megvalósítható mutatókat (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2011.02.24-i levelei N KE-4-3/, Pénzügyminisztérium Oroszország 2011.07.02. N 03-03-06/1/79). Az adóelszámolásban a közvetlen kiadások összetételének kialakításakor a szervezet figyelembe veheti a számviteli célokra használt közvetlen kiadások listáját (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. május 2-i levele N 03-03-06/1/214 , 2011. december 19-i N 03-03-06/ 1/834). A folyamatban lévő munkák közvetlen költségeinek felosztását a szervezet az Art. (1) bekezdésében foglaltak figyelembevételével végzi. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 319. A beszámolási (adó-) időszakban felmerült termelési és értékesítési közvetett költségek összegét teljes egészében az aktuális jelentési (adó) időszak költségei tartalmazzák (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 318. cikkének 2. szakasza). A PBU 18/02 alkalmazása Tekintettel arra, hogy a szervezet a számvitel során a termelési költségek kialakításakor minden költséget figyelembe vesz (beleértve a közvetett költségeket is), és az adóelszámolásban a termelés közvetett költségeinek összege a kiadásokhoz kapcsolódik. A tárgyidőszakban a szervezet az előállítási költség kialakításakor adóköteles átmeneti különbözetekkel szembesül, amelyek halasztott adókötelezettség (DTL) kialakulásához vezetnek. Ezeket a különbözeteket akkor kell visszafizetni, amikor az előállítási költséget ráfordításként számolják el a számvitelben, ebben az esetben abban az időpontban, amikor a felszámolt termékek bekerülési értéke az egyéb ráfordítások között szerepel (záradék Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2002. november 19-i N 114n számú rendeletével jóváhagyott PBU 18/02 számviteli szabályzat 15. és 18. pontja.

A műveletek tartalma	Terhelés	Hitel	Összeg, dörzsölje.	Elsődleges dokumentum
A folyamatban lévő munkák költségének kialakulása
A folyamatban lévő termelés költségét képező közvetlen költségeket tükrözi	20	10, 02, 70, 69 stb.	450 000	Kérés-számla, Bérszámfejtés, Számviteli igazolás-kalkuláció
A közvetett költségek összegét a folyamatban lévő gyártás költsége tartalmazza	20	25, 26	110 000
IT tükrözve (110 000 x 20%)	68	77	22 000	Számviteli igazolás-kalkuláció
Írja le a folyamatban lévő munkák költségeit
A WIP-leírás tükröződik	91-2	20	560 000	Törvény a folyamatban lévő munkák leírásáról, Számviteli igazolás-kalkuláció
ONO visszafizetve (110 000 x 20%)	77	68	22 000	Számviteli igazolás-kalkuláció

Az elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáinak használatának sajátosságairól 2013. január 1-től lásd a kommentárt. T. E. Melikovskaya,
Számviteli és adózási tanácsadó és elemző központ

Most az egyik legkiterjedtebb és néha nagyon összetett téma áll előttünk. Talán még öt vagy akár tíz látogatás alatt sem lehet mindent tanulmányozni. Ma csak általánosságban beszélünk róla, felvázoljuk az utakat, kiemeljük azokat a főbb pontokat, amelyek köré a számvitel további tanulmányozását építjük.

Egy kis elmélet

Ma olyan témával foglalkozunk, amelyben folyamatosan találkozunk a „költségek és ráfordítások”, „költségek és ráfordítások szerinti csoportosítás”, „besorolás” kifejezésekkel. Hogyan lehet megérteni, hol van mi? Amikor belenéztem a számviteli könyvekbe, minden alkalommal azon kaptam magam, hogy felteszem magamnak a kérdést: „A példákban ezek a költségek vagy kiadások? Mi a helyes kifejezés? Úgy tűnik, a szerző a költségeket használja, és a következő mondatban már a költségek kifejezést használja. Zavar, ennyi.

Ismételjük meg most még egyszer ezeknek a kifejezéseknek a jelentését, hogy később világosan érzékeljük, mire gondolunk, amikor kimondjuk őket. Bírság?

A költségek pénzbeli források cseréje valami másra, amit egy vállalkozás tárolhat és felhasználhat. Például, a cég árukat és anyagokat vásárolt. Elköltött pénzt, de nem veszítette el, mert „a pénz más forrásokká változott”.

Az anyagok termelési vagy háztartási igényekhez való átvitele a következőképpen történik:

• ezeknek az anyagoknak a költségét kiszámítják, például az átlagos költséget.
• Feladás miatt az anyagok 10. számlával csökkennek a számított összegben és mennyiségben
• és ez az összeg a költségszámlákra érkezik (20, 23, 25, 26, 44)
• hónap végéig az ilyen felhalmozott összegek nyugodtan mondhatók kiadásnak

De amikor elkezdődik a hónap zárásának folyamata, és ezek a költségek elkezdenek részt venni a pénzügyi eredmény kiszámításában, akkor átváltanak a kiadások fogalmába, pl. ezek olyan költségek, amelyeket a pénzügyi eredménynél figyelembe vettek a nyereség kiszámításához, amelyből az „Jövedelemadó”-t veszik

Egy vállalkozás nem minden kívánt költsége sorolható ráfordításként. Azok. nem minden költséget lehet belefoglalni a nyereség kiszámításának pénzügyi eredményképletébe. Bizonyos típusú kiadások engedélyezését az adótörvénykönyv (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) írja elő.

Nézzük meg a költségelszámolási számlákat a következő tevékenységekben:

Szolgáltatások nyújtása

Itt főleg két költségszámlát használunk - a 26-ost és a 91,2-es.

Sőt, a 26. számla egy hónap leforgása alatt halmoz fel kiadásokat, amelyek aztán a 90. számlára kerülnek, de költségként. Amikor a 26-os számlát lezárják (átvezetik) a 90-es számlára, azt közvetlen költségszámítási módszernek nevezik.

A 91.2. a számla azonnal kiadás, hiszen már maga is egy képlet a pénzügyi eredményhez. Korábbi cikkekből már tudjuk, hogy a 91.2 számla tartalmazza a vállalkozás olyan alapvető kiadásait, mint a folyószámla kiszolgálásához kapcsolódó banki szolgáltatások és a hitel kamatai.

A szolgáltatásokra vonatkozó 26. számla tartalmazza az összes egyéb költséget: alkalmazottak bére, helyiségbérlet, iroda, internetszolgáltatás, kommunikáció, béradó, tárgyi eszközök értékcsökkenése. Azok. lényegében minden, ami az aktuális tevékenységekkel kapcsolatos. Nézzük a 26. pontszámot, nézzük a jellemzőit.

Kereskedelmi

Számviteli számla 91,2 számla, néha 26 is jelen van a kereskedésben. Mindazonáltal a kereskedelem költségeinek fő könyvelési számlája a 44. „Értékesítési költségek” számla. Nézd meg a jellemzőit.

számlatükör az 1C Accounting 7.7 programból

számlatükör az 1C Accounting 8 programból

Látjuk, hogy a fiók analitikus: vannak alszámlák és alkontók. A számla teljesen aktív, így a kiadások felhalmozódása a terhelési oldalon, a leírás pedig a jóváírási oldalon lesz.

Hogyan működik a 44-es szám?

Először is ne feledjük, hogy a 44 tartalmazza azokat a költségeket, amelyek a kereskedési folyamat során merülnek fel. Ha a cég elkötelezett csak kereskedelem útján, akkor a könyvelésben 44 és 91,2 költségszámlája lesz. A kereskedő cégeknél a leggyakoribb kiadási tételek az eladók bére és az azt terhelő adók, bérleti díjak, közüzemi számlák és minden egyéb, ami a kereskedés helyéhez kapcsolódik. Megjavították a boltban a villanyvezetékeket (szívességet tettek nekünk) - ez is bekerül a 44-es számlába. Ha van egy könyvelő, aki felelős egy kiskereskedelmi üzlet működtetéséért, akkor az összes bére és adója a 44-es számlára kerül.

Ha a cég a kereskedelem mellett szolgáltatást is végez, vagy van termelés, akkor a főkönyvelő, vezető, vezetői sofőr bére, bérleti díj, villany a központi irodában stb. - mindez a 26-os számba kerül. Megértetted a lényeget?

Különleges költségtípusok. A kereskedelmi szervezeteknek speciális költségtípusai vannak: eladási szállítási és kereskedelmi költségek. Mi az érdekes bennük? Találjuk ki.

Viteldíj
Egy termék vásárlásakor minden cég örülne, ha a beszállító ugyanazon az áron, amelyen a terméket eladta nekünk, a raktárunkba is szállítaná azt. De ez nem történik meg. Cégünknek mindig többletköltsége van az áruk raktárba szállításával kapcsolatban. És minél távolabb van a szállító, annál magasabbak a rezsi (szállítási) költségek.

Ennek eredményeként a leszállított árut vételáron és némi szállítási költségen (szállítási költség) álljuk rendelkezésünkre. Most dilemmánk van: hogyan kezeljük ezeket a szállítási költségeket? Két módot engedünk meg:

Első út. Vegye ki a szállítási összeget, számítsa ki az arányt, és ossza szét a szállítási összeget minden egyes megvásárolt tételhez. Mindezt dokumentáld a 41-es fiókra történő feladással. Ebben az esetben a megvásárolt termék ára a cég raktárában és a jelentésekben a lehető legpontosabb lesz.

A termék eladásakor pedig a legpontosabb vételár kerül bele a pénzügyi eredmény képletébe. Az eladatlan áruk része a szállítás egy részét is tartalmazza, nem értesz egyet? Más szóval, a többlet szállítási költségek nem szerepelnek a pénzügyi eredmény képletében.

Második út. A vásárolt árukat 41, a szállítási költségeket 44-ben számolják el. Ekkor a „hónapzárás” 44 pillanatában a teljes 90-es számla lezárásra kerül. Kiderült, hogy szállítójárművek szerepeltek a képletben, de az összes árut nem, vagy egyáltalán nem adták el. Vagyis indokolatlanul megnöveltük a költségeket, de ez lehetetlen.

Ebben az esetben a 44-es számlán szereplő szállítási költségek csak abban a részben kerülnek a 90-es számlára, amelyben az árut eladták, pl. az eladott áruk arányában. Ebből kifolyólag a cégünk rendelkezésére álló szállítási költség 44 számla zárásakor nem megy 90-re, nem érted? A szállítási költségek összege megmarad, i.e. 44 számla nem záródik le teljesen – lesz egyenleg.

Vállalkozási költségek
Ide tartoznak azok a költségek, amelyek hozzájárulnak az áruk promóciójához és értékesítéséhez. A legelterjedtebb a csomagolási, reklámozási és marketingtevékenység.

Termelés

Ahogy észrevetted, haladunk előre. A produkció 26, 44 és 91,2 számlálást kombinál. Ezenkívül saját fő könyvelési számlái is vannak - 20, 23, 25, 26, 28.

A 91.2-es és 44-es fiókok ugyanúgy működnek, mint a korábbi típusú tevékenységeknél. De a 20. fiókok különleges módon működnek. Hadd mondjam el most nagyon röviden.

Alapvető számviteli számlák a termelésben: 20, 25, 26

Körülbelül 26 számít mondhatjuk, hogy ő szedi be az egész vállalkozás költségeit, mint például az irányítás, adminisztráció. Azok. minden olyan ráfordítás, amely sem a kereskedelemhez (44 számla), sem a termeléshez (20, 23, 25, 28) nem rendelhető. Más szavakkal, a 26-os számla a teljes vállalkozás adminisztratív költségeinek elszámolása.

20 számít- ez magának a termékgyártásnak a könyvelésére szolgáló számla, de... 23 és 25 a termékek előállításában is érintett számla. Mi a különbség? A lényeg az, hogy a 20. számla először csak azokat a költségeket gyűjti össze, amelyek közvetlenül egy adott terméktípushoz köthetők.

25 számít beszedi azokat a költségeket, amelyek nem tulajdoníthatók pontosan az adott gyártott termékekhez, csak a műhelyhez. A példa itt nélkülözhetetlen.

Vegyünk egy műhelyt, egy gépet, egyfajta terméket, akárhány alkalmazottat is. Hadd dolgozzanak felváltva, műszakban, ahogy akarják. Mi a termelés (egyszerűsítsünk) - ez a nyersanyagköltség, a munkavállalói fizetések, a béradók, a gép villamos energiája, a gép értékcsökkenése, a műhely értékcsökkenése vagy bérleti díja. Feltételünk szerint minden felmerülő költség azonnal erre az egy adott terméktípusra esik.

Bonyolítsuk le a gyártást, hozzuk közelebb a valódihoz. Továbbra is csak egy műhely, egy gép, kétféle termék, dolgozók száma 4. Ketten gyártják a termékeket, egy őr, egy a helyiségek tisztaságát tartja fenn.

Nos, hogyan tudjuk most pontosan meghatározni az elektromos áram költségeit, a gép amortizációját, az épület amortizációját (bérleti díját), az őr és a műszaki személyzet bérét, a béradókat egy adott típusú gyártott termék esetében? Mi van, ha ez az őr két műhelyt őriz? A műszaki személyzet csak ezt a műhelyt és a gyártási területet takarítja?

Kiderült, hogy a költségek egy részét már nem olyan egyszerű egy adott terméktípus 20. számlájához kötni, nem érted? Erre való a 25-ös szám.

Következtetés

Oké, álljunk meg ma. Próbáljon meg következtetéseket levonni, jegyzeteljen róluk. Ha szeretnéd, oszd meg velem az eredményeidet. Ehhez használja a Kapcsolatok menüt vagy a cikk alján található gombot.

Az anyagok egy vállalkozásban a való világ tárgyai, amelyek láthatók és megtapinthatók. Az objektumok hozzárendelése a névanyagokhoz a szerep szerint történik......

2. kérdés Gépjármű-szállítás költségelszámolása.

A gépjárműveket széles körben használják a mezőgazdasági vállalkozásokban. A termeléshez szükséges anyagok (kőolajtermékek, műtrágyák, alkatrészek) behozatalára, termékexportra, üzemen belüli szállításra stb.

A járművek üzemeltetési és karbantartási költségeinek elszámolása a 23. számla 4. „Gépjárműszállítás” alszámláján történik. Ez az alszámla a teher-, személy-, személygépjárművek és speciális célú járművek költségeit veszi figyelembe.

A költségeket tételenként vesszük figyelembe:

1. „Szociális szükségletekhez kapcsolódó járulékos munkabér”;

3. „Munkák és szolgáltatások”;

4. „A termelés és az irányítás szervezése”;

5. "Egyéb költségek."

A cikkben "Bérek szociális szükségletekhez járulékkal együtt" figyelembe kell venni a járművezetők, a járműveket kiszolgáló egyéb dolgozók díjazásának összegét, valamint a szabadságra felhalmozott tartalék összegét. Ez a cikk a járművek üzemeltetésében és karbantartásában részt vevő munkavállalók nyugdíjalapjába, társadalombiztosításába és egészségbiztosításába fizetett hozzájárulásokat tükrözi.

A rakodók bérköltségeit nem tartalmazzák a járműszállítás költségei. Ezeket az összegeket közvetlenül azokra a számlákra írják le, amelyeken a járműszolgáltatások szerepelnek (anyag-, gyártási költségek, termékértékesítés stb.).

D – 23,4 A járművezetők és alkalmazottak bére

K – 70,69,96 gépjármű szervizelése és szociális szükségletekre tett levonás

A cikkben "Befektetett eszközök karbantartása" figyelembe veszi a gépjárművekhez kapcsolódó tárgyi eszközök: személygépkocsik, pótkocsik, berendezések, platformok stb. elhatárolt értékcsökkenési és javítási költségeit.

1 D – 23,4 Tárgyi eszközök elhatárolt értékcsökkenése

K – 02 (autók, garázsok)

2 D – 23.4 Olajtermékek a jármű üzemeltetése miatt

Ez a cikk figyelembe veszi az autógumik kopásának helyreállításával kapcsolatos költségeket. Ez magában foglalja a gumiabroncsok vulkanizálásának, futófelület-felhordásának és egyéb javítási és helyreállítási munkák költségeit. Ez a tétel a kopott gumiabroncsok cseréjekor felmerülő költségek leírására szolgál.

D – 23.4 A gumiabroncsok a jármű üzemeltetéséhez leírva

A cikk szerint "Munkák és szolgáltatások" figyelembe kell venni az egyéb kiegészítő iparágak és külső szervezetek járműveivel és szolgáltatásaival végzett munkát.

D – 23,4 A gépjármű-szállítás költségei tartalmazzák a szolgáltatásokat

K – 23.60 Kiegészítő termelés (RM, elektromos) és külső szervezetek

Cikk "A termelés szervezése és irányítása" felosztása a garázsműhelyi személyzet fenntartási költségeinek és egyéb általános garázskiadásoknak, amelyek korábban tételesen felhalmozódnak.

D – 23,4 Munka- és szolgáltatásköltségre átvezetve

K –25,26 gépjármű szállítás részesedése az általános termelési és általános vállalkozási költségekből.

A cikk szerint "Más költségek" figyelembe kell venni a kisebb felszerelések, munkaruhák, munkavédelmi cipők leírását és egyéb, a korábbi cikkekben nem szereplő kiadásokat.

D – 23,4 A kiadott munkaruhák és speciális lábbelik leírásra kerültek

–10.12-ig a járművezetők és a járműveket szervizelő dolgozók számára.

Által számlajóváírás 23.4 a tényleges költségek leírása tükröződik. Az év során a gépjárművek által végzett munkák kiosztása a fogyasztóknak 1 t/km tervezett költséggel történik.

A tényleges költség t/km év végén kerül megállapításra, majd korrekcióra kerül sor (a tervezett költség a tényleges költségek szintjére kerül). Ehhez számítsa ki az elszámolt tényleges költségek teljes összegét terhelés számlákat, levonva a fáradt olaj és egyéb visszaváltható anyagok költségét, és elosztjuk az önkiszolgáló munka nélkül végzett járművek t/km számával.

S/st 1t/km =tényleges összeg költségek – s/st munkaerő. olajok és egyéb anyagok

t/km száma (önkiszolgáló munka nélkül)

Személyszállító járművek esetében egy gépnap költséget számítanak ki az emberek szállítására, speciális, nem szállító járművekre - egy gépnap speciális gépek üzemeltetését.

1 D – 10,11,41,43 Gépjárműszállítási szolgáltatások költségként leírva

-23.4-ig áru- és anyagszállítás

2 D –20,23,25,26 A nyújtott gépjármű-szállítási szolgáltatások leírásra kerültek

K –23,4 fő, segédtermelés

(OP és OH igényekhez rendelve)

3 D –44.90.91 Gépjárműszállítási szolgáltatások ide tartoznak

K –23,4 értékesítési költség (termékekre, tárgyi eszközökre és egyéb ingatlanokra)

A hitel oldalon a 23.4 számlák az aktivált használt olaj, a kopott gumiabroncsok és az anyagok költségét tükrözik.

Sándor Pogrebs, szakértő SKB Kontur

Webinárium terv:

A könyvelők komolyan veszik a termelési anyagok elszámolását. De az írószereket, az ivóvizet, a bútorokat és az egyéb felszereléseket kevésbé gondossággal írják le. Általában igazoló papírok nélkül is. Ez azonban adózási következményekkel fenyegeti a vállalatot. Az ellenőrök törlik a dokumentumokkal nem alátámasztott kiadásokat.

Irodaszer

Kezdjük az írószerrel. Általában a beszállítótól származó számla vagy előzetes bejelentés alapján fogadják el könyvelésre (ha az írószert alkalmazott vásárolta).

Hogyan írjunk nagybetűt

Minden könyvelő másként számol el az irodaszerekről. Valaki szorgalmasan érkezik minden pozícióba. Például így: fekete Pilot gél toll, kék automata golyóstoll BIC stb. Az ellenőröknek biztosan nem lesz panaszuk az ilyen elszámolásra, de ez sok időt igényel.

Egy másik lehetőség, hogy nem számolunk minden egyes tételt külön, hanem az „Írószer” feliratot és a mennyiség feltüntetését. Ez időt takarít meg. De lehetetlen így ellenőrizni az írószer-készleteket.

Ezen túlmenően az ellenőrök követelést fognak benyújtani az ilyen kibővített könyvelés ellen. Először is, egyes tételek ára nagymértékben változhat. Vegyünk például egy egyszerű golyóstollat ​​és egy nyomtatópatront. Egy toll ára 10-20 rubel, egy patron 1000 rubel. és még több. Másodszor, az irodaszert nem mindig adják azonnal az alkalmazottaknak. Egy részük a titkárnál vagy a raktárban marad. És csak azokat az írószereket írhatja le költségként, amelyeket az alkalmazottak már megkaptak és használnak. És ha a teljes szállítást egységnek számítják, akkor hogyan kell felosztani az árut?

A legjobb megoldás az, ha homogén csoportokban veszik figyelembe az irodaszereket. Például így: jegyzetpapír, nyomdapapír, toll, ceruza, számológép. Nem sok időt vesz igénybe. Ezenkívül a könyvelés nem torzul, mivel az egyik csoportban lévő áruk költsége megközelítőleg azonos.

A választott módszert rögzíteni kell a számviteli politika „Nyersanyagok” részében.

Résztvevői kérdés

– Cégünknél az írószert az alkalmazottak vásárolják. Gyakran dekódolás nélkül hoznak csekket. Csak annyit ír, hogy „Írószer”, és a mennyiség is megjelenik. Hogyan kell feldolgozni az ilyen dokumentumokat?

– Az irodaszereket egy egységként, pozíciókra bontás nélkül veheti könyvelésre. De ismétlem, ez kockázatos. A dekódolás nélküli teljes összeg nem fogja kielégíteni az adóhatóságot. Megtámadhatják a költségeket. Kérje meg az alkalmazottakat, hogy készítsék újra a dokumentumokat.

Az OSNO és az egyszerűsített adórendszer költségeinek elszámolása

Nyugodtan írjon le ráfordításként az irodaszereket mind az általános rendszerben, mind az egyszerűsített adórendszerben. Az OSNO szervezetei ezeket a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségekként veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvényének 24. alpontja, 1. szakasz, 264. cikk). Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó társaságok az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke (1) bekezdésének 17. albekezdése alapján a kifizetést követően a költségek között szerepelnek. Természetesen ez csak azokra vonatkozik, akik a bevételek és kiadások különbözete után fizetnek adót.

A könyvelők gyakran hibáznak - a vásárláskor azonnal leírják az irodaszereket, és nem készítenek dokumentumokat. Ezután az ellenőröknek jogukban áll törölni a költségeket és további adókat felszámítani. Minél nagyobb az összeg, annál nagyobb a kockázat. Egy év leforgása alatt pedig a szervezet jelentős összeget költ irodaszerekre.

Kivétel nélkül mindenkinek szüksége van igazoló dokumentumokra. Beleértve az egyszerűsített szervezeteket is. Az általános rendszerben szereplő vállalatokhoz hasonlóan őket is az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkének 1. szakasza (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. szakasza) vezérli. És ez a norma azt mondja, hogy a kiadásokat dokumentumokkal kell alátámasztani.

Elmagyarázom, milyen papírok szükségesek a leíráshoz. Képzeljük el azt az utat, amelyet az írószer kellékek megtesznek a vásárlástól a használatig.

Az átvett áru a számla alapján jóváírásra kerül a 10-es számlán. Ha pedig a könyvelő vette az írószert, akkor adásvételi bizonylat, pénztárbizonylat és előlegjelentés alapján.

Ezután az árukat közvetlenül a dolgozóknak vagy az osztályvezetőknek szállítják a raktárba. Milyen dokumentumok szükségesek egy ilyen lépés dokumentálásához? Ha minden vásárlás egy raktárba érkezik, akkor nincs szükség további papírmunkára. A vásárláshoz elegendő dokumentum: számla vagy csekk (a Pénzügyminisztérium 2001. december 28-i, 119n sz. rendeletének 47. pontja).

De ha az írószer különböző raktárakba vagy különböző pénzügyileg felelős személyekhez (MRP) érkezik, akkor átvételi utalványra van szükség (a 119n számú megrendelés 49. cikke). Használhatja az M-4 számú egységes nyomtatványt. De nem szükséges. A társaságnak joga van saját magának az űrlapot kidolgozni.

Van egy másik lehetőség is. Ne hozzon létre külön nyugtarendelést. Helyette bélyegezzen a számlát és igazolja MOL aláírással. Az impresszumnak tartalmaznia kell: a cég nevét, az áru MOL általi átvételének dátumát és az átvételi megbízás számát.

Az átvételi megbízás hiánya nem érinti. Ez a bizonylat a raktári számvitel része, melynek szabályait a cég maga határozza meg.

Amikor az írószert az alkalmazottaknak adják, az költségként leírható. A lényeg az, hogy készítsenek egy dokumentumot, amely megerősíti az átutalást. Lehet, hogy igény szerinti számla M-11 számú nyomtatványon. De ez elég körülményes. Ehelyett azt tanácsolom, hogy dolgozza ki és hagyja jóvá saját űrlapját. A lényeg az, hogy tartalmazza a szükséges részleteket. Felsorolom őket. Mindenekelőtt ez a dokumentum neve, dátuma, a cég neve, a művelet tartalma, természeti és pénzbeli mértéke. Nem nélkülözheti a felelős személyek teljes nevét, beosztását és aláírását (a 2011. december 6-i számviteli törvény 9. cikkének 2. pontja, 402-FZ).

A kis cégeknél jellemzően egyszerű az irodaszerekkel való munka. A titkár összegyűjti a kérelmeket és megrendeli a beszállítótól az írószereket. Aztán a kapott árut szétosztja az osztályvezetőknek vagy közvetlenül az alkalmazottaknak. Ebben az esetben a keresletszámlát az alábbiak szerint lehet kiállítani (lásd lenti mintát. – Szerkesztői megjegyzés).

Kiadták az írószert az egész osztálynak? A „Fogadott” rovatba írjon alá az osztályvezető. Az árukat személyesen adták át az alkalmazottaknak? Mindenki aláírását össze kell gyűjtenünk. Ellenkező esetben a raktáros vagy a titkár nem igazolja az anyagátadást.

Azt tanácsolom, hogy készítsen egy további oszlopot megjegyzéssel a követelményben. Ebben jelezze, hogy az írószert egy adott részleg alkalmazottainak adja át munkára (lásd a megjegyzést ! a fenti mintában. - Jegyzet. szerk.). Ha a számlaigényben nem jelzi, hogy hol és hogyan kerül felhasználásra az írószer, akkor leírási okiratot kell készítenie (119n. számú végzés 98. pontja). A kérés megjelölése segít kiküszöbölni a felesleges papírmunkát.

áfa

Az egyszerűsített cégek a szállítónak kifizetett teljes összeget költségként írják le. Beleértve az előzetesen felszámított áfát.

Az OSNO-n lévő szervezetek ugyanúgy elfogadják az áfát az irodaszerek után, mint a szokásos vásárlások esetén. A lényeg az, hogy van egy számla a szállítótól.

Ha egy cég könyvelőn keresztül vásárol árut, akkor számla nélkül maradhat. A kiskereskedő nem köteles kiírni - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének (7) bekezdése.

Levonható-e az ÁFA, ha nincs számla, de a pénztárbizonylaton feltüntetik az adó összegét? A válasz igen. De lehetséges, hogy a levonást védeni kell. A Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy a csekk nem helyettesíti a számlát. Ezért a kiskereskedelmi vásárlásnál a cég levonás nélkül marad (2010. augusztus 3. 03-07-11/335. sz. levél, 2010. június 15. 03-07-11/252. sz.). Ezzel az opcióval további kellemetlenségeket okoz. Ha a bizonylaton az ÁFA kiemelve van, az nem írható le költségként. A kódex egyértelműen leírja azokat az eseteket, amikor az adót figyelembe lehet venni az áruk költségében - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének (2) bekezdése. A mi esetünk nem szerepel ezen a listán.

Szerintem az ÁFA levonható. A választottbírósági gyakorlat a vállalatok javára alakult ki (az FAS Központi Kerületének 2010. augusztus 5-i határozata az A64-3986/09 sz. ügyben, a FAS Nyugat-Szibériai Kerületének 2009. július 20-i F04-4134/2009 sz. határozata (10406-A67). -42) ). Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2008. május 13-i 17718/07 sz. határozata is megtalálható. És amikor a Pénzügyminisztérium és az ÖN álláspontja elválik, az ellenőröknek a bírák oldalára kell állniuk. Az adóhatóság ezt a 2013. november 26-án kelt, GD-4-3/21097 számú levelében közvetlenül közölte.

Elmesélek egy másik hibát az írószer elszámolásában. Néha a 10-es számla megkerülésével költségként írják le őket. Vagyis a 26-os számla terhére és a 60-as számla jóváírására könyvelést végeznek. Ezt így nem tudod megtenni. Még csak nem is arról van szó, hogy sérti a számviteli szabályokat. A cég azt kockáztatja, hogy elveszíti az áfalevonást. Végtére is, nincs fő feltétele a levonásnak - a szervezet nem fogadta el az árut nyilvántartásba vételre (Az Orosz Föderáció adótörvényének 172. cikkének (2) bekezdése, (1) bekezdés).

Bútorok és irodai berendezések

Térjünk át az irodai bútorok és berendezések elszámolására. A könyvelés attól függ, hogy mennyibe kerültek és mikor kerültek üzembe. Meg kell határozni, hogy a vásárlás tárgyi eszközökre vagy készletekre vonatkozik-e.

2016 óta eltérőek a tárgyi eszközök bekerülési értékének határai az adózásban és a számvitelben. A számvitelben a fő eszköz olyan ingatlan, amely több mint egy évig tart, és 40 ezer rubeltől kezdődik. (a számviteli politikájában kisebb korlátot is beállíthat). Az adószámvitelben az ingatlant 100 ezer rubelről amortizálja. Az új szabályok szerint csak azokat az eszközöket kell figyelembe venni, amelyeket 2016. január 1. után helyeztek üzembe. Az ezen időpont előtt bevezetett ingatlanokat a korábbiak szerint kell elszámolni. Általános szabály, hogy a bútorok és készülékek ára nem haladja meg a 40 ezer rubelt. Ezért nincsenek számviteli különbségek. Az ilyen vásárlást mind a könyvelésben, mind az adóelszámolásban rögzítse a „Készlet és háztartási kellékek” alszámla 10. számláján. A kiadások között tüntesse fel az üzembe helyezésének módját. Egyszerre vagy több jelentési időszakra írják le (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. alpontja, 1. szakasz, 254. cikk).

Az ingatlan üzembe helyezését igényszámlával igazolja. Használhatja ugyanazt az űrlapot, mint az írószerhez (lásd a fenti mintát. - Szerk. megjegyzés).

Ha a vásárlás 40 ezer és 100 ezer rubel között van, akkor a könyveléssel kell foglalkoznia. A számvitelben az ingatlanokat értékcsökkenéssel, az adószámvitelben pedig készletként írja le ráfordításként.

Az ingatlan ára 100 ezer rubeltől kezdődik? Mind az adózásban, mind a könyvelésben a vásárlást szerepeltesse a .

Az ellenőrök megengedik, hogy a szabványos irodabútorokat vagy -felszereléseket beleszámítsák a kiadásokba. És vannak panaszok a konyhai háztartási gépekre (lásd az alábbi táblázatot. – A szerkesztő megjegyzése).

Milyen irodai berendezések és készletek szerepelhetnek a kiadásokban?

Mit vettél?	Leírható-e ráfordításként az egyszerűsített adórendszer és az OSNO?
Konyhai háztartási gépek (hűtő, mikrohullámú sütő, vízforraló)	A Munka Törvénykönyve előírja, hogy a vállalat a munkavállalók számára normális munkakörülményeket biztosítson. Ezért a tisztviselők lehetővé teszik az OSNO szervezetei számára, hogy az ilyen vásárlásokat a költségeknél figyelembe vegyék – a Pénzügyminisztérium 2014. március 24-i levele, 03-03-06/2/12697. A bírák szintén nem ellenzik ezt (a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. június 28-i állásfoglalása az A40-50869/10-129-277 sz. ügyben). Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cégek számára azonban nehezebb megvédeni ezeket a kiadásokat. Nem szerepelnek az engedélyezettek listáján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 1. pontja)
Klímaberendezések és fűtőtestek, elsősegélynyújtó készletek	Ha az OSNO-n lévő cégről beszélünk, akkor a tisztviselők nem tiltakoznak (a Pénzügyminisztérium 2012. október 3-i levele, 03-03-06/2/112). Az egyszerűsítők esetében pedig az ilyen költségeket töröljük. Az ok továbbra is ugyanaz. Nem szerepelnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének (1) bekezdésében szereplő listán - a Pénzügyminisztérium 2014. október 24-i levelei, 03-11-06/2/53908, 2007. január 26. Nem 03-11-04/2/19
Mosószerek, háztartási kellékek és tisztítószerek (szivacsok, felmosók, seprűk, WC-papír stb.)	A Pénzügyminisztérium lehetővé teszi ezen költségek dologi kiadásként való besorolását (2007. április 11. 03-03-06/1/229. sz. levél, 2006. szeptember 1. 03-11-04/2/182. sz.)
Tűzoltó készülékek	Az ilyen költségeket mind az általános, mind az egyszerűsített rendszert használó társaságok figyelembe veszik (az Orosz Föderáció adótörvényének 6. alpontja, 1. pont, 264. cikk, 10. alcikkely, 1. cikk, 346.16. cikk).
Festmények, akvárium és egyéb design tárgyak, virágok	Veszélyes ezeknek a vásárlásoknak a költségeinek kiadása. Az ellenőrök dönthetnek úgy, hogy a kiadások indokolatlanok, mivel nem kapcsolódnak bevételhez (a Pénzügyminisztérium 2007. május 25-i levele, 03-03-06/1/311. sz. adótörvénykönyv 252. § (1) bekezdés). az Orosz Föderáció)

Az előadóról

Alexander Beniaminovich Pogrebs – előadó, hiteles könyvvizsgáló. 1998 óta az RPO „Lelkiismeretes Adófizetők Jogainak Védelméért Társaság” (Szentpétervár) alelnöke. 2007 óta – a „Check in the Company” magazin főszerkesztő-helyettese. 2008 márciusa óta a „Cseck in the Company” magazin főszerkesztője. 2009 márciusa óta – adótanácsadó.

Egy egyszerűsített vállalat esetében különösen magasak a kockázatok. Hiszen számukra korlátozott a megengedett kiadások listája.

A bútorok, berendezések vagy egyéb felszerelések beszerzési árát az általános módon kell levonni.

De ha úgy dönt, hogy a kockázatok miatt nem számítja be a vásárlást a költségek közé, akkor veszélyes az áfa levonása. A logika a következő. A vásárlás nem szerepelt a költségek között, mivel nem kapcsolódik bevételhez. Egy általános rendszerben működő vállalat számára a fő bevétel az értékesítés. ÁFA-köteles. Ha a vásárlás nem kapcsolódik bevételhez, az azt jelenti, hogy a szervezet nem használta fel az ingatlant áfa-tranzakciókban. És ha igen, akkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdése alapján történő levonás egyik feltétele nem teljesül.

Víz, tea és édességek

Gyakran a cég saját kérésére teával, kávéval látja el a dolgozóit, vásárol sütit vagy rendel palackozott vizet az irodába.

A tea, kávé, édesség költségeit a 10. számlán vegyük figyelembe, de ne írjuk le adóköltségként. Az ellenőrök úgy vélik, hogy az ilyen költségek nem csökkentik az adót. Ezzel a Pénzügyminisztérium is egyetért (2015. június 11-i levél 03-07-11/33827). ÁFA sem vonható le.

Az ellenőrök azonban lojálisak az ivóvíz költségeihez. Lehetővé teszik a víz és a hűtő beszámítását a normál munkakörülmények biztosításának költségeibe (a Pénzügyminisztérium 2015. november 16-i levele: 03-03-06/1/65965). Igaz, ez csak az OSNO-n lévő szervezetekre vonatkozik. Az ellenőrök az ilyen jellegű kiadásokat levonják az egyszerűsített vállalkozásoktól - a Pénzügyminisztérium 2013. december 6-i 03-11-11/53315-ös és 2011. február 1-i 03-11-11/22.

Minden szervezet arról álmodik, hogy a lehető legtöbb kiadás leírásával csökkentse jövedelemadó-alapját. De gyakran vannak olyan helyzetek, amikor úgy tűnik, hogy minden kiadást törvényesen figyelembe vettek, de az adóhivatal nem hajlandó figyelembe venni. Beszélni fogunk az ilyen „vitatott” költségek gyakori típusairól, és arról, hogyan lehet a vitát az Ön javára rendezni

25.05.2011
"Gyakorlati könyvelés"

Tanácsadási, marketing stb. költségek.

Kezdjük az adóhatóság „kedvenc” kiadásaival: tanácsadás, marketing, jogi és egyéb hasonló szolgáltatások. Úgy tűnik, hogy könnyű leírni őket, mivel az adójogszabályok speciális normája említi őket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének 14. és 15. szakasza). A lényeg, hogy a költségek dokumentáltak és gazdaságilag indokoltak legyenek.

Az utolsó feltétellel vannak problémák. Az adóhatóság gyakran kizárja ezeket a költségeket a vállalkozás adóalapjából. Jelöljük az adóhatóságok által felhozható érveket, valamint azt, hogy milyen ellenérveket lehet felhozni (lásd a „Felek érvei” táblázatot):

A felek érvei

Az ellenőrök érvelése	Az adózó ellenérve
A cégnek nem volt szüksége ezekre a szolgáltatásokra, mivel a személyzet olyan alkalmazottakból áll, akik maguk is képesek elvégezni a szükséges műveleteket.	A teljes munkaidőben foglalkoztatottak nem rendelkeznek kellő képzettséggel egy szakosodott cég helyettesítésére. A külső tanácsadók (marketingesek vagy más szakemberek) által végzett tevékenységek nem tartoznak a teljes munkaidős alkalmazottak munkakörébe.
A szolgáltatások nem hoztak pozitív eredményt, így gazdaságilag nem indokoltak.	A társaság gazdasági előnyökre tett szert a nyújtott szolgáltatásokból. A szolgáltatásokra fordított kiadásokat eredetileg a jövőbeni haszonra szánták, így gazdaságilag indokoltak. A sikert azonban nem lehetett előre tudni.
A szolgáltatások költsége indokolatlanul magas.	Az ellenőrökkel való vitához szükséges, hogy a nyújtott szolgáltatások költsége megközelítőleg megegyezzen a régió hasonló szolgáltatásainak átlagos piaci költségével. Árajánlatot kérhet egy erre szakosodott szervezettől.

Természetesen nem vesszük figyelembe azokat a büntetőjogi helyzeteket, amikor nem nyújtanak szolgáltatást, és a pénz egy „fly-by-night céghez” kerül, és ezt követően kiveszik. Azonban még a leglelkiismeretesebb adófizetőnek is fel kell készülnie arra, hogy megvádolják, hogy kapcsolata van egy röpdéssel. Érdemes tehát felvenni a kapcsolatot a bizonyított tanácsadó, marketing, toborzó és egyéb, legalább több éve a piacon működő szervezetekkel. Egy ismeretlen partnert összetéveszthet azzal, hogy gátlástalan, még akkor is, ha az őszinteség mintaképe.

"Igazoló" dokumentumok

Nem lehet probléma a szóban forgó költségek okirati igazolásával. Előfordulhat azonban, hogy a szerződések, számlák és cselekmények nem elegendőek.

A gazdasági hasznok érvényességéről is célszerű belső dokumentumokat készíteni a vállalkozásnál. Hiszen a „gazdasági megvalósíthatóság” fogalmát hivatalosan sehol nem értelmezik, és minden adózónak joga van saját kritériumokat szabni az indoklásra. Miért nem vetik ezt papírra, és írják alá a vállalkozás vezetőjével? Akkor több esély lesz az esetleges kiadások megalapozottságát bizonyítani az ellenőrökkel folytatott vitákban.

Fontos

Nem ártana a cégvezetésnek egy külön belső dokumentum elkészítése, amely leírja a költségek igazolásának szempontjait. Az ilyen dokumentum rendelkezései segítenek felismerni a vitatott költségeket, vagy éppen ellenkezőleg, arra kényszerítik a vállalatot, hogy hagyjon fel az ellenőrökkel folytatott vitákkal.

Mondjunk egy feltételes példát egy ilyen belső dokumentum (nevezzük a kiadások gazdasági megvalósíthatóságáról szóló rendelet) kivonatára.

Példa

Egy költség akkor tekinthető gazdaságilag indokoltnak, ha:

Pénzben kifejezhető gazdasági hasznot hoz;

Célja a gazdasági haszon, de a haszon megszerzésének valószínűsége nem ismert;

Gazdasági hasznot nem hoz, de a vállalkozás működéséhez szükséges.

A belső dokumentumok felhasználásának lehetőségét a Moszkvai Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2008. december 31-i KA-A40/12154-08 sz. határozata jelzi. A bíróság jelezte, hogy az adózók a kiadások igazolására bármilyen belső dokumentumot felhasználhatnak, amely a kiadások célját igazolja.

Ha az akciók törvénytelennek bizonyultak

A következő helyzet még bonyolultabb. Képzeljük el, hogy egy cég valaki más hirdetését helyezte el egy utcai standon. A megrendelő fizetett a hirdetésért, a szervezet pénzt költött a kihelyezésére. Aztán hirtelen kiderül, hogy az FAS tisztességtelennek ismerte el a reklámot.

Vagy egy cég szoftvert fejleszt az ügyfélnek egy biztonsági rendszer tesztelésére, majd kiderül, hogy az ügyfél nem békés célokra, hanem hackertámadások végrehajtására használta a programot.

A szervezet mindkét esetben jogszerű működési tevékenységét végzi, majd kiderül, hogy a szerződő fél illegális célokra vette igénybe szolgáltatásait. A legrosszabb az egészben, hogy ha magát a céget vádolják az ügyféllel való összejátszással, akkor nem csak az adótételekért kell felelnie. De nem veszünk figyelembe ilyen pesszimista perspektívát, csak arra hívjuk fel a figyelmet, hogy az adóhatóság nagy valószínűséggel megtagadja a költségek leírását olyan cselekmények miatt, amelyek a szerződő fél hibájából jogellenesek voltak.

Lehetséges még ezeket figyelembe venni?

Fontos

Minden szerződő felet ellenőrizni kell az integritás szempontjából. Az ilyen ellenőrzések eredményét célszerű írásban is rögzíteni. Ha a partnert gyakran adó- vagy közigazgatási felelősségre vonták, akkor jobb, ha nem üzletel vele.

Kellő gondosságot kell gyakorolni. Ráadásul ezek nem üres spekulációk, hanem az orosz pénzügyminisztérium konkrét ajánlásai. A finanszírozók 2009. július 6-án kelt, 03-02-07/1-340 számon kelt levelükben azt tanácsolták, hogy ellenőrizze a partnerre vonatkozó alábbi információkat:

Alapító okiratok másolatai;

A jogi személyek egységes állami nyilvántartásába való bejegyzésről szóló igazolás másolata;

Az adóhatósági nyilvántartásba vételről szóló igazolás másolata;

az engedély másolatai (ha a szerződő fél tevékenysége engedélyköteles);

Meghatalmazás vagy megbízás másolata, amely megerősíti a vezető iratok aláírási jogát;

Információ arról, hogy a szervezet vezetőjét adó- vagy közigazgatási felelősségre vonták-e.

Előfordulhat azonban, hogy még ez az információ sem elegendő. Hiszen „papíron” minden rendben van, de a partner szándékai nagyon becstelenek lehetnek. Ezért itt is azt javasoljuk, hogy a társaság készítsen belső dokumentumokat, amelyek alapján megállapítható az adózó feddhetetlensége. És minden partnert, amely átment az integritási teszten, fel kell venni egy speciális listára. Akkor a szervezetnek nagyobb esélye lesz leírni ezeket a kiadásokat. Bár ez tárgyalás nélkül nem valószínű.

Nem gyártási bónuszok – gyártási bónuszokká?

Ezt követően a költségleírási sémát elemezzük, amely a legalitás határán van. A kiadások újrakarakterizálásáról akkor beszélünk, amikor a dokumentumok szerint egy név alatt szerepelnek, de valójában más célra szolgálnak.

Az egyik gyakori költségtípus, amelyet nem lehet figyelembe venni, a nem termelési bónuszok. Sok szervezet ilyen bónuszokat ad ki alkalmazottainak ünnepekre – újévre, születésnapra stb. Az adóhatóságok szinte mindig megtagadják az ilyen bónuszok vállalatoknak történő kifizetésének költségeit. Az orosz pénzügyminisztérium magyarázatai vezérlik őket, amelyek szerint a munkavállalók termelési eredményeihez nem kapcsolódó kifizetések gazdaságilag nem indokoltak, és nem tartoznak az adóelszámolás alá (például 2010. szeptember 21-i levél, 03. sz. -03-06/1/602). Ezzel a következtetéssel nem lehet vitatkozni.

A következő kiút létezik: a bónuszokat termelési bónusznak kell minősíteni, és a kifizetésük lehetőségét bele kell foglalni a munka- és kollektív szerződésbe. Az adóhatóság semmilyen módon nem tudja ellenőrizni a munkavállaló képzettségét, így kijelenthető, hogy a bónuszt a munkája eredménye alapján kapta.

Az adóhatóság gyanakvása azonban továbbra sem nélkülözhető, az ellenőrök egyértelműen érzékelik, hogy valami nincs rendben, ha megtudják, hogy minden dolgozónak pontosan a születésnapján jutalom jár a sikeres munkáért. Ha tömegesen fizetnek jutalmakat a munkavállalók egy bizonyos csoportjának (például február 23-án a férfiaknak, március 8-án a nőknek), akkor a gyanú még erősebb lesz.

A felügyelőséggel való viták elkerülése érdekében célszerű ütemtervet készíteni a nem termelési bónuszok kiszámítására, az ünnepnapoktól függetlenül. Ekkor azonban a bónuszok felhalmozásának időpontja és a kibocsátásuk várható időpontja nem esik egybe, ami semlegesíti a nem termelési bónuszok jelentését. Az adókedvezmény azonban továbbra is fennáll.

Nem javasoljuk ezt a másik lehetőséget, mivel egyértelműen illegális. A lényeg a következő: egy vagy több alkalmazott nagy prémiumot kap állítólag a munkaeredményeiért. Az összes pénz legálisan átmegy a bankon, majd az alkalmazottak, akiknek a nevére a bónuszokat írták, „fekete készpénzben” osztják szét azok között, akik ténylegesen részesülnek belőle.

Lehet, hogy az ellenőrök nem fognak gyanakodni, de mégis határozottan javasoljuk, hogy tartózkodjon ettől a rendszertől. Ebben a helyzetben a vállalkozás minden alkalmazottja valamilyen módon részt vesz a csalásban. Tehát nagy a valószínűsége annak, hogy információ szivárog a szabályozó hatóságokhoz, és akkor a gátlástalan munkáltatónak lesz baja.